建筑施工企业增值税筹划探讨

　　郑原维（福州建工集团有限公司）

　　【摘要】随着我国营改增政策在各个领域逐步落实，建筑施工企业现阶段的增值税问题愈发突出。本文通过对建筑施工企业增值税筹划工作的探讨，依据现阶段建筑施工企业面临的问题找到针对性筹划措施，希望为相关建筑施工企业提供帮助。

　　【关键词】建筑施工企业 增值税 筹划工作 探讨

　　新时期，随着人们对生活、工作环境质量和功能要求的不断提高，建筑行业竞争日益激烈。建筑企业若要在竞争过程上想要占有一席之地，需要与时俱进，学会多元化全面性的调节，实现企业的可持续发展。而增值税筹划工作作为企业减负增收的方式之一，是企业需要加大研究力度的价值走向，是减少企业经营成本、控制支出、提高竞争实力的有效手段。

　　一、建筑施工企业增值税筹划工作的基本思路与必要性

　　（一）基本思路

　　建筑施工企业的应纳增值税额，取决于销项税、进项税，在增值税筹划的思路也是取决于这两点进行探讨。首先，销项税需要采用筹划对策，如结合国家税收政策、采用EPC模式等达到降低销项税额的目的。其次，进项税是利用管理模式的强化，建立无差别进项税抵扣率模型，实现可抵扣进项税的增加，如采用建筑材料供应商投标择优选择方式、施工劳务用工、施工机械租赁等方法，提高进项税抵扣率，减少增值税的应纳税额。最后，涉及管理影响因素，需要建筑施工企业提高和完善自身税务管理水平，结合国家税收政策的落实，在建筑工程项目结算时间、发票管理等提高控制，强化筹划研究工作认知，实现增值税应纳税额降低的目的[1]。

　　（二）必要性

　　建筑施工企业在增值税筹划执行上，结合企业自身情况，依据国家政策要求和法律法规的要求，科学、合理、有序地开展增值税筹划工作内容，是提升建筑施工企业经济效益，减少增值税应纳税额的基础保障。增值税筹划工作需要依据国家政策法规，结合建筑施工企业内部实际生产状态和经营模式，针对资金的运用采用筹划模式，实现企业利用筹划措施达到减负作用，最大化实现利润增长。当前，建筑施工市场迎来多元化的发展环境，为获得更大利润，实现战略规划目标，提升企业在复杂形势下的竞争实力，需要建筑施工企业从成本控制管理上着手研究，加大对成本控制管理工作力度，提高对增值税筹划工作的研究性，利用增值税筹划工作实现建筑施工企业节流增产、降低纳税成本的目的。增值税筹划工作是建筑施工企业在激烈竞争下的必然选择，是实现企业预期发展目标的有效对策[2]。

　　二、现阶段建筑施工企业增值税筹划面临的问题

　　（一）增值税筹划目标不明确

　　在筹划工作内容上，建筑施工企业虽然会制定相应目标，但通常目标都是单一地从如何减少税负的层面出发，部分建筑施工企业单纯是为应付税务的检查工作制定筹划目标，导致在目标规划的范围上过于狭小。在成本规划上，建筑施工企业往往涉及显性成本和隐性成本两方面，但在工作开展阶段，许多员工会将显性成本作为重点研究对象，而忽略隐性成本，导致建筑施工企业成本核算负担不断加大。此外，该项工作的开展没有全面性的统筹，没有科学合理的策略，无法实现企业财务运行整体目标与企业经营生产相统一，缺乏综合筹划，最终导致建筑施工企业无法实现预定目标。同时，在筹划工作制定上，部分建筑施工企业会采用如与税务部门拉关系等暗箱操作，这种不规范行为往往会让企业面临涉税风险。

　　（二）增值税筹划认识不足

　　虽然现阶段建筑施工企业已经提高对增值税筹划工作的认识，但在实际应用阶段，真正了解和掌握增值税筹划工作具体内容和作用，建筑施工企业的认识还不足。尤其是小型建筑施工企业，不会因为专门做筹划工作而设立相应部门，这就极大降低小型建筑施工企业竞争力。出现这种状况，主要是由于小型建筑施工企业运营规模范围小，运营结构简单，内部财务人员对增值税筹划工作认识不足而造成的。部分建筑施工企业从管理人员到财务人员再到相关税收人员，对增值税筹划都不够重视。而想要将增值税筹划工作做好、做专业，对筹划团队人员重新建设是必不可少的投入，特别是需要聘用专业人员。如果筹划工作团队没有专业的指导人员，没有专业的职业素养操守，是无法高质量完成增值税筹划工作，也难以实现企业预定目标。这些因素都会导致建筑施工企业在增值税筹划上出现问题，减少企业利益，降低企业市场竞争力度[3]。

　　（三）增值税筹划管理工作不合理

　　通常，建筑施工企业管理人员关注的重点，都是建筑施工项目的业务活动和获取的最终经济效益，而忽视管理工作内容的制定和开展落实情况，导致管理机制不够完善，不具有科学性。在建筑施工企业增值税筹划管理工作的内容上，通常是由财务部门全权制定，采取统一筹划、统一落实、统一核算等方式，员工个人所得税通常是公司人力部门负责管理。这就导致整体性的增值税筹划工作被分在两个部门，而在没有统一标准和有效协商的情况下，会导致增值税筹划内容的不统一性。因为两个部门会优先考虑自身利益，这将严重影响增值税筹划工作的执行和落实效果，甚至与国家政策和法律法规产生偏差，为建筑施工企业在发展上带来不利影响。

　　三、建筑施工企业增值税筹划对策研究

　　（一）明确增值税筹划工作目标

　　建筑施工企业在增值税相关政策与法规下制定的筹划内容，需要具有明确的目标性和符合企业情况的筹划手段。不同规模和形式的建筑施工企业，在具体工作流程的操作上有所不同，运营和发展方向也有所差距，因此在增值税筹划工作流程制定上要依据国家制定规范的标准。在增值税筹划工作上，财务部门要及时收集相关财务资料与数据信息，对原始数据凭证和票据做好保存工作，依据建筑施工企业发展制定的长期目标和方向制定增值税筹划方案。同时，建筑施工企业要及时掌握有关建筑行业的优惠、补助等政策，针对新政策实时调整增值税筹划内容，最大化降低企业税负状态。

　　（二）提高企业财务人员对增值税筹划的认识

　　在增值税政策要求下，建筑施工企业的财务管理模式和工作内容较以往复杂得多，不仅要随时掌握有变动的相关法律法规，还要不断更新与完善税务筹划技能等。部分财务人员在开展增值税筹划工作时，无法真正认识到增值税政策的要点，导致在筹划阶段出现较多问题。因此，建筑施工企业要强化对企业财务部门和人员的培训工作，制定完善的管理机制，让财务人员真正掌握到实施增值税筹划工作的特征和内涵，真正了解到增值税筹划工作对企业发展的重要性。建筑施工企业要加大对财务人员税法最新知识和政策的培训学习，提高增值税筹划认识和技能，调动增值税筹划人员工作积极性，提高职业素养，保障企业增值税筹划工作的有效性。

　　（三）强化增值税筹划管理工作

　　建筑施工企业在开展增值税筹划管理工作时，财务部门应制定相关管理制度，且企业要同其他企业或部门有一定关联性，例如与供应商、政府部门的联合等，要随时有紧密的沟通交流，从而掌握建筑施工市场的实时动态，并使用统一的增值税专用发票开展业务。建筑施工企业在每个业务环节的管理上都要用增值税专用发票，如材料采购、设备租赁等，这样才能确保建筑施工企业在增值税筹划工作真正做到降低税收负担。另外，在筹划工作内容时要严格依据国家相关税务法律法规和政策、行业要求进行，对当前增值税进项税额抵扣要求和变动及时掌握和做详细分析，避免在执行阶段产生违法乱纪的现象。当遇到合作的供应商无法提供增值税专用发票时，建筑施工企业需要供应商严格按照进项税税率税额进行结算，让供应商承担进项税额的抵扣，避免企业因无法承担进项税额而造成额外的投入，提高了建筑施工企业的成本开支。

　　（四）强化增值税发票管理工作

　　增值税发票管理也是很重要的内容。在实时动态的增值税背景下，建筑施工企业在开展财务工作时，要依据增值税发票管理政策和企业自身状态，加强对财务部门的管理和监督工作，强化发票的定期审核工作，保障建筑施工企业财务工作在后期的运行机制。同时，企业管理人员应设置专门监督部门，对企业资金动向进行实时分析。如果规模偏小的企业无法设置专门的监督部门，可以聘用第三方审计机构，对企业内部财务情况、税务工作进行全面审计检查，发现问题第一时间制定有效整改措施，并完善相关管理制度。

　　结语

　　综上所述，要想最大化减轻建筑施工企业的税负压力，利用增值税筹划工作是有效方法之一。建筑施工企业财务管理人员需要对财务核算管理、企业纳税状态进行全面了解，并采取科学的增值税筹划措施，为企业在资金运行上带来更多选择，从而提高建筑施工企业的经济实力，增强企业竞争力。

　　参考文献：

　　[1]康晶晶.建筑施工企业增值税纳税筹划[J].今日财富，2022(09):127-129

　　[2]封丽.建筑施工企业增值税纳税筹划的几点思考[J].今日财富，2021(17):112-114

　　[3]宋威迪.建筑施工企业增值税纳税筹划分析[J].纳税，2021，15(20):33-34

　　[4]孙文彬.建筑施工企业增值税进项税额筹划关键点[J].大众投资指南，2020(17):95-96