我们的全面减税方案：4500亿！
- 来源:投资者报
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- 发布时间:2009-04-27 10:59
拉动消费最有力的措施就是减税——尽管政府也有了一些财税减免措施，但结构性减税是远远不够的，全面减税是更好的选择。
北京智在企业管理咨询有限公司首席咨询师李丽君在接受《投资者报》记者采访时表示，“为了鼓励投资，当初可以取消固定资产投资方向调节税，现在为什么就不能考虑取消消费税呢？”
在业界，李丽君被认为是企业财务及纳税方案设计的专家。她认为，现在很多税种都存在减免的空间，“中国的税收环节多，漏洞就多，企业想不偷税漏税都难”。
与其如此，不如全面减税。
“放水”才能“养鱼”
中国的所得税，在全球来看税负都是很高的。渣打银行中国研究部主管王志浩认为。
“哪怕你个人月入1万元，你也可能是个穷人。”王志浩说。在他看来，消费问题首先是收入问题。他告诉记者，个人收入中高达42%的比例要进入“五险一金”当中，委实太高，“国际通行标准25%是比较合理的”。
谈到个人收入，就离不开“税收”这个话题。
在中国，长期以来都是以一种传统的思维方式进行利益分配——国家拿大头，企业拿中头，个人拿小头。业内人士表示，改革开放以来，我国的税收收入都以远超GDP增长速度在猛涨。特别从2001年以来，我国的税收收入平均增长速度几乎是GDP增长速度的两倍，甚至在2008年上半年一度达到了三倍。
“无论是增值税、营业税，还是消费税、企业所得税，这些年几乎每年都以20%~30%的速度在疯涨。”上述业内人士称。
而宏观税负偏高的制度设计不但让企业，特别是原本融资就很困难的中小企业雪上加霜，而且也造成老百姓的生存压力陡然加剧，购买力急剧缩小。
在经济困难时期，国家、企业、个人的利益分配格局到了该重新组合的时候了。现在政府应该考虑从税收的角度来“让利于民”了，至少要做到让国家在利益分配中拿小头，用“放水养鱼”的政策起到富企、富民，进而强国的作用。
只有全面减税，才能扩大消费，进而推动经济增长。
企业税负偏重
每个单位都有财务账册。每个账本都是要收税的，你信吗？“每年一个账本得贴5元钱的印花税，还好我们账务简单，只有4本账，20元的税钱。”北京某公司财务经理胡女士告诉记者。
胡女士所在的公司是一家规模很小、但背景“深厚”的公司，去年的营业收入才15万元。
“公司9辆车，车船使用税每年每辆480元，缴税4320元；营业税差不多8000元；全年12.2万元的利润，我们是小企业，所得税按20%缴，是2.44万元；其他的城建税、印花税，以及个人所得税肯定都是足额缴税了的。”似乎为了证明自己没有偷税漏税，胡女士对记者“公司去年交了哪些税”的提问，如同竹筒倒豆子一般。
记者粗略一算，这个仅有15万元营业收入的小公司，一年的纳税额竟然近4万元，这还不包括员工个人缴纳的个人所得税。
据业内人士介绍，1994年税制改革，我国的税种由37个缩减到22个，后来几经调整，目前的税种是流转税类、所得税类、财产税类、行为税类四大类共计17个税种。据财政部税政司的统计数据，2008年全国税收总收入5.42万亿元，排名前五位的税种依次是：国内增值税（占比22.4%）、企业所得税（占比20.6%）、营业税（占比14.1%）、进口环节增值税和消费税（占比13.6%）、个人所得税（占比6.9%）。
消费税名不符实
经济危机袭来，为了刺激消费，政府还是出台了一些减税措施，比如1.6L及以下车型购置税减半、调整汽车消费税政策（提高大排量乘用车的消费税税率，降低小排量乘用车的消费税税率）。
日前国务院常务会议决定，把车、房作为刺激消费的重点领域，业内人士表示，既然把刺激汽车消费视为重头，对附加在汽车上各种税负“零打散敲”的减税就远远不够。
消费税是1994年税制改革时新设置的一个税种，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道税，主要是为了调节产品结构，引导消费方向。目前，这些“少数消费品”包括汽车、成品油、烟、酒等14类特定商品。
随着我国经济的发展，汽车消费已经不是过去那种公款消费为主流、而是变更为以家庭消费为主流了。“现在汽车特别是小排量汽车，简直就是一个代步的交通工具，哪里还称得上是奢侈消费品？消费税还要‘框定’它，其实和现在鼓励汽车消费的形势很不合时宜。”李丽君表示。
对于汽车购置税，李丽君更是认为应该免征。“如果全面减税，汽车购置税这个税种都应该取消。”她说。
资深汽车业内人士贾新光认为，汽车购置税的存在，除了增加国家财政收入外，就是限制购车。数据显示，2008年车辆购置税完成989.75亿元，占总税收的比例是1.8%。每年车辆购置税尚不足100亿元。
增值税漏洞
中国农产品深加工远远落后于国际水平。个中缘由，除开技术上的因素，李丽君认为，更重要的还是中国税制的原因。
现行税制中，第一大税种就是增值税，是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。“进项抵扣销项，貌似按增值因素计税很公平，其实在某些特定环节上的企业，吃亏不少。”李丽君告诉记者。
在税务专家眼里，农产品深加工企业刚好就处在这样的“特定环节”。据悉，增值税税率分为三档：基本税率17%、低税率13%和零税率。《增值税暂行条例》规定，销售农业产品适用低税率13%。
问题是，从事农产品深加工的企业却被视为一般工业企业看待，它销售产品，增值税是基本税率17%。“它拿13%的进项抵扣17%的销项，中间4个点的差价并不是自己的增加值，等于是企业自身因为税负原因被多拿走了4个百分点的利润。”李丽君给出自己的计算。
增值税除开这样的“硬伤”，“软肋”也不少。在征收方式上，增值税有三种不同方式：个体户按定额、小规模纳税人按固定税率（3%）、一般纳税人按17%进、销项抵扣后征收。这样可能造成的混乱就是：大企业向小企业、个体户购进原材料，根本没有增值税发票可以抵扣销项，从而加重了企业税负。
李丽君认为，征收体制的不同，造成了增值税税收的极大混乱。大、小企业在增值税上的“楚河汉界”，既不利于企业之间的和谐、共赢，也造成了企业之间的税负不公。她认为，税负调整和税负减免同样迫切。
“全面减税”4500亿
在经济危机下，企业运营很困难，投资者在观望，消费者很谨慎。这时候，政府要给经济注入更大的帮助。减税就是政府对企业和居民的最直接、最有效帮助手段。而且从中国的税负水平和税收情况来分析，还有很大减税空间。
综合本报记者多方专访的专家、企业及社会各界的意见，结合我们自己的分析，我们提出的全面减税方案如下：
第一，增值税：可减2274亿
从2009年1月1日起，增值税从生产型转为消费型，据专家估算，将减税1260亿元。 而2009年预算的增值税收入是19326亿元，转型导致的减收幅度为6.1%。
虽然世界上主要的国家都开征了增值税，但美国仍然没有开征增值税。税率的情况是，世界各国增值税的税率范围一般在10% ~25%。欧盟在增值税的税率方面达成了一个约定，即最低税率应不低于15%的底线，最高不限。成员中最高25%（瑞典、丹麦），最低为15%（卢森堡）、16%（西班牙）。
中国作为一个发展中国家，居民享受的公共服务和福利远低于欧盟的水平，税负水平也应该位于相称的水准。如果增值税税率可以考虑降到欧盟的低限15%。那样的话，可以再减收2274亿元，减幅11.8%。
第二，营业税：可减407亿
营业税作为现行税种里的“王牌主力”，额度大范围广，在它头上“动刀”显然需要决心。我们现在提出要大力发展三产业，怎么发展？市场经济，就得用经济的方式说话。对服务业而言，营业税是最大的税项，降税就是对服务业最大的促进。增加就业、节能环保，可以说都在其中。2009年财政预算中营业税收入8145亿元，如果能降5%，就是407亿元。
第三，降低重复征税：可减791亿
前几年，上市公司运营情况普遍不错，但分红很少，其中就涉及到重复征税。
国际上通行的税收管理制度主要有两种，即传统制度和综合制度。
在传统制度下，公司和股东被分别课税。公司就其利润缴纳公司所得税，税后利润分配给股东时，股东就其分配所得的股息再缴纳个人所得税，这样，对分配的利润来说，要征公司所得税和个人所得税两次税收。
采用传统制度，会产生双重征税的问题，公司所得税实际税率远远大于法定税率。过去意大利、卢森堡、荷兰、西班牙、瑞典及大部分英联邦国家以及美国都使用传统制度，而近年来，除美国外，其他发达国家已转向采用综合制度。综合制度下，公司和股东被视为同一整体纳税人进行所得税的计征，采用这种制度，可以减少甚至消除重复课税的现象。
中国现在也还是采用传统税收管理制度，如果能采用综合制度，假设所得税（2009年财政预算中企业和个人合计15827亿元）能下降5%，就将减收791亿元。
第四，车辆购置税：可减970亿
另外就是对一些不合理的、或者说是不合时宜的税种，或取消或下调，比如车辆购置税，2009年财政预算中车辆购置税为970亿元，如能取消，对刺激消费将会有很大的促进。
如果这些项目都能实现，可望减税近4500亿元。
投资者报(记者华强 梁盛 研究员 汤昕)
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