矿业企业资金预算管理存在的问题及完善对策探析

  • 来源:广东经济
  • 关键字:预算,问题,对策
  • 发布时间:2022-09-03 14:38

  【内容摘要】矿业企业资金流动大、项目风险高,企业永续经营特别考验其资金预算管理水平,有效的资金预算管理才能降低企业经营成本、提高企业对冲风险能力。尤其在节能减排政策下,需要将更多政策、技术和人才因素纳入资金预算管理范围内。本文在分析矿业企业提高资金预算管理必要性的基础上,从业财融合、预算信息化建设、监督执行和绩效激励等方面分析了矿业企业资金预算管理存在的问题。最后提出以人资管理为抓手、信息技术创新应用和特有制度建设等措施化解存在的问题。

  自从美国将预算管理引入企业后,预算管理就成为企业提高管理水平的重要内容,1921 年6 月,美国国会颁布《预算和会计法》助推了预算管理作为一种管理工具的普及。然而不同行业的预算管理差异较大,因此,研究不同行业的预算管理对丰富预算管理具有重要意义。矿业企业具有高能耗、高成本、高风险等特点,资金作为企业“血液”必须要保证始终处在充盈状态。这就需要矿业企业资金预算管理突破传统粗放模式,能够抓住专业管理人员培训、资金信息化管理建设、现代化资金管理制度建设来全面提升资金预算管理水平。

  一、提高矿业企业资金预算管理的必要性

  (一)提高企业抗风险能力

  矿业企业财务部门根据企业面对的各类风险,结合企业业务特点最终来形成资金预算,保证企业拥有足够的留存资金,并用好专项资金。通过详细预算规划工作让企业有效对冲各类风险,于激励竞争中胜出。

  (二)为企业阶段性发展规划提供保障

  企业阶段性规划涉及了技术、人力、资源等综合安排,而这些都需要利用资金去换取。通过科学合理的资金预算管理,财务部门根据企业发展规划对各部门、各岗位目前成本展开核算,并结合历年数据去形成合理预算,保证了预算对企业阶段性目标的指导性、推动性,并发挥保障作用[1]。

  (三)培养起一支专业化创新型人才队伍

  通过严格的资金预算管理工作,最终让各部门、各岗位认识到预算的重要性,通过业财融合,打造专业化人才队伍,在业务开展过程中形成风险意识,有效平衡收益、风险、投入之间的关系,突出培养人才队伍的创新性。

  二、新时代矿业企业资金预算管理的问题分析

  矿业企业存在投资风险高、投资环节多、收益会呈现逐年递减等情况,这让矿业企业必须要加强资金预算管理水平,以财务管理为杠杆来全面调控技术、人力、设备,保证矿业企业在减少环境负面影响、少发生各类风险基础上尽可能增加收益。

  (一)业财融合衔接不紧密

  在企业风险增加的情况下,财务人员实现管理会计思维是十分必要的。管理会计核心便是业财融合,即根据企业业务特点来实现财务管理,保证企业主动规避风险。然而目前矿业企业大部分财务管理粗放,资金预算管理松散,在预算当中没有考虑到应收账款风险、市场风险、国家政策风险等,导致留存资金少,账户中一旦出现资金紧缺情况,很可能导致各类风险耦合,给企业带来毁灭性打击[2]。

  (二)资金信息化管理不足

  企业资金按照来源分为企业资本金、借入资金;按照资金运动分为流通资金、生产资金;按照价值作用分为生产资料资金、劳动报酬资金等。可见资金分类众多,需要企业建立合理的资金科目,并以信息化管理方式来动态核算每个科目下资金规模,更需要企业财务部门去核算各部门、各流程成本,来制定预算。这些都要求企业必须实现信息化管理系统。然而目前矿业企业资金信息化管理环节系统建设薄弱,会有资金管理风险潜藏其中,给资金管理带来一定影响。

  (三)资金预算监督执行不到位

  当财务部门和各部门各岗位最终确认了资金预算表,接下来的便是要加强预算执行监控力度。但因为矿业企业业务多、环节多,预算执行主体多,监控难度相对大一些。一些财务人员、审计人员并不能发挥完全监督作用,另外还存在一定的资金浪费现象等,这些也会让企业背负一定的成本[3]。

  (四)绩效激励制度建设不可续

  财务人员资金预算是否科学、各部门预算执行是否到位,与矿业企业是否建立资金预算管理考核制度有关。良好的激励制度会激发出员工的工作热情,会消除部门间、环节间信息孤岛。而目前一些矿业企业缺乏这方面的激励制度,最终导致了两种情况发生:第一,无法让财务人员在激励下提升资金预算管理水平;第二,无法让各部门预算执行得到有效约束和监督,各部门、各岗位自主成本管理意识薄弱。

  三、提升矿业企业资金预算管理水平的对策

  提升矿业企业资金预算管理水平,主要是抓住人力资源、技术、制度三个抓手,对财务人员展开预算管理会计培训,有选择性地选用信息技术实现内部财务信息化管理,构建缜密的财务管理制度给予资金预算管理的各方面保障。

  (一)以人资管理为抓手全面提升资金预算管理效率

  第一,培养财务人员管理会计意识,对资金预算管理产生动态控制分析能力,能够保证资金预算的科学性、全面性。为了做到管理会计的“业财融合”,需要财务人员能够明确资金预算管理和成本控制间关系,经常性分析和观察成本产生机制,找到本企业成本关键点,并横向对比其他同类企业这些成本的额度,分析出本企业资金把控存在的具体问题。通过这种方式帮助各部门去降低成本,避免成本超预算的情况发生。现阶段放眼全国范围,矿业企业面对的最大的风险是政策风险(绿色节能等政策给企业成本带来的冲击,需要增加环保资金)、投资风险(投资规模大且风险居高不下)、应收账款风险(例如龙煤集团在之前就因为多达51 亿元应收账款而面临巨大的生存压力)。这些风险的存在往往会让企业成本激增,给资金预算管理带来巨大的压力。预算管理人员要凭借敏锐的观察力、丰富的财务管理经验来有效化解这些风险,让资金预算管理工作和业务紧密衔接,保证资金预算工作的正确指向。

  第二,通过培养出来的具有“业财融合” 能力的管理会计来协同制定资金预算表,保证分配到各部门、各岗位的资金符合工作情况,减少资金在各部门沉淀的可能性,保证企业账户里始终拥有充足的应对风险的留存资金。在这个过程里,需要人力资源来配合财务部门,对预算执行优秀、成本节约明显的部门给予激励,必须让所有人看到资金预算管理并非是企业的事,更是部门的事自己的事。人力资源要配合财务部门来形成严格的考核制度,让资金预算管理、资金预算执行等得到动态评价,让各部门得到激励,保证预算执行得到部门所有成员的支持。

  (二)抓住信息技术创新应用及时推进资金信息化管理平台建设

  财务部门要跟上形势,积极构建财务信息化管理体系,丰富资金管理模块,尤其要加强资金预算管理模块,丰富该模块功能性:既能动态采集各部门成本信息,又能采集到行业内其他企业对应业务环节成本信息,动态比对行业数据,找到本企业成本管理存在的问题;将该信息反馈给管理会计,可以最终制定出合理的资金预算表格,既不会让预算偏少制约业务开展,又不会形成过多预算导致各部门资金浪费或者资金沉积。

  财务部门通过财务ERP 系统来对接各部门,在动态沟通中了解其他部门对目前资金预算管理的态度,鼓励他们说出自己的意见和建议,这是站在信息化管理基础上进一步增强企业资金预算工作水平的关键抓手[4]。其中也包括各部门反馈财务信息化管理平台有关的一些信息,方便技术人员对系统平台展开调整、维护,改善各部门使用体验。

  (三)完善矿业企业特有的资金预算管理制度

  第一,面对各部门推出考核制度。对财务部门资金预算科学性、系统性、合理性进行评价,根据评价结果对财务部门施行奖励或者惩罚;对各部门则是以预算执行水平为评价对象,对预算执行效果佳的部门或者岗位展开奖励。这部分工作需要财务部门和人力资源共同来完成。

  第二,建立预算执行动态监督制度。主要是由企业财务部门设定监督小组,对各部门、各岗位的预算执行情况展开动态摸底。同时需要结合大数据技术,将各类业务以及环节纳入到监控视线之内,保证预算得到切实的执行。为了让财务人员、审计人员发挥出监督作用,要对二者的工作态度、工作方法、工作效率展开评价,对接奖惩之后有效调动有关主体工作热情。对于预算执行差的部门必须要协助其发现问题所在,并形成良好的应对策略,要确保预算执行理念深入到每一位成员心中。

  第三,建立应收账款评价以及客户管理制度。矿业企业需要加强应收账款管理,保证资金及时回收,降低企业经营风险。就应收账款回收速度、质量等来对各类客户展开评价,实现分级客户管理。将回款快、业务规模大的客户作为优秀客户加以管理,给予其一定的授信额度,这样可以提升客户采购矿石的规模。总而言之,只有通过严格的应收账款管理,才能让企业拥有足够的资金血液,保证各类业务的持续开展。该工作也让资金预算管理工作有存在的意义。

  在经济转型大背景下,矿业企业资金预算管理工作必须要抓住管理会计培养、资金预算管理制度建设、信息化管理系统建设全面地保证财务部门能够做出科学合理资金预算,并发挥出预算执行监督作用,通过动态互动手段,去获得各部门预算执行情况并帮助各部门去发现自身问题,提高预算管理水平,保证企业资金得到合理利用。

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