企业内部财务控制中落实财务审计工作的意义和举措

　　摘要：随着我国市场经济的蓬勃发展，很多企业在发展中扩大经营范围，并涉及了更多的领域。在实际的经营过程中，投资、融资、运营、财务管理等多个方面，都会面临着诸多因素的挑战与风险。企业内部财务控制中，财务审计工作是一种客观的评价活动，主要围绕着企业的经营活动和财务管理这两方面。正确地发挥审计工作的作用，能够保障企业不断提升经济效益和社会效益，从而实现企业经济利润最大化。对此，本文阐述了在内部财务控制中加强和落实财务审计工作的重要性，提出企业在经济发展的形势下完善管理水平的思路，目的是帮助企业更好地控制经营风险。

　　随着市场经济体制的日益完善，企业的内部财务控制工作成为企业管理的重中之重。内部财务控制能够保护企业的资金和物资的安全，从会计信息中反馈出客观和真实的企业数据，从而有效地控制有关的经营活动。在内部财务控制工作中加强财务审计工作，能提高财务管理效率，提高会计信息的质量，也是企业经济发展的重要衡量指标。因此，在企业财务管理体系的各个组织结构中加入审计工作进行监督，实际上是完善了内部财务控制工作，降低企业经营和管理成本，有利于实现企业的高收益发展目标。

　　一、内部财务控制与财务审计之间的关系

　　（一）两者相互渗透

　　内部财务控制是企业实现现代化经营的有效管理工具，而财务审计工作是加强内部财务控制的监督和管理手段。建立和完善内部财务控制机制是财务审计工作改进的目标之一，内部财务控制与财务审计工作是相互渗透的关系，内部财务控制工作做得好，财务审计对防范经营风险和威胁作用就会更大，从而实现内部财务控制的目标。财务审计工作同时受到内部财务控制发展的影响，是提高审计工作效率的保障，使审计评价内容更加有效、健全、合理，为内部财务控制提供完善的依据。

　　（二）两者相互依存

　　财务审计工作是内部财务控制的关键要素，财务审计工作对内部财务控制机制的建立和完善具有评价的作用，内部财务控制也决定了财务审计工作的标准形式，同时也是财务审计工作的基础。内部财务控制机制的完善程度，会影响财务信息的真实性，加大财务审计的风险。财务审计工作量也随着内部财务控制机制的改革而变化，促进内部审计的发展，健全的财务审计工作对内部财务控制提出强化建议，打破内部财务控制的局限性。因此，两者既相互依存，又相互的制约，都属于管理手段。当企业做任何战略决策时，必须要掌握政府政策和市场信息，内部财务控制和财务审计工作保证企业发展遵循国家的政策方针，避免违法乱纪、贪污受贿等行为，财务审计工作对内部财务控制的再控制和监督，对整个企业内控机制工作进行排查和核对，从而确认企业资产的安全性，是保证企业实现经济发展目标的有效途径。

　　二、当前企业内部财务控制的现状

　　（一）内部财务控制环境不完善

　　部分企业的管理层缺乏先进的管理理念，对内部财务控制理解相对的薄弱。企业内部职能部门的职责不明确，工作人员管理意识陈旧，尤其是对内部财务控制管理工作认知落后，缺乏有效的财务管理策略，忽视财务管理工作的作用，缺乏有效和完整的内部财务控制机制。企业缺乏健全的内部财务控制机制，对工作人员没有进行具体的职责分工，财务审批工作权限也不清晰，使成本控制和预算管理的工作都受到了影响。人为地造成了内部财务控制环境的不完善，限制了内部财务控制的发展。

　　（二）财务风险管控体系不健全

　　企业缺乏健全的财务风险管控体系，导致企业风险管理的指标不科学，降低了风险控制的管理力度，风险管理负责人的主动性不足。大部分的企业将财务指标作为风险管控体系的指标，使得风险管控体系的管理目标与财务目标相同。企业在防范债务风险时，没有对行业情况进行全面的分析，导致风险管控体系内容过于片面。因此，风险管控工作落实不到位，无法根据企业的自身发展形势进行风险评估和风险管控，未能把财务风险降到最低。这样的财务风险管控体系就失去了管理的意义，为企业的运转带来极大的风险。

　　（三）会计信息有失真实

　　部分企业对财务观念和管理技术缺乏更新，导致内部财务控制没有受到高度的重视。财务管理工作的混乱，致使会计信息可能会出现虚构事实和扩大事实的现象。会计信息缺乏完善性和真实性，是内部财务控制不健全和不合理的因素之一，使得各个部门无法发挥应有的职责和作用，容易出现徇私舞弊、违法违规的问题。企业缺乏合理、合法的会计信息，会计信息质量较差，无法保证资金的安全性，对企业良好地运转造成影响。因此，企业需要加强对有效会计信息的控制，完善和优化企业内部会计信息的管理制度。

　　三、内部财务控制中落实财务审计的重要性

　　（一）优化内部财务控制环境，提高企业资金运营的效率

　　内部财务控制是帮助企业实现效益目标的体系，以内部财务控制环境为载体。财务控制环境越好，对财务控制的内容就更详细和具体。如果财务控制环境不好，会使得内部财务控制的效率降低。因此，企业制定内部财务控制流程，能保证企业经营的安全性。但是，内部财务控制流程的增加，相应地会增加企业成本，过长的流程会影响企业的经济效益。对此，财务审计工作制度的落实，可以监督财务成本的变化，有利于企业更好地实现战略目标。财务审计工作与内部财务控制之间是相辅相成、共同发展的关系。财务审计工作也是内部财务控制的关键内容，对企业内部财务控制进行评价和监管。综合考虑企业的发展情况，内部财务控制的首要目标是提高企业的经济效益。财务信息的合理性以及财务报告的可靠性，是通过财务审计工作来实现的。因此，财务审计工作可以优化内部财务控制制度，从而缩短财务内控流程，识别出财务控制中存在的风险点和控制点，并围绕风险控制进行评价，进而减少无效的流程，降低了企业成本，提升经济效率，保证内部财务控制机制有效地运转，进一步完善内部财务控制机制。

　　（二）完善内部财务控制机制，提高财务管理水平

　　财务审计工作在内部财务控制机制建设方面起到评估的作用。财务审计工作以国家的相关财务政策和法规作为工作的依据，结合内部财务控制机制标准的财务管理流程，对企业的财务收支活动进行监督和管理。财务审计与内部财务控制存在非常明显的联系。财务审计为企业提供科学合理的管理决策，使得企业面对财务风险时能及时找到解决的方法，从而降低风险带来的损失。财务审计工作对企业整体的内部财务控制进行监督和了解，从内部财务控制环境、财务风险评估、内部财务控制流程、财务信息的沟通和传递中，发现内部财务控制的不足。审计工作通过积极地了解企业自身的经营模式，总结市场形势和行业背后的商业逻辑，通过风险评估，将重要的指标报送给企业经营者。企业经营者通过审计结论，对企业的经营模式和发展现状增加更多的了解和认识，要求财务管理工作人员重视财务管理工作，使工作人员意识到内控制度的重要性。财务管理工作人员会结合风险评估，分析和改善内部财务控制机制，在内部财务控制不断深化改革下，对企业的内部财务控制机制进行思考和总结，找准企业的控制点，提高企业资金的运转效率。企业要增加审计工作经验的积累，优化内控机制，帮助财务管理工作者提高管理水平。

　　（三）提高防范风险的作用

　　财务审计工作对企业进行风险的评估，制定合理的审计目标和重点，并进行现场审查，获取审计的财务信息以及其他核查内容。财务审计工作的实施促进了企业内部财务控制的财务信息的真实性、客观性、合法性，保证财务信息的准确和充分；对内部财务控制工作人员的工作进行监督，确保工作人员有较高的职业素质，能够恪守职责，守法办事；对待企业的重要事宜保守秘密，努力实践内部财务控制机制的要求；避免违乱纪行为出现，杜绝人为引起的错误，从个人能力上控制风险的产生，不要让某些员工的行为造成了企业没必要的损失。另外，审计工作对企业经营合同进行调查，一旦发现系统性风险，审计人员会在审计报告中披露，并提出整改要求。对待尚未发生的质量风险、财务风险的经营项目的合作方，需要对合作方的资金实力和承接能力进行调查，是否存在潜在违约风险，如果存在相关风险，审计人员需要到合作方所在公司进行考察。因此，财务审计工作对企业的发展起到非常重要的影响，也是内部财务控制的核心工作，只有提高审计的工作质量，提高工作人员的职业道德素养，才能达到降低企业风险，节约企业成本，保证内部财务控制机制的有效实施。

　　（四）提高财务信息的有效性

　　财务信息是财务部门通过财务报告形式，向企业的经营者或者信息的使用者提供企业的经营成果的重要信息。财务信息的信息来源是从会计的角度搜集，从会计凭证中的原始凭证、财务报表等一列的信息中获取。财务信息也是企业的重要资产，需要进行保密，一旦泄露会对企业产生重大的损失。对此，财务审计工作对企业的经营活动进行评价，为了企业的稳步发展，对工作人员和工作流程进行监督活动。

　　财务信息对经营者而言是非常重要的决策依据，因此，财务审计要确保财务信息的有效性，提高信息的质量。经营者需要转变经营观念，用科学的眼光定位审计工作的职能。在审计工作的监督下，明确信息的使用规则，安全使用信息管理系统，建立完善的监管机制。同时，对企业经营活动方面和财务活动方面进行严格的检查和科学的评价。在评价方面，审计审查财务预算、决算的合法性和合理性，提出相应的整改意见，作出客观评价。在财务审计工作的内部建立合理的监管机制，切实加强审计监管人员的作用，切实提高企业财务信息的有效性，加强会计要素的规范化和标准化的使用，以会计报表为核心，真实地反映企业的经营状况，减少信息披露的时间限制。另外，随着市场经济的迅猛发展，一两个月的时间都会给企业带来重要的影响。财务信息披露的时间越晚，企业所体现的问题就越多，尤其是企业编制的对外公布的财务报告。因此，信息披露的时间限制对企业的发展来说，并不能保证企业自身财务信息的真实性，减短信息披露的时间限制就显得十分的必要，比如将披露的时间限制控制在两个之内，足够企业编制报告和财务审计工作。因此，减短信息披露的时间限制有利于审计工作的开展，也避免企业出现更多的经营风险。

　　（五）促进企业实现最终目标

　　财务审计工作人员对企业的生存发展具有很高的使命感和责任感。内部财务控制中的审计工作对企业的管理层提供了科学和合理的决策依据，为企业部署未来发展战略，实现最终目标。企业财务审计工作是企业稳定发展的保障，也是保障内部财务控制有序发展的重要工作内容。合理的财务审计工作可以节约企业的管理成本和生产成本，帮助企业增加自身的内部财务控制能力，提升经济效益，将财务审计工作的成果转化为企业经营的成果，为企业不断发展和壮大保驾护航。财务审计工作不仅要对企业经营状况负责，还要对企业的经营者负责，涉及经营管理的各个方面。审计工作根据我国的经济方针和政策的相关规定，检查企业的目标和要求是否落实，揭露企业管理的薄弱环节，完善管理和监督的机制；利用国家政策和法律，杜绝违法现象的发生，遵循内部财务控制机制的规定；检查企业管理工作的规范，维护企业的经营管理的秩序，保护企业的财产和利益，有利于企业长远的发展。通过评价和审查经济活动、财务活动以及内部财务控制，审计促进企业实现目标，以企业最终目标为出发点，服务于企业，完成自身的历史使命。

　　（六）提升工作人员的职业素养

　　随着企业改革和创新发展，企业的审计工作人员自身的发展水平也需要跟上企业发展的步伐。明确审计工作的性质，面对复杂性和需求性的不断增长，审计工作环境也要进行变革。工作人员要提升自身的科学技术和应用技能、人际交往和沟通技能、企业管理技能等，能够对不同的信息进行识别和获取，对企业的内部中的大量信息进行筛选和深入了解；对存在矛盾和异常的信息产生质疑，落实相关法律的规定，独立思考和分析是否存在问题，具备风险分析的能力；强调审计工作必须具备的职业价值观和道德素养，对新的政策积极的学习，改革陈旧思想，与时俱进，对企业负责，对社会负责。因此，企业要做好审计工作，为企业的发展打好基础。

　　四、结语

　　综上所述，企业内部财务控制离不开审计工作，二者相辅相成，相互依存。审计工作中的监督和评价，对完善内部财务控制机制和监督管理机制起到重要作用。企业要优化内部财务控制环境，提高财务内控工作效率，提高风险风范意识，确保企业的财务信息真实和有效，进而提高财务管理水平，提高工作人员的职业素养。审计工作的重要性和意义是有利于企业长远健康的发展，帮助企业最终实现近期和远期的发展目标。

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　　作者简介：

　　张磊（1978—），女，吉林省德惠市人，吉林省体育局田径自行车运动管理中心财务负责人，副高级会计师,研究方向：事业单位会计、政府会计制度、内控制度、编制年度预结算。