企业集团内部审计监督与财务监督协同机制探究

　　【内容摘要】市场经济体制确立后促使企业生存环境发生了翻天覆地的变化，内部审计和财务监督工作也随之变革，为企业财务工作带来了新层次的挑战，如何提升财务管理工作水平，成为企业集团发展的重中之重。但目前我国很多单位存在监管制度不完善，财政资金管理水平偏低等情况，财务工作未能得到及时有效的监督，不可避免地降低了财会工作质量，制约企业集团高层次发展。为了改善此类问题，则需要企业集团积极推动财务监督和内部审计监督协同落实，提升企业财务工作规范化水平，为企业管理和决策提供可靠支持。鉴于此，本文就企业集团内部审计监督和财务监督协同机制展开分析，明确其意义所在基础上，提出合理化建议来优化协同机制，以期助力企业高水平发展。

　　企业集团面对新时期的发展要求，外部监管环境随之变化，尤其是放管服改革和行业监管改革等政策的颁布实施，迫切地要求市场上的企业集团完善监督体系，提升监督效能，以便于督促企业各项工作规范有序进行，提升企业整体经营水平。内部审计监督作为国家审计监督体系重要构成，新时期面临着严峻挑战，应在明确内部审计监督和财务监督彼此之间的关系基础上，优化业务流程，建立完善的协同机制，这样才能更好地提升监督效应，提升企业财务工作水平，为企业高水平发展提供坚实保障。

　　一、内部审计监督和财务监督的区别

　　（一）监督主体差异

　　财务监督是财会人员，依据会计法相关规定对企业集团的经济活动开展情况进行全方位监督，财会人员直接参与到企业经济业务，因此监督主体的独立性不强。内部审计监督的主体是内部审计人员，内部审计机构与审计人员独立于其他职能部门，对于专门负责监督职能的机构具有较强独立性。

　　（二）监督客体差异

　　财务监督课题涵盖所有货币形式可以表现的经济活动，涉及财会业务的经济活动均需要接受财会人员审核监督，覆盖范围狭窄[1]。企业内部财务监督形式，主要是财会人员在经济活动开展中，对财会资料整理与核算，审核财务核算资料是否合乎法律依据，因此财务监督主要是围绕财务核算各类资料进行。内部审计监督则是依据法律法规，面向企业单位财务收支、内部控制和经济活动进行监督管理。内部审计监督对象中，财务收支是主要内容，非货币形式的经济活动则是内部审计监督主要内容。目前企业内部审计机构工作开展中，包括建设项目审计、经济责任审计以及管理效益审计等方面，其范围更广，远超过财务监督课题范围[2]。

　　（三）监督特点差异

　　财务监督是企业内部监管工作的重要内容，伴随着企业的日常业务开展同步进行，具有连续性特点。企业内部只要发生经济业务，则需要同步进行财务监督与会计核算。但财务监督主体是财会人员，工作主要是依据企业相关规定来审查各项业务逻辑是否合理[3]。如，差旅费用报销业务，加强财务监督来审核各项费用是否符合标准，检查发票真伪性，但由于企业财务监督工作局限性，致使各项工作无法全面、深入落实。企业内部审计监督中，对各项费用支出情况进行调查分析，可以检查合同业务或是发票真伪，因此也表明了企业财务监督存在很大的局限性。目前企业的内部审计监督逐渐朝着全过程监督方向转变，但实际上仍然以事后监督形式为主。

　　二、企业内部审计监督和财务监督协同机制建立的意义

　　建立协同机制，有助于实现企业的内部审计监督和财务监督协同落实，相互促进、相互影响，创设良好的监管环境，助力企业各项工作开展。因此，建立协同机制，其意义表现在以下几个方面。

　　建立协同机制，可以通过增强财政经费监管力度，检查各项预算执行情况和资金结余情况，促进各部门之间交流和沟通，推动配套的协调合作机制和信息共享机制建立完善，对于协同机制优化完善具有重要作用。在企业集团内部建立完善的内控制度，实现内部审计监督和财务监督工作有效落实[4]。因此，无论是内部审计监督还是财务监督，均是对企业单位各项资金使用、收支和管理活动的审核评价，遵循相应法规和政策委托第三方会计事务所审查。所以应该制定相对完善的企业会计制度，支持监管工作有序展开，强化财务预算执行过程的控制力度。加强预算约束，促使企业单位经济行为得到规范有序进行，积极承担相应的权责，促使内部审计监督和财务监督积极效应充分发挥，切实提升企业各项工作效率。加强预算执行过程监管，有助于及时发现问题和解决问题，制定有效措施为财会信息质量提供保障。鉴于此，为了提升企业内部审计质量，应高度重视内部审计监督和财务监督协同机制建立完善重要性，支持各项工作规范有序进行。

　　需要注意的是，协同机制建立是一个复杂的过程，除了完善配套制度体系以外，也要加强专业人才队伍建设和内控建设，并形成完善的风险评估体系，推动财务管理方法创新优化，只有这样才能取得理想的结果。内部审计部门人员要与时俱进，结合新形势变化来强化专业能力和职业素养，促进内部审计监督和财务监督协同发展，以此来为财务监督工作质量提供坚实保障，推动企业可持续发展[5]。

　　三、企业现行的内部审计监督和财务监督协同机制问题分析

　　从实际情况来看，内部审计监督主要是遵循法规和内部规定来监督企业各类经济活动，综合评价与改进，以便于提升企业管理水平，为企业带来更加可观的经济效益。财务监督则是企业财会体系应履行的一项基本职能，要求财会人员实现财会活动全方位监督，指导各项经济活动规范有序进行。依托于当前监督环境，二者均是企业治理监督体系中的重难点内容，直接影响到企业的发展效益。但从实际情况来看，目前企业的协同机制建立，尽管在实际工作中取得了一定成果，但还有很多欠缺和不足有待完善。具体如下：

　　1. 财务监督和内部审计监督协同机制落实不规范，执行过程中存在一定的欠缺和不足，主要是由于不同的监督主体之间很少合作交流，各自为政，可能导致企业的监督资源配置不合理，监督工作与监督需求相悖，甚至出现了重复监督的情况，造成不必要的监督资源浪费，增加监督成本，监督效果不如预期[6]。

　　2. 企业不同职能部门的信息化水平不同，所采用的信息化系统也不尽相同。此种情况下，导致内部审计监督系统和财务监督系统之间保持相互独立状态，数据来源不统一，影响到数据信息核对和维护工作顺利进行，增加了数据维护成本的同时，影响到协同机制的积极效应充分发挥。尤其是协同监督思维不足，成为阻碍协同机制建立和实施的主要因素[7]。

　　四、企业建立财务监督和内部审计监督协同机制的措施

　　（一）协同机制建立思路

　　建立协同机制，要充分调查企业集团的内外部监督需求，紧紧围绕企业的持续发展需求来挖掘财务监督和内部审计监督之间的联系，优化创新建立相对完善的监督协同机制，便于实现各项资源的优化配置利用。对此，应服务于企业的发展战略，协调平衡财务监督和内部审计监督目标。明确监督责任所在，落实责任到各主体，进一步强化二者之间的联系，相互促进和整合下，构建相对完善的监督体系[8]。围绕协同机制运行目标来优化资源配置，对各自的配套制度和方法梳理完善，选择合理措施加强各要素系统联动，突破壁垒限制，真正实现内部审计监督和财务监督协调一致落实到实处。立足于企业现有的信息化管理系统，积极引入现代化信息技术优化改良，实现智能化监督防控，便于及时发现风险和解决风险。

　　（二）协同机制建立措施

　　1. 推动监督思维创新优化，制定合理监督目标。建立协同机制，首先需要加深财务监督以及内部审计监督认知，出于企业切身利益来制定总体目标。无论是审计部门还是财务部门，均应该强化部门职能，在各自为政朝着协同合作监督方向转变，促使职能部门的专业监督效应充分发挥，相互配合下促进监督职责在实处履行。需要注意的是，各部门要集合各自部门监督逻辑关系和内在规律，从总体目标、基础管理目标以及专项业务目标几方面，建立协同机制运行框架，便于后续各项工作在这一框架内得到有效约束，规范化落实。

　　2. 建立协同管理体系，优化配置利用监督资源。为了提升协同监督效应，应在充分调查和了解企业实际情况基础上，建立更符合企业集团实际情况的协同管理体系，依据体系来促进各项监督资源优化配置与利用[9]。同时，增强横向联系，保证所收集的信息真实、权威，支持内部审计监督和财务监督工作协同落实同时，也要积极同企业集团内部其他职能部门沟通交流，打破专业壁垒，改善以往被动监督局面，切实提升监督审计有效性。除此之外，应对协同组织管理积极优化改进，加强监督计划沟通交流，及时共享和传输监督信息，齐抓共管下，实现监督资源最优化配置利用，对于提升协同监管有效性具有重要促进作用。

　　3. 制定合理的监督协同规则，引用信息化监督系统。目前企业集团监督协同机制建立已经取得了可观成果，各个监督主体并存下，为了提升监督协同效应，应积极优化完善监督协同流程，编制科学合理的监督协同计划，遵循预先编制的计划和流程去优化监督资源；基于信息技术，采集权威、准确的信息，建立监督协同数据采集模型；完善监督协同考核制度体系，落实责任到实处，依据监督成果来整改工作中的不足。发挥信息技术优势，尝试着在不同业务领域、操作系统以及计算机语言下，综合分析监督协同工作成效，营造良好的监督生态环境。在此基础上，可以满足数据信息深入分析，并通过远程监督分析、推送信息等方式，促进监督协同机制深化[10]。

　　4. 加强监督协同机制管理，落实联席例会制度。在分析财务监督和内部审计监督之间的内在逻辑关系后，应积极推动监督协同机制优化改进，实现各要素相互联系，合理化配置利用，便于最大程度上提升监督效能。结合监督协同目标，落实联席例会制度，改善人员的监督协同理念，积极引用数字化监督协同机器人技术和信息技术，实现跨系统资源整合，信息共建共享，最大程度上提升监督协同效应，更好地服务企业集团的发展战略。

　　5. 强化协同合作观念，吸收培养复合型人才。推动财务监督和内部审计监督协同，应积极渗透到各个环节，为各项业务开展提供支持。对此，应积极组织监督协同培训工作，增强企业集团全体人员的监督协同意识。一方面，建立完善的教育培训制度，强化人员专业思维，提升内部监督人员素质能力，并通过监督专家指导监督协同实践，促使监督协同水平得到显著提升。另一方面，积极迎接数字化挑战，强化监督人员的专业能力同时，积极学习监督技术手段，做好人才储备，为后续的企业监督协同机制深化实施奠定基础。

　　结论

　　综上所述，当前各个行业领域的市场竞争愈加激烈，为了推动企业可持续发展，要正确看待内部审计监督和财务监督重要性，挖掘二者内在联系，建立相对完善的监督协同机制。通过此种方式，有助于实现监督资源优化配置，优化企业内部监督格局，对于提升企业运营水平具有重要作用。