企业内部审计对企业财务税收的价值研究

　　【内容摘要】随着近年来我国经济技术、科学技术的飞速发展，企业的市场竞争、市场环境也愈发复杂，企业财务税收管理仍存在的诸多难题也迫使企业发展面临艰难险阻。为推动企业长期稳定发展并提升其核心竞争力，实行有效的企业内部审计将对企业财务税收管理具有重要作用。本文以企业财务税收管理的重要意义为出发点，具体阐述企业财务税收管理存在的现状，并结合企业实行内部审计对其财务税收管理的可行性与必要性，着重研究分析企业内部审计对财务税收的价值与作用，以供大家参考。

　　引言

　　企业财务税收是企业财务税收管理水平、企业综合市场竞争力及企业整体工作效率的体现。企业财务税收管理制度是否完善，在很大程度上决定了企业的发展进程。因此，通过企业内部审计对企业财务风险进行监控，将有助于降低财务税收风险，杜绝财务税收隐患，帮助企业更好、更快发展。

　　一、企业财务税收管理的重要意义

　　（一）有助于提升企业财务管理整体水平

　　企业财务税收是企业整个财务活动中的重要部分，而企业财务税收管理更是企业财务管理过程中不可或缺的关键因素。在企业整个的资金分配、资金统筹、资金获益、利益分配等方面都存在息息相关的密切关系。一般而言，企业财务税收管理就是通过积极响应国家相关的财务税收法律规范及优惠政策，并将其运用到企业财务管理工作中，更好地开展企业财务管理，使企业在保持本身良好的经营运作前提下，从而获得经济效益的最大化。

　　（二）有助于规避企业涉税风险

　　随着新时代社会主义经济的快速发展，我国不同规模、不同类型的中小型企业呈雨后春笋般急速增加，而市场经济的残酷考验及市场压力也使得各企业间竞争情形日益加剧，面对如此严峻的竞争趋势，加强企业内部的财务税收管理，可以在很大程度上减少并规避企业自身的涉税风险，避免企业因决策失误而导致的发展困境。

　　（三）有助于企业科学性决策发展

　　新时代市场经济的迅猛发展带动着各行业、各企业间竞争环境、竞争压力日益突显。大数据时代背景下，信息技术、网络技术的普及与运用在各企业间发展进程中也备受重视。因此，各企业在开展自身财务管理税收工作进程中，通过借助专业的信息处理设备，以及同步配置专业的财务税收信息数据、处理人员，使得财务部门在信息的收集、处理过程中不断发现隐藏的、有价值的有效信息，为企业的发展决策提供科学、有力的保障。

　　二、企业财务税收管理存在的困境

　　（一）缺乏完整的财务风险管控体系

　　财务风险管控体系缺乏完整性主要体现为风险管理指标不明确、风险管控不全面及风险管控欠缺主动性三方面。风险管控指标是企业通过财务风险管控制定的财务应用目标，通过财务应用目标达到风险管控的目的。可以是企业通过资金成本结果的优化、完善尽可能的避免财务风险，也可以是适当地背负可控债务以提升企业的市场价值。传统的企业风险管控方式过于偏向于已经发生的财务风险且主动性不强，欠缺对相关内容的具体全面、合理、积极地分析，使得风险管控呈现片面化及欠缺主动性，也使得企业在激烈的市场竞争中易出现财务风险不可控的因素。

　　（二）财务税收管理制度不完善

　　任何企业的任何工作都应该制定相应的管理制度，企业财务税收管理也不能例外，也只有建立了完善的财务税收管理制度才能有序、高效推进企业财务税收管理工作，保证税收风险管理的可控。但很多企业仍存在财务税收管理制度不完善或制度规定的内容与国家发布的法律法规背道而驰，使得财务税收管理工作徒有其表，不仅不具备税收管理的实际价值，更违背其企业制定税收管理制度的初衷。

　　（三）财务风险控制薄弱

　　随着新时代市场经济的迅猛崛起，愈来愈多的大中小型企业逐渐开始重视企业内部的财务税收管控，但由于企业的规模、行业、数量均不相同，其发展水平也存在不一致的情况，使得企业在实际的财务税收管理工作中，易出现财务风险控制薄弱的现象，从而导致资金短缺或资金流转困难等诸多问题，进而迫使企业在整个的经营管理中不能将财务税收管理的作用应有尽有地发挥出来。

　　（四）投资决策决定财务风险

　　企业财务税收风险大小还与企业的发展目标存在息息相关的关系。各企业要想发展壮大就得增加经营项目、丰富经营内容、扩大经营范围，如此操作势必会相应增加企业自身的资金流通困难，而解决这一问题的主要途径则是进行资金筹划。资金筹划又需根据企业自身的发展状况，在综合考量情况下选择与之适配的方法。如若遇到企业的财务人员对于国家赋予产业的政策了解不清楚或考量不全面，则会导致其做出不理智的资金筹划决策。

　　（五）缺乏财务风险管理意识

　　经济环境的变化带动着各企业在整个市场竞争中的发展压力与财务风险也逐渐增大，财务人员的风险控制能力、风险管理意识及风险管控理念则在企业财务税收管理进程中充当着重要的角色，影响着财务税收管理的有效性、安全性。但部分企业仍存在财务风险管理意识薄弱、财务风险管控理念缺乏、风险控制能力欠缺等问题，使得企业在整个财务税收管理工作推动过程中，不能及时、有效地做好前期准备和规划，加强了企业内部或企业外部带来的双重财务风险。

　　三、企业内部审计对企业财务税收管理的可行性与必要性

　　（一）企业内部审计对企业财务税收管理的可行性

　　企业财务税收通俗而言就是企业在生产实行的各个环节中，为保证利益的最大化，对生产、经营、投资、分配等各个环节进行统筹规划。在符合国家法律法规的情况下，依照国家相关规定要求，科学、合理地减少或降低财务税收成本。而企业内部审计则是通过对企业内部的财政收支情况及相关的一切经营活动进行监督、审查，规范企业经济行为的同时，协助企业不断完善其内部管理制度，推动其健康运作，并将企业的有效资源最大化，帮助企业获得最大的经济效益。企业内部审计与财务税收管理其主要目的都是围绕着帮助企业、推动企业获得经济利益的最大化，因此，企业内部审计对财务税收管理具有很强的可行性。它不仅可以有效监督、规范财务税收管理工作，也能助力企业更好的发展。

　　（二）企业内部审计对企业财务税收管理的必要性

　　通常情况下，企业减少或降低税收成本包含税收筹划、偷税、避税三大部分。税收筹划是对纳税项目、纳税过程进行明确划分，被国家法律所允许的且鼓励提倡的行径；而偷税、避税则是在拒绝执行国家缴纳税收的义务且存在恶意隐瞒、投机倒把的欺骗行为，是国家法律严令禁止且极其不提倡的，严重违背了我国财务税收的服务宗旨和最终目的。推动有效的企业内部审计，能利用内部审计的监督、审查功效，真实、完整地掌握企业财务税收管理潜在或已然存在的问题，推进财务税收健康发展，杜绝违规乱纪的腐败现象出现，并且合理、科学的审计评价，更有利于企业财务税收管理正视自身的问题，结合企业发展现状，找到适合企业税收筹划的方法，帮助企业实现经济效益的最大化。

　　四、企业内部审计对企业财务税收的价值与作用

　　（一）发现税收管理问题，避免财务风险

　　企业内部审计又分为管理审计、专项审计、项目审计和经济审计四大类，但不管其具体工作职责怎么分配，其中心点都是对企业项目经营、投资、预算、资金流向、管理制度的制定、财产的具体状况进行监督、审查，以便深入了解企业在经营过程中的运作状况，有针对性、目的性地做出整改。企业财务税收管理通过内部审计的监督、审核，发现企业潜在、可预见或已然存在的税收管理问题，经过内部审计人员的专业综合分析、科学合理建议，清楚、正确地认识企业财务税收问题，并实时结合企业发展状况，进行及时整改，尽可能地降低、避免财务税收风险。

　　（二）警示财务税收风险，降低财务风险

　　企业正常运行的财务风险税收管控离不开企业内部审计的监督、警示作用，它在将企业财务税收管理过程中的不利因素进行揭露的同时，也更是警示了企业要更注重可能存在的财务税收风险，尽可能地从不利条件中寻找良机，为企业获得效益。而内部审计客观公正的办事态度更是为企业提供了科学的分析结果，为企业在财务税收决策上提供科学、合理的有效建议，帮助企业领导者在做出重大决定时能够正视财务税收管理风险，降低财务风险。例如，在企业进行发展税收资金筹划时，就需通过内部审计对企业的资本结构、债务负担等情况进行审查、核对，方可有利于找到适用于企业自身的融资方式、减低税收管理风险，否则可能出现因选择失当而导致企业增加债务负担，不仅会影响企业整个的资金流，更是会将企业推进严重的财务风波中。

　　（三）评估财务税收风险，推进改善

　　一是，内部审计人员较强的专业审计储备知识、丰富的内部审计经验及随机应变能力有助于在对企业财务税收进行综合分析、科学研判的实际内部审计中，帮助企业挖掘出潜在或已然存在的财务税收问题，并及时提出准确的改善意见，帮助企业更好的完善财务税收管理。二是，内部审计的独立、客观的特征，不仅能够正确地为企业财务税收管理提供理性的评估报告，还能为企业领导人的重大决策提供依据；三是，内部审计的评估作用在为企业提供专业建议的同时，更能帮助企业完善财务税收管理模式，提高财务人员的财务税收管理风险意识，并能为之制定切实可行的管理制度提供建设性建议，帮助企业财务人员及财务税收管理的快速发展。

　　（四）完善财务管理制度，降低财务风险

　　企业合理、有效的财务税收管理制度需要企业内部审计的大力支撑。一是，企业内部审计监督、审查职责，可以帮助企业财务税收管理进行明确规划，在实现资金分配、财产规划等方面可以帮助企业增强应变财务税收管理的风险能力，并降低企业的财务风险；二是，内部审计的评价职责，能使企业内部审计人员综合、充分地了解本企业内部的经营状况、发展态势，认真核对财务税收及资金往来账目，针对财务税收管理过程中出现的问题能及时指出并给出相应的专业建议，帮助企业在财务税收管理的制度不断优化、完善，降低企业财务风险的同时，保证财务税收管理工作的顺利、稳定推进，更能保证企业在市场进展中获得稳定的资金支持；三是，企业的财务税收管理制度还包含各财务人员的岗位职责担负、奖惩制度等诸多方面，通过企业内部审计可不断完善财务税收人员的岗位职责，通过绩效审计逐渐提升税收人员的工作积极性及办事效率，为企业在财务税收管理工作的推动与制度完善过程中添砖加瓦。促使企业财务税收各人员都能各尽其责、物尽其用，保证财务税收资金链的稳定与有效使用。

　　（五）监督财务筹划，减少税收成本

　　税收筹划是大多数企业降低税收成本的主要途径，但由于我国在税收筹划这部分的起点较晚，发展也因此受限制。一方面，伴随着我国经济发展体系的逐渐完善，多数企业在税收筹划工作进行时因缺乏完善的监督机制，使得企业财务税收筹划工作开展时不能受到有效约束，从而导致财务税收筹划结果不尽如人意；另一方面，企业财务税收相应的纳税政策与自然人的纳税政策不同。因此，相关的纳税途径、纳税方式也不尽相同，这也造成了企业财务税收筹划的形式变得多样不一。企业内部审计工作的展开，可将财务税收筹划纳入内部审计监督范围，帮助企业规范财务税收筹划工作的同时，明确财务税收筹划工作的重点，并帮助企业有序、稳定地推进财务税收筹划工作，进而减少企业的财务税收成本，提高其资产经济的效益。

　　（六）防范税收筹划风险，保证税收的合法合规

　　缴税、纳税是我国每个公民应尽的责任与义务。被国家法律所允许且被大力提倡的财务税收筹划行径也是法律赋予人民的权利。当企业在行使国家赋予权利的同时也必须履行自己应尽的义务。因此，企业在实行财务税收管理的时候需依法进行税收筹划并依法纳税。如若出现与国家法律背道而驰的情况，一经发现，企业不仅形象名誉受损，而且还将面临更大的经济损失，得不偿失。但企业通过内部审计将依法进行的财务税收筹划纳入审计监管范围，对其进行详细、综合的监督、审查、评价，有助于企业在财务税收筹划中找到更安全、更科学的办法，杜绝可能诱发的投机倒把、避税、偷税现象，保证财务税收工作的合规合法，以及税收管理工作的顺利推进。

　　五、结语

　　财务税收管理工作作为企业正常工作流程中的重要组成部分，在企业管理中占据重要位置。市场经济的迅速发展促使企业在财务税收管理方面发生了重大的改变，但对于现阶段部分企业仍存在的困境及不足，使企业处于巨大的财务风险风暴中。因此，充分发挥企业内部审计监督、审查、评价作用，将有利于企业财务税收管理模式、管理制度、管理理念的优化完善，更能充分发挥其积极的促进效率，从而为企业财务税收管理工作增添色彩，保证企业财务税收的权益以及为企业获得最大的经济效益。

　　（编辑/ 王婷）