基于正负效应分析下个人所得税改革对策建议

　　金晓雅

　　（国家珠宝玉石首饰检验集团有限公司）

　　【摘要】新时期经济发展背景下，个人所得税改革成为重塑经济格局、促进社会公平的重要方式。文章通过科学归纳个人所得税改革在促进社会分配公平性、激发个体工作积极性、刺激中低收入者消费、增强投资者意愿等方面正效应，从抵消性、可比性、削减性角度对比阐述了个人所得税改革的负效应，并结合个人所得税改革正负效应，提出旨在借助税收收入多元化、社会福利民生化、税收征管协同化方式，实现优化税率结构、搭建合理税收体系。同时，试从改革效果评估、国际经验借鉴、家庭的差异化等方面提出未来展望，以期为推动社会经济均衡发展、促进居民收入持续增长提供参考。

　　【关键词】个人所得税；居民收入；政策研究；对策建议

　　【中图分类号】F812.42

　　随着市场经济持续发展与社会结构日益变化，个人所得税成为国家财政收入的重要组成部分。近年来，旨在通过优化税制结构，推进个人所得税改革，进而为广大纳税人提供公平透明、科学合理的税收制度。作为财政、经济和社会政策的交汇点，个人所得税改革所带来的复合效应势必对国家宏观发展、居民微观生活产生持续影响[1-2]。基于新时期社会经济发展的现实背景下，研究通过对不同观点进行综合阐释，力求全面、准确呈现个人所得税改革现状，科学探讨个人所得税改革所带来的影响，系统审视税制改革所取得的成效[3-4]，探索提出个人所得税改革的对策，以期为完善个人所得税规制提供有益借鉴[5]。

　　一、背景分析

　　我国作为全球主要经济体，个人所得税制度备受社会关注。个税改革的背景源于我国经济结构转型、社会发展需求、国际竞争形势。在过去几年，我国不断调整个人所得税政策，适应日益复杂的经济环境。当今，国内经济结构正从传统制造业向服务业、高新科技产业调整，个税改革旨在激发人才创新创业热情。通过提高个税起征点、调整税率结构、增加专项扣除，减轻中低收入群体税负，同时加大对高收入者征税力度，促进全社会财富均衡分配。此外，社会公平和社会保障是个税改革的另一重要背景。通过制定差异化税率、加大对不同收入来源的税收调节，推动社会公平发展。个税改革与社会保障体系相互关联，基于税收合理调整，实现社会保障资金的稳定和可持续发展。

　　当前我国个人所得税制度现状呈现出多层次、差异化特点。税制调整逐渐注重个体差异，采用分类税制、定点附加税等方式，满足各类群体实际需求。数字化技术应用使得税款征收更为高效，减少了不必要的纳税环节。综合而言，我国个人所得税改革紧密结合经济社会发展需要，着眼于构建公平、可持续的税收体系。未来期待在不断变化的国际经济格局中，我国个人所得税改革能够更好地促进社会公平、激发经济活力，为全面建设社会主义现代化国家奠定坚实基础。

　　二、个人所得税改革正效应

　　（一）促进社会分配公平性

　　作为调节公民收入的重要经济杠杆，个人所得税改革在促进社会分配公平性方面发挥着重要作用。通过调整税收政策，提升财富公平分配，减少社会贫富差距，实现全体公民获取公平发展机会。随着收入水平提高，个人所得税改革引入渐进税率，采取适用不同税率政策，利用税收结构调整，公平地分担税收负担，实现高收入者承担相对多的税款，减轻中低收入群体的负担。通过渐进税率，税制更能反映社会财富分布状况，促进收入均衡分配。另外，个人所得税改革实施资源再分配策略，利用税收政策重新将税收收入再分配，完善社会保障体系。通过向贫困群体提供税收减免、津贴、福利等措施，提高弱势群体的生活水平，促使其获得更多福祉。此外，个人所得税改革通过提升个税起征点，进而减轻中低收入群体税负，实现平等的社会财富分配。因此，个人所得税改革促进了社会公平性的多层次效应，减轻中低收入者税负，改善其经济状况，实现社会公平和稳定的长远目标。

　　（二）激发个体工作积极性

　　创造公平、透明的税收环境，激发个体工作积极性，激励公众创业精神，从而促进经济发展，实现个人自我价值。首先，较低税负激发个体工作积极性。适度的税负减轻，提升了个体投入劳动的意愿，助力个体追求较高的收入水平，促进社会整体经济增长。其次，为创业者提供税收奖励和支持。通过创业减免、创新奖励等政策，鼓励个体积极参与创业活动，为创业者提供经济上支持，从而激发更多人投身于创新与创业。此外，增加专项扣除项目，特别是与教育、科研等相关的费用扣除，有助于激发个体自身发展，提升职业规划积极性。个人所得税改革通过提高专项扣除力度，为个体提供多方面投资选择。最后，优化税收征收方式。通过简化纳税程序，提高个体收入获得感，减少繁琐的税收手续和流程，提升个体参与劳动活动积极性，从而促进就业与发展。因此，个人所得税通过改革的巧妙举措，推动个体自愿投入工作中，提高个体创业积极性，从而促进整体社会发展，实现个体自我价值，同时为社会注入创新与活力。

　　（三）刺激中低收入者消费

　　中低收入者作为重要的消费群体，个人所得税改革通过细致调整税收政策，减轻中低收入者生活负担，提高中低收入者消费能力，从而推动社会经济的繁荣发展。为刺激中低收入者消费，个税改革采用降低税负、增加专项扣除项目等措施，提升中低收入者可支配收入，增强其日常支出与市场购买力，从而促进社会经济恢复，创造更多税收收入，推动公共服务、社会福利、社会保障体系的建设与发展。同时，为减轻中低收入者经济压力，个税改革通过提高家庭支出扣除额度，降低其生活成本，激发家庭参与消费活动的主动性，促使中低收入家庭满足基本生活需求，从而推动零售和服务行业发展。此外，为缓解社会收入差距，个税改革通过增加对中低收入者的税收减免和优惠，实现了财富均衡分配。有助于提高社会、公众、企业履行社会责任的主动性，进而推动社会经济稳步增长。因此，个人所得税改革能有效地平衡社会收入分配，激发整体经济活动，不仅为中低收入者获取更多可支配收入来源，也为促进社会经济发展提供关键支持。

　　（四）增强投资者投资意愿

　　作为促进经济发展的重要因素，个人所得税改革有效地激发投资者的投资意愿。通过降低资本收益税率、设立投资奖励与优惠、引入差异化税收等税收政策调整，从而刺激投资者的投资热情。一方面，通过降低资本收益税率政策，可显著提升投资者的投资回报率，吸引投资者参与风险投资，进而促进更多投资者进入资本市场。同时，设立投资奖励与优惠政策，为投资者提供财务支持，增加投资者参与创新性、战略性、科技性领域投资的信心。另一方面，通过设定低税率鼓励长期投资政策，有助于降低市场短期波动性，提高投资的可持续性，推动社会经济高速增长。在此过程中，个人投资意愿得到有效增强，将资金投入到具有创新性、战略性意义的项目中，促进资本积累、资源整合、科技创新、产业升级，继而推动国民经济结构调整。同时，由于投资项目增加，创造出更多就业机会，推动社会稳定发展。因此，个人所得税改革为投资者提供良好的投资环境，促使其积极参与国家经济发展进程，为资本市场的蓬勃发展做出积极贡献。

　　三、个人所得税改革负效应

　　（一）高收入和高生活支出的抵消性

　　我国在个税制度设定过程中，基于征管成本因素，采取全国范围内，制定统一征税标准和起征点的策略。然而，由于我国经济发展与个人发展均存在差异，促使高收入和高生活支出之间存在一种抵消性关系。由于生活与期望水平的提升，高收入个体倾向于提高生活水平，获取高质量生活。为满足自身对于昂贵商品、高端服务、豪华住房等方面的需求，付出了较高的生活支出，从而抵消高收入的可支配资金。同时，职业和社会压力的提升，高收入个体面对较高的职业压力，以及较高的医疗支出、子女教育费用等生活成本，使得高收入个体在税负实际感受上，可能低于未纳税个体。另外，高收入个体面临高额税收，增加其缴税负担，特别是高税率区间。缴纳高额税收导致个体净收入大幅减少，削弱其可支配收入，从而抵消高收入的实际益处。因此，在个税制度的设计中，通过细致地考虑地区差异，分析生活支出的抵消效应，促使税收体系更公正、合理地反映纳税人的实际财务状况，推动全国范围内的经济均衡和社会公平。

　　（二）家庭差异化财富结构的可比性

　　目前，我国个人所得税是以个人收入数额作为纳税税基，个人作为纳税主体进行申报纳税，有助于促进社会公平、财富再分配。然而，由于不同家庭的财富组成、资产分布、负债情况、家庭规模等因素存在差距，导致家庭差异化财富结构的可比性方面存在缺失。受财富多样性影响，个税改革倾向于关注收入层面，忽略家庭财富多样性，未能全面反映家庭不同类型资产，导致评估家庭实际财务状况存在不准之处；受资产异质性影响，家庭可能侧重于不同类型的投资，在个税改革中，容易忽视资产分布异质性，对家庭投资方面缺乏全面了解，导致整体财务健康评估存在偏差；受负债审视性的影响，在家庭财富结构的可比性中，不同家庭可能承担不同类型的债务，导致家庭整体财务健康评估存在偏差；受家庭规模性影响，家庭规模和成员数量对财务状况分配存在差异，在比较中忽视家庭面临支出的实际情况，导致比较结果不够公平。因此，为了更好地引导税收政策和社会经济发展，亟需更全面、细致的考量家庭收支差异，从而制定差异化、精细化的税收政策，实现纳税体系贴近社会实际。

　　（三）不同因素对财政收入的削减性

　　个人所得税改革在调整收入分配方面拥有积极作用，但受不同因素影响，财政收入具有显著的削减性特征。个人所得税改革通常涉及提高起征点，用于减轻中低收入者的税负，然而，过高起征点导致大量纳税人免除税收，从而减少纳税基数，影响税收的征收效果，对财政收入产生一定削减。而个人所得税改革产生税率不合理调整，可能造成过度降低高收入者税率，导致高收入群体纳税额减少，对财政收入产生不利影响。随着专项扣除项目的增加，可能导致实际征收的税额减少，减缓了税收增长速度。同时，个人所得税改革可能引发新的避税行为。依据“照顾低收入者，培育中产阶层，调节高收入者”的原则，造成高收入群体在高税收政策下，产生财富积累的影响。由于高收入群体收入复杂化和转移收入便捷性，增加其逃税和避税动机。此外，不完善的税收征管体系问题，会导致逃税、偷税、漏税现象发生，损害财政的正常税收秩序，进一步加剧了财政收入的减少。因此，在进行个人所得税改革时，需要全面考虑抵消因素的影响，通过合理调整税收政策来平衡社会公平与财政健康的关系。

　　四、对策与建议

　　（一）税收收入多元化

　　税收收入多元化对国家财政稳定至关重要。面对个人所得税改革导致的财政收入减少，相关部门可采取多元化策略，维持财政平衡。首先，考虑多元化税收收入。通过引入新的税种，探索增值税、消费税、资本利得税等其他税收来源，提高财政税收收入，增强财政收入的稳定性。其次，强化税收征管能力。税收征管有效打击逃税、偷税、漏税行为，精准监测与管理纳税人财务活动，维护税收秩序稳定发展。同时，加大纳税宣传力度、执法力度，提高税收管理的高效性、透明性、合作性、共享性，从而推动整体税收征管水平的提高。最后，刺激社会经济增长。通过实施积极的财政政策，加大基础设施投资、支持个体创新创业，提供经济激励措施，实现经济活动增长与税收基础扩展。此外，通过考虑不同地区和行业差异，税收政策应因地施策、因业施策，促进各地税收负担相对平等。

　　（二）社会福利民生化

　　社会福利民生化是维护社会资源公平分配的关键体现。在调整税收结构时，注重社会资源的公平分配，有效缓解社会不公平现象，提高普通公众的生活质量。首先，确立全面经济发展目标。在个税改革过程中，不能过于集中提升高收入人群的税收比例，而应通过促进经济发展，从根本上提高普通公众的收入水平。其次，引入财富分配措施。通过引入税收收益，增加社会福利支出，实施有针对性的社会救助和福利计划，满足弱势群体基本需求，提高公众生活品质。最后，实施社会保障制度。积极探索新政策和措施，开展改革教育和医疗保障制度，不断提高社会福利水平与服务质量，为促进社会资源公平分配做出积极贡献。此外，通过改善社会保障体系、优化公共服务、推动住房保障等方面的工作，实现社会全面进步，让公众享受到社会发展的成果，提高公众支持度与配合度。

　　（三）税收征管协同化

　　税收征管协同化是提高税收部门与系统间协同配合的主要手段。通过税收征收与管理，实现高效、透明、公正、合规的税收制度。首先，税法与政策方面。通过税法修订与整合，简化税法计算流程，提高税法透明度和易理解性，从而提升纳税人的遵从性。其次，宣传与教育方面。税收征管通过广泛的宣传和教育活动，向纳税人传达纳税政策，不仅提高纳税人的纳税意识和素质，还增强纳税人自觉遵守税法的能力。此外，信息化建设方面。利用现代化科技手段，加强信息化建设、推进电子化申报等措施，提高税收征管的效率和透明度，减少逃税、漏税风险，实现税收征管信息化建设。最后，监督与执法方面。税务机关通过监管和执法，促使纳税人主动履行财税义务，同时利用第三方协同监管，可以提高税收征管透明度与公信力，实现民主法治建设。此外，通过优化税收服务平台和沟通渠道，鼓励社会监督，从而增进纳税人对税收征管的信任感。总之，针对个人所得税改革可能面临的问题，综合考虑财政可持续性、公共支出、社会公平等因素，采取增加税收来源、强化税收征管、注重经济发展、引入财富分配、协同税收征管等关键措施，维护财政稳健，促进社会公平，实现税收征收可持续发展。

　　五、结论

　　新时期背景下，个人所得税改革作为促进经济活力、提升税收公平的关键手段，将迎来新的挑战与机遇。未来，针对个人所得税改革面临的问题，应进一步深入探索与研究，为实现更为科学、灵活的个税政策提供有效参考。通过深入探索优化个税，创新税收方式等税收制度的研究，建立更为灵活、科学的税收框架；探索个税改革效果在社会财富分配、居民生活水平、经济增长等方面的评估方法研究，为税收政策制定提供更为公平、准确的科学依据。深入研究差异化的家庭财务结构与支出模式，促使更好地理解家庭在税收政策下的财务状况，为建立差异化、符合实际需求的税收制度提供支持。国际经验借鉴也是重要的研究方向，通过比较分析其他国家成功经验和教训，为我国个税改革提供更具前瞻性、实践性建议。此外，通过研究个人所得税改革对国家经济可持续性、财政可持续性、社会稳定性的长期影响，更好地预测改革效果，为未来政策调整提供重要的参考依据。综合而言，个人所得税改革对国家社会和经济发展至关重要。通过科学、合理的个税改革政策，有效地减轻低收入群体负担，提高整体福利水平，促进经济长期发展，最大程度地实现社会公平，为国家的长期繁荣和人民的福祉作出更为有益的贡献。

　　主要参考文献：

　　[1] 邹娟, 唐疏影. 新个税政策下高校教师个人所得税纳税筹划探析[J]. 国际商务财会,2023(14):29-32.

　　[2] 贾文珏, 谈夭林, 张菲菲等. 国产化环境下全国不动产登记数据库集群架构设计及应用[J]. 自然资源信息化,2023(02):13-19.

　　[3] 张亚明, 卜新蕊. 基于面板数据的采矿业税收负担影响分析[J]. 自然资源情报,2023(03):9-19.

　　[4] 朱小娟.“以数治税”背景下的税务风险管控——以所得税的税收预警为例[J]. 国际商务财会,2022(12):84-87.

　　[5] 胡佩琪, 庞倩, 段家涛等. 地质调查科技成果转化成本核算管理难点探讨[J]. 中国国土资源经济,2022(03):84-89.

　　责编：杨雪