关于施工单位审计风险与防范对策的研究

　　摘要：随着我国经济的发展，建筑施工行业也在不断的发展之中，其内部审计工作也受到更多人的关注。目前部分建筑施工单位审计工作并未落实到位，导致审计风险威胁着施工单位的进一步发展与壮大。由此可见审计风险的防范十分重要，基于此本文将分析施工单位审计风险具体种类，并提出相应的解决对策。

　　1.施工单位审计中存在的风险种类

　　（1）固有风险。施工单位审计中的固有风险指的是，单位内部某项业务或某项账务存在重大失误与差错的可能性，或者单位自身审计人员能力不足，或单位经济业务特点而形成的固有风险，这类风险难以有效控制。

　　（2）控制风险。施工单位审计中的控制风险指的是，单位内部审核管理制度不够健全，导致单位内部风险控制能力不足，无法及时有效的发现单位审计中存在的问题或失误。

　　（3）检查风险。施工单位审计中的检查风险指的是，单位审计人员的审查力度不够，在检查审核本单位账务细节后，仍然无发生查出其中存在的问题，导致审计风险威胁着施工单位的发展。

　　2.施工单位审计风险形成原因

　　2.1施工单位内部审计缺乏独立性

　　施工单位内部审计工作是在单位责任人领导下进行工作，主要负责本单位经济效益的提升，因此其缺乏独立性，在开展审计工作时，将会受到本单位经济效益的限制[1]。目前部分施工单位审计部分甚至未能独立出来工作，而是设立与财会部门之下，审计工作也是由财务管理人员兼任，导致审计人员无法站在客观的情况下审核本公司的财务工作。同时由于审计人员直接受公司责任人领导，导致审计人员无法对本施工单位的财务情况进行有效的监管，甚至出具虚假的审计报告，将施工单位的发展置于危险之中。

　　2.2审计对象与内容具有复杂性

　　随着施工单位的不断发展，其审计对象与内容也在不断的变换之中，且充满复杂性，加大了审计工作的难度。部分施工起亚发展以后可能会形成集团、分公司、子公司的经营模式，在不断的收购、兼并的过程中，导致审计对象愈发复杂。另外随着时代的发展变迁，审计工作也不再局限为财务审计，而是发展成为综合性的包含企业经营效益审计、管理审计、风险审计等多功能审计职能，审计内容复杂化，导致审计风险也逐渐增加。

　　2.3审计人员素质有待提升

　　随着审计工作的复杂性提升，部分审计人员无法跟上时代的变迁，在进行审计工作时，仍然采用以往经验以及知识来工作，这在一定程度上降低了审计结果的权威性。同时审计人员知识的落后也会导致其无法正确的判断风险，对于审计风险缺乏职业敏感度，在风险发生的第一时间无法正确识别并规避。同时当前审计工作不再局限于纸笔工作，更需要精通计算机能力，也给审计人员提出了巨大的挑战。

　　2.4审计方法落后，制度有待完善

　　当前我国施工单位审计工作仍然以查错为主，缺乏对最新审计方法的利用，导致审计工作仍然采用以往经验化的方式来进行，容易造成重要食物的遗漏，进而形成审计风险[2]。同时审计制度也有待完善，目前部分施工单位缺乏审计工作的事前计划、事中核对以后时候复核，导致审计工作流程相对散乱，没有形成完善的规章制度。这样做也会导致后续抽查审核时，无法了解审计工作的前因后果，复核工作无从下手，导致审计质量无法得到保障，并形成相应的审计风险。

　　3.施工单位审计风险防范对策

　　3.1保障审计部门独立性

　　审计部门的独立是审计工作发展十分必要的路径。审计部门必须要获得独立性，避免受到公司高层领导人的干扰，而造成审计决策的失误，审计人员应答能够客观公正的看待单位内部财务问题，并时刻遵守自身职业道德，按照规章制度来进行办事。保障审计部门独立性主要从以下几个方面来进行（1）转变内部审计观念。合理看待内部审计与被审计部门之间的关系，应当是对立且统一的，内部审计人员的工作目标是强化企业内部审计管理，改善企业内部控制，并创造更加良好的企业内部循环。而外部被审部门也需要进一步严格要求自己，提升企业各方能力[3]。（2）正确看待审计部门的独立性。审计部门作为施工单位的内部部门，同时也需要对自身施工单位进行审计工作，应当正确对待其相对独立性，在审计工作上，必须承认审计人员的独立性，保障其能够客观公正的做好内部审计工作[4]。（3）合理设置内部审计部门。施工单位内部审计部门不能隶属于其他部门，同时也不能与财会部门合并，应当独立于单位，保障审计部门自身的权威性。

　　3.2提升审计人员素养

　　审计人员素养高低将直接决定施工单位审计工作是否到位，因此提升审计人员素养十分重要。首先在招聘新人时，应当加强筛选力度，宁缺毋滥，选择出更加适合本公司发展的人员。其次需要加强内部审计人员能力提升与培训制度，定期举办培训，帮助内部审计人员能够及时掌握当前最新的实际方法，并用科学的审计方法武装自身，提升审计水平与质量。最后引导本单位审计人员适时总结自身工作，并从中查漏补缺，找到自己以往工作中存在的不足之处，并加以提升，最终达到有效防范审计风险的目的。

　　3.3严格执行审计制度

　　严格遵守审计制度与方法也是防范审计风险的有效对策。施工单位审计人员在日常工作之中，应当严格遵守审计制度，确保审计工作在规范化、制度化的流程下进行。首先审计人员应当严格按照相应的审计流程来工作，环环相扣，避免在审计的过程中造成风险隐患。其次在审计工作开始之前，审计人员也应当充分了解施工单位的基本情况，了解其经营规模，是否存在并购等情况。最后审计人员应当仔细检查审计底稿，并通过底稿来复盘自身的审计工作，保障材料的可靠性，对于不符合规定的部分进行删除，用于反映本次审计工作的客观事实。

　　结语

　　综上，施工单位在日常审计工作中，还存在一定的不足之处，导致生产经营活动置于风险之中，因此需要有效认识到审计风险，并加以防范，进而提升施工单位生产经营财务管理水平。

　　参考文献

　　[1]赵珍.关于施工单位审计风险与防范对策的研究[J].城市建设理论研究（电子版），2015，5（32）：344-345.

　　[2]游明芳.探索风险导向审计在施工单位的践行[J].首席财务官，2021（9）：84-85.

　　[3]李海燕.工程项目施工阶段跟踪审计风险管理方法分析[J].财会学习，2022（1）：120-122.

　　[4]石晓宇，王巍.建设工程项目施工阶段跟踪审计的风险管理[J].城市建筑，2020，17（29）：170-172.

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