建筑施工企业工程项目税务筹划与管理策略探究

　　颜李丹（中铁二十五局集团第三工程有限公司）

　　摘要：近年来，随着我国建筑行业的迅猛发展，建筑施工企业之间的竞争愈加激烈。为了提升竞争力，建筑施工企业不仅要提升建筑施工技术水平，还要加强税务筹划。建筑施工企业要根据税务环境特点，深入分析工程项目的税务要求，依法采取科学的税务筹划与管理手段，有效降低企业税务负担，实现效益最大化。本文阐述了建筑施工企业工程项目税务筹划与管理的重要性，分析了实际筹划和管理中存在的问题，并提出了具体的应对策略，以期推动企业的高效稳健发展。

　　关键词：建筑施工企业；工程项目；税务筹划

　　建筑施工企业在工程项目落实过程中，必须做好税务筹划工作。税务筹划具有较高的风险性，需要先进行风险评估，并制定科学有效的评估方案。税务筹划与管理的有效实施，能够为企业带来更高经济效益。在实际筹划过程中，建筑施工企业需要从多个角度着手分析，既要保障筹划方案的合理性，又要严格遵守我国税务相关的法律与政策。企业通过事前防范与管控，能够显著提升风险预警能力，确保依法纳税，规避潜在法律风险，同时有效控制税务成本，提高资金利用效率，最终实现工程效益的最大化。

　　建筑施工企业工程项目税务筹划与管理的重要性

　　一、降低税务风险

　　建筑施工企业在承包工程项目的过程中，必须依法纳税。落实税务筹划与管理措施能够有效防范各类税务风险，使企业经营合法合规。建筑施工企业的工程项目普遍具有投入大、周期长的特点，涉及的风险类型较多，导致风险的原因也比较复杂。税务风险会直接影响正常经营和项目建设，因此，建筑施工企业必须实施有效的税务筹划措施。第一，通过税务筹划，企业能够充分了解各项税收政策与规范要求，并采取有效的约束手段，保障其涉税行为符合国家法律规范，避免因违规遭受处罚。第二，在项目招标阶段，企业财税人员会根据法律规范制定税务筹划方案，并在预测潜在风险后采取防范措施，降低税务风险发生概率，使企业能够合理避税。例如，建筑施工企业财税人员会根据清包工程要求，强化物料采购的票据管理工作，也会基于甲供工程监督税收合法性，以有效规避增值税发票虚开风险，切实保障企业的经营效益。

　　二、减轻税务负担

　　建筑施工企业通过有效的税务筹划与管理能够合理合法地避税，使企业的税务负担大大减轻。工程项目一般投资金额较大。企业为实现经济效益最大化的目标，就要对各项成本进行严格管控，税务成本就是其中之一。有效的税务筹划手段能够减少税务支出，使资金压力得到缓解，也能够使现金流更加稳定。通常，财税管理人员会从增值税、印花税、所得税等税种着手管控，对各项税收优惠政策加以利用，采用缩小税基、递延纳税期限等方式降低纳税金额，进而提升企业的盈利能力，使其效益最大化的目标能够实现。

　　三、规范处理流程

　　建筑施工企业通过科学合理的税务筹划与管理措施，在提升业务流程规范性的同时，实现企业的经营管理目标。目前，建筑施工企业的税务筹划与管理水平在不断提升。为满足税务筹划与管理的要求，建筑施工企业需要制定更加完善的管理制度，规范各项纳税行为，并协同财务管理、会计核算等工作。同时，企业应加强对各项业务落实的监督与约束，明确划分各部门的职责范围，确保每个部门及员工切实履行纳税义务，并主动参与税务筹划工作，从而提升税务管理的效率。此外，根据税务筹划要求，企业需要构建科学、规范的纳税核算与申报体系。该体系的建设与运行不但需要各部门的协调配合，也需要完善的制度和先进的技术作为支撑。在此过程中，企业应不断优化业务流程，剔除冗余环节，提升内部信息传递的效率并优化资源配置。这不仅有助于降低业务成本，还能提升企业的整体管理水平，为企业的健康发展奠定坚实基础。

　　建筑施工企业工程项目税务筹划与管理存在的问题

　　一、供应商选择问题

　　建筑施工企业在落实项目施工的过程中，个别供应商会出现虚开发票的情况，尤其是在采购环节。企业如果不采取有效的管控措施，就会造成发票信息与真实的采购来源不符。根据税法规定，增值税管理要从多个方面着手，保持货物流动、发票信息、合同内容以及资金流的一致性。在审计过程中，相关机构如果发现发票信息与实际情况不符，会依法对企业进行处罚。因此，建筑施工企业在选择供应商时，如果没有做好质量管控，会导致货物供应不及时，或者出现质量问题，造成运营成本提高，进而增加额外税务负担。同时，不规范的供应商也会延迟发票的开具，导致税务审计、申报无法按照规定及时完成。

　　二、资质共享不规范

　　在建筑行业中，资质共享是指高低资质企业之间达成合作关系。合作双方资质不同，主体可能并不一致，容易产生税务处理分歧。从税法层面来说，发票主体与合同主体不一致，则无法进行准确的税务申报，很多优惠政策也无法享受，就可能出现违规问题。此外，这种不一致会使增值税进项税额的抵扣受到影响，最终增加整体税务负担。

　　资质共享不规范也会带来税务审查风险。如果申报信息、合规情况与法律规范不符，税务机关发现企业存在隐瞒行为，会予以严厉处罚。这不仅会给企业带来经济损失，还会影响企业信誉。

　　三、分包结算不合理

　　建筑施工企业在开展工作的过程中，如果缺少规范的分包合同，会导致税务责任不明确，出现结算争议，最终影响正常的纳税与管理。例如，分包方制定的合同条款不够具体，没有根据规定及时开具增值税发票，会直接影响承包方的进项税额抵扣。如果主承包方进项税额抵扣不及时或不完全，会增加税务负担，企业现金流也会受到影响。分包过程还可能存在发票管理混乱等问题，造成信息缺失或者不够规范，进而增加税务申报难度。

　　四、合同管理不全面

　　在实际管理的过程中，合同管理也是一项十分重要的内容。建筑施工企业的工程项目一般规模较大，需要的资金量也大，合同条款如果对税务责任划分不明确，或者没有详细说明税率应用要求，就可能在执行阶段产生争议。此外，合同不规范还会加大利用税收优惠政策的难度。我国会为一些特殊项目提供税务优惠政策，企业的合同设计如果与优惠条件不符，即使项目符合税收优惠要求，也无法享受优惠政策，进而造成税务成本增加。

　　建筑施工企业工程项目税务筹划与管理的策略

　　一、明确纳税标准，选择规范供应商

　　建筑施工企业要充分认识到税务筹划与管理的重要性，根据工程项目的特点构建完善的纳税管理体系。

　　第一，根据项目所在地、工程性质、规模成本等因素确定纳税标准，分析税率与优惠政策。一是在实际筹划的过程中，建筑施工企业要坚持全面评估的理念，使税收筹划方案更加全面与科学。二是为实现筹划目标，建筑施工企业要与税务机关进行有效的沟通，及时汇报项目情况，以获得专业的税务指导，为制定税务筹划方案提供更多依据。三是在税务筹划的过程中，建筑施工企业要从整体出发，详细分析成本和效益，确定税务筹划重点，充分利用税收优惠政策，对资金进行合理安排，避免闲置浪费，有效降低税务负担。

　　第二，加强供应商的选择与管理，切实保障采购环节的可靠性。一是建筑施工企业可以从内部控制着手，采取严格的内部审计措施，建立专业的财务审核系统，使各个采购环节都能得到严格的监督和审批。二是建筑施工企业需要重点核查供应商的资质，检验发票信息的真实性与准确性，确保信息符合合同内容。三是建筑施工企业还要建立电子发票管理系统，在保存原始票据的基础上，发挥电子票据的优势，杜绝伪造、滥用的情况，确保发票真实准确。四是建筑施工企业在选择供应商时，也要从多个角度进行分析，综合评估各个供应商，择优选用。这样既能规避质量风险、税务风险，也能满足企业工程建设需求。

　　二、细化成本核算，提升资质共享水平

　　第一，在税务筹划中，成本记录与核算尤为重要。在税务筹划与管理过程中，建筑施工企业需要建立健全成本记录系统，详细记录采购、人工等成本信息，为税务申报提供依据。同时，企业还需完善成本分摊机制。由于施工项目涉及多个作业环节，企业应要求各部门协同合作，合理分摊共同成本。在实际分摊过程中，企业既要严格遵循合同条款，又要结合实际作业情况，确保分摊的合理性，从而有效规避潜在的税务风险。

　　第二，在与高低资质企业合作的过程中，双方应提升资质共享水平，明确划分各自的税务责任，并构建完整的增值税抵扣链条，切实保障税务筹划的合理性。若采用总分包模式，中标企业要全面负责项目管理工作，施工企业作为分包方，则主要负责项目施工。在该模式下，施工企业应承担施工发票的开具责任，严格遵守合规性原则，确保增值税抵扣流程的透明度。同时，企业应强化内部资质管理，鼓励子公司积极参与竞标，通过有效的资源共享手段，进一步提升项目成本管控水平。资质较低的企业可以通过落实资质培育计划，提升业务水平与执行能力，降低其对高资质企业的依赖，从而避免合作模式下可能引发的税务分歧，实现税务管理的统一性与规范性。

　　三、控制纳税金额，强化分包管理措施

　　第一，在施工阶段，建筑施工企业必须落实严格的项目管理，以控制纳税金额。项目管理有助于提升成本管控水平，使税务筹划得到优化。一是企业需要制定详细的进度规划，并且采取合理的资源配置手段，减少冗余支出，以降低税务负担。二是企业需要实时监控和评估项目，保障支出的合理性，并且及时进行税务处理，做到“可抵扣，尽抵扣”。三是企业需要对资金收支进行调整，有效控制纳税金额，把控收入确认时间，或者提升支出确认效率，从而使税务负担得到优化。

　　第二，在分包管理方面，建筑施工企业需要采取有效的措施，制定完善的审查流程，对分包商的资质进行严格审查。一是审查分包商的业绩、财务、税务等信息，对其能力、资质进行评估。通过严格的审查，企业能够筛选发票合规的分包商，避免因为操作不当引发的税务风险。在实际合作的过程中，企业要落实动态化、持续性的审查工作，切实保障税务筹划的全面性与合规性。二是制定分包管理标准，既要明确合同要求，也要加强监督管理。建筑施工企业要与分包商进行有效沟通，通过商定分包时间、范围等内容，确定税务抵扣标准，避免引发税务争议。三是做好分包抵减。项目部要采取有效的分包抵减措施，尽量减少缴税金额。例如，项目部的机械租赁通常带操作手，其可以作为机械作业进行分包抵减。在增值税纳税申报表中，项目部准确填写分包工程价款等信息，然后提交税务机关办理相关手续，审核无误后即可由总包方落实分包抵减。

　　四、利用激励政策，健全合同管理机制

　　第一，我国根据工程项目特点出台了许多税收优惠政策，建筑施工企业在落实税务筹划工作的过程中，可以对这些优惠政策加以利用。一是如果项目与环保政策相符，企业可以在申报阶段彰显项目环保特性，以获得环保税收优惠。二是企业可以在合同中详细说明税收优惠条件，使项目施工阶段能够享受优惠政策。三是企业也要加强政策执行评估，选出对税务筹划有利的税务政策，据此进行调整，进而提升税务筹划与管理效能。

　　第二，在合同管理方面，建筑施工企业需要明确合同条款，罗列详细的税务要素，明确发票开具、责任分配等要求。一是企业要明确税务申报责任，使各方能够严格按照合同履行职责，事前规范税务调整内容与要求，避免因为合同条款不够明确而产生税务争议。二是企业要制定详细的资金管理计划，提升资金利用率，使税款能够及时、足额地缴纳。企业可以采用事前评估的方式，对税收成本进行精准预测，有效控制施工成本，提升资金利用率，使企业有足够的资金依法纳税，避免因为纳税不及时而产生税务风险。

　　结语

　　综上所述，为提升工程项目效益，建筑施工企业不仅要不断完善施工技术，还要加强税务筹划与管理。有效的税务筹划，可以降低税务风险，减轻税务负担，使业务流程更加规范。具体来说，企业需要对增值税、所得税等进行筹划和管理，通过明确纳税标准、控制纳税金额、利用优惠政策等管理手段，使税务筹划方案更加完善，从而实现降低税务风险、减轻税务负担和规范业务流程的目的。

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　　作者简介：颜李丹，本科，会计师，研究方向为税务管理。