12366纳税服务中心解答热点问题

问题一企业上一年度不符合小型微利企业优惠条件，本年季度预缴是否可以享受小型微利企业优惠

答可以享受。《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告曳渊国家税务总局公告2017年第23号冤规定“四、本年度企业预缴企业所得税时，按照以下规定享受减半征税政策上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业，预计本年度符合条件的，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策。”

问题二高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴

答暂按15%的税率预缴。《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告曳渊国家税务总局公告2017年第24号冤规定“企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。”

问题三小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算

答《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知曳渊财税[2017]43号冤规定“二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下季度平均值=渊季初值+季末值冤衣2曰全年季度平均值=全年各季度平均值之和衣4。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”

问题四在支持和促进重点群体就业方面，有什么企业所得税税收优惠政策

答《财政部国家税务总局人力资源和社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知曳渊财税[2017]49号，以下简称“49号文”冤规定“对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证曳或《就业失业登记证曳渊注明“企业吸纳税收政策”冤人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，最高可上浮30%。各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和税务总局备案。”

49号文规定，按上述标准计

算的税收扣减额应在企业当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税税额中扣减，当年扣减不完的，不得结转下年使用。此外，49号文明确，服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释曳渊《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知曳财税[2016]36号附件冤中“不动产租赁服务”、“商务辅助服务”渊不含货物运输代理和代理报关服务冤、“生活服务”渊不含文化体育服务冤范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例曳登记成立的民办非企业单位。

问题五宠物饲料产品是否免征增值税适用税率是多少

答《国家税务总局关于宠物饲料征收增值税问题的批复曳渊国税函[2002]812号冤规定“宠物饲料产品不属于免征增值税的饲料。”

《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知曳渊财税[2017]37号，以下简称“37号文”冤规定“一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%农产品渊含粮食冤、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。”

37 号文附件1第三条明确，饲料是指用于动物饲养的产品或其加工品。具体征税范围按照《国家税务总局关于修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税管理问题的通知曳渊国税发[1999]39号冤执行，并包括豆粕、宠物饲料、饲用鱼油、矿物质微量元素舔砖和饲料级磷酸二氢钙产品。

因此，宠物饲料产品不享受免征增值税优惠，适用11%的增值税税率。