本报讯 渊记者 张宪光冤近日袁在美国会计学会渊AAA冤出版的 叶会计评论曳3 月刊上发表的一项研究报告表明袁 美国和欧洲为鼓励上市公司变更其审计师所做的努力在很大程度上可以说是付诸东流遥
该项研究调查了美国和欧洲的审计监管机构是如何回应审计师强制轮换诉求的遥 欧盟从 2014 年开始要求企业在其审计师服务满十年后邀请其他会计师事务所参与投标袁 也称为重新招标遥在美国袁2002 年出台的 叶萨班斯要要 要 奥克斯利法案曳渊SOX冤 规定在负责监督企业客户审计业务的主审合伙人服务满五年后袁企业必须轮换负责合伙人袁但并未要求企业轮换该合伙人所在的会计师事务所本身遥 在 2011 年发布的概念文稿中袁美国公众公司会计监督委员会渊PCAOB冤曾考虑强制要求上市公司轮换会计师事务所袁但由于该提议遭到会计师事务所和美国国会立法者的强烈反对袁PCAOB 被迫在 2014 年放弃了该提案遥
然而袁 这项新的研究发现袁美国和欧洲所采用的这两种限制方法都没能取得成功袁未能终结会计师事务所所享受的过于惬意的长期服务时限遥
据了解袁 这项研究是由蒙特利尔高等商学院和阿拉巴马大学汉茨维尔分校共同开展的遥 他们发现如果只按 SOX的规定强制更换审计合伙人袁并不足以替代会计师事务所的轮换效果遥 这两位教授写到袁野研究结果表明袁就总体而言袁SOX 的规定并未消除审计师的长期服务给审计质量带来的负面影响遥 冶
欧盟提出的要求是公司在聘用同一家会计师事务所满十年后袁需向其他会计师事务所发出投标邀请渊称为重新招标冤遥 而该研究发现袁十年左右的时间正处于一个临界阶段袁 在此之后袁审计师长期服务所带来的负面影响将逐渐消退遥
这项研究分析了审计师服务期限 渊从聘用日起到发生错报之间所跨越的年份数冤 与错报持续时间 渊在客户发布财务重述之前审计师签署了多少份存在错报的年度报告冤之间的关联遥 研究人员发现这二者之间存在正相关关系袁 服务期限更短的审计师能够更快地发现财务错报问题遥 当审计师的服务期限为三年或者更短袁 错报的平均持续时间略短于一年曰而在另一方面袁当审计师的服务期限为十一年或者更长袁错报的平均持续时间大约为一年半袁或者说持续时间超过前者 50%以上遥
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