中注协提示两类上市公司审计风险

本报讯渊记者 田丰冤近日袁中注协分别约谈了中兴华会计师事务所和中喜会计师事务所袁 提示关于频繁跨行业并购的农业类上市公司年报审计风险及临近年报披露日期更换会计师事务所的上市公司进行审计的风险遥

中注协相关负责人指出袁个别上市公司不按规定选聘会计师事务所尧 临近年报披露日期更换会计师事务所袁 引发市场广泛关注遥 相关会计师事务所要防控审计风险袁合理委派项目组成员袁严格执行中国注册会计师执业准则有关要求袁 充分做好前后任注册会计师沟通袁重视期初余额审计袁关注可能影响上市公司年度业绩的重大事项袁实施有效质量控制袁恰当发表审计意见遥

中注协相关负责人表示袁农业类上市公司固有审计风险较高袁近来部分农业类上市公司袁频繁跨行业投资并购袁 可能引致新的审计风险遥中注协提示袁注册会计师在年报审计过程中应重点关注以下事项院

一是关注农业板块业务固有审计风险遥 注册会计师应充分关注公司内部控制设计与运行的有效性袁尤其应关注与货币资金尧生物资产以及关联方交易相关的关键内部控制曰 关注现金交易相关的舞弊风险袁 加大对自然人客户抽查的样本量及比例袁 核实相关收入及成本的真实性尧完整性曰关注生产性生物资产与消耗性生物资产的确认尧计量尧折旧与减值袁在设计尧 实施监盘程序时可以考虑利用专家工作袁 适当扩大监盘范围袁 增加审计程序的不可预见性等遥

二是关注跨行业投资并购风险遥 注册会计师应关注投资项目资金来源袁 尤其应考虑公司筹集的短期资金用于长期项目的风险曰 关注公司投资收益核算的准确性袁 评估收益确认的时点是否恰当尧金额是否正确袁关联方及其交易是否存完整披露曰 关注公司是否针对不同业务板块采用分部报告袁并充分评估其合理性遥

三是关注公司债务违约和持续经营风险遥 注册会计师应关注公司盈利能力尧现金流量尧债务总额尧债务结构比例和还款期限曰关注借款尧发行债券尧应收账款保理的会计核算是否正确袁 借款利率是否公允袁 以及债券发行费用处理是否恰当曰 关注是否存在可触动立即还款条件等可能影响公司短期偿债能力和持续经营的债务契约条款曰 关注公司对外担保整体情况袁 充分了解被担保企业的财务状况袁 评估其是否存在偿债风险遥

中注协相关负责人最后表示袁 希望事务所和注册会计师持续关注农业类等特殊行业审计风险袁切实强化质量控制袁认真控制和化解可能存在的审计风险袁独立尧客观尧公正地发表审计意见遥会计师事务所对新承接的上市公司年报审计业务要合理安排人员及时间配置袁 注意加强与前任事务所的信息沟通遥

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