探析减税降费背景下民营企业加强税务管理的策略

　　蔡萍萍

　　（莆田市者时行贸易有限公司）

　　【摘要】自改革开放以来，我国的市场经济一直保持着飞速的发展，民营企业在这样的环境下也逐渐发展壮大。新时期，我国的经济发展速度逐渐放缓，同时全球迎来了新一波的减税降费浪潮，我国对于各组织机构的减税降费政策也在不断完善。随着各类减税降费政策的颁布和实施，我国民营企业也在一定程度上降低了税负，但多样化的税收优惠政策，也要求民营企业需要重视税务筹划，有效控制经营成本，实现自身市场竞争水平以及整体经济效益的稳步提升。基于此，文章从减税降费的主要内容入手，分析民营企业的税负现状以及在税务管理环节遇到的问题，提出了一些优化建议，以期在减税降费背景下能对民营企业加强自身税务管理提供参考。

　　【关键词】民营企业；减税降费；税务筹划

　　【中图分类号】F810.42；F275

　　民营企业在我国的税收收入中占据了较大的比例。但由于新时期我国的经济发展速度逐渐放缓，很多民营企业开始出现了税负过重的现象，在所处的市场竞争环境中很难占据稳固的地位。为了减轻其税负压力，我国先后出台了一系列减税降费政策，民营企业需要对此加强重视，积极开展税务筹划，充分享受各项优惠政策，降低税负，以便于在所处的市场竞争环境中占据稳固的地位。

　　一、“减税降费”的主要内容

　　随着现阶段我国市场经济压力的不断增加，国家制定了一系列减税降费政策，希望能够通过降低税率、延长纳税时间等办法，帮助企业减少税收压力，能够将更多的资金放在企业生产技术的创新、产品的研发和投资等方面，进一步提高经营发展水平，为我国整体社会经济的高速发展贡献力量。同时，随着新时期我国持续推进供给侧改革以及双循环体制，减税降费政策的推进也能够帮助民营企业更好地抓住新的市场机遇，维持稳定发展。自党的十九大以来，减税降费一直被作为我国的重点工作内容，并不断完善现有的减税降费相关措施，加大对民营企业的扶持力度。首先，在这一政策下，民营企业可以有选择的计算应纳税所得额。其次，根据我国减税降费的相关规定，小微企业在一个会计年度内，经营发生低于100 万元的应纳税所得额，可以减按25% 计入，并以20% 的税率计算应纳所得税额；应纳税所得额处在100 ～ 300 万元之间的，需要减按50% 计入，并同样以20% 的税率对所得税额进行计算。此外，针对高新技术企业，在计算所得税的研发费用加计扣除时，其亏损弥补的年限延长为10 年，并按照100% 进行加计扣除[1]。

　　由此可知，我国政府部门为了鼓励民营企业的发展，先后从计税办法、税率等多个角度推进了减税降费政策的实施，帮助民营企业有效降低了税务成本，为其运营发展提供了更为充足的资金支持。以A 节能环保科技有限公司为例，随着2019年《政府工作报告》中宣布并实施了一系列的减税降费政策以及增值税深化改革工作的正式推进，A 公司2019 年的减税规模高达2200 多万元，并在后续发展中将节约出的资金全部用于创新研发活动，极大地提高了其运营发展水平，扩大了企业的经济收益，开发出了一条独具特色的环保行业发展路径。

　　二、民营企业税收负担现状

　　截至2023 年5 月，我国现有民营企业的注册数量高达5 092.76 万户，与2012 年相比，数量增加了3.7 倍，且在我国企业总数中，民营企业的占比升至92.4%。在这样的形势下，民营企业逐渐成为了我国税收的一项重要经济来源，在税收总额中占据了极大的比例。通过分析我国税务总局以及《中国税务年鉴》中的数据可知，在“十三五”阶段，民营企业的年度经济收入一直呈现出不断上涨的趋势，并高出了我国整体的经济水平。在当前的“十四五”阶段，其经济发展趋势虽然有所放缓，但整体仍然处在高速发展的状态。在这样的背景下，为了缓解新时期民营企业在所处竞争环境中所面临的发展问题，国家制定了一系列的税收优惠政策以及减税降费办法，希望能够帮助民营企业有效降低税负，更多地将资金用于自身发展方面，缓解其资金压力。据统计数据显示，我国在减税降费政策实施后，产生了超出2.5 万亿元的减税降费，民营企业在其中的占比高达70%，在很大程度上为民营企业摆脱了当前的发展困境[2]。

　　三、减税降费背景下民营企业税务管理存在的问题

　　（一）所选择的税务筹划方法不科学

　　现阶段，在很多民营企业在实际的经营环节，对税务管理的重要性仍然缺乏正确的认识，税务管理意识不高，业务部门与财务部门也缺乏有效的沟通，导致民营企业所使用的税务筹划方法不够科学，不能满足企业的实际工作需求。具体来讲，部分民营企业现有的税务管理人员由于自身的专业水平不高，在税务筹划环节，过多地将关注重心放在了税负的降低方面，对于可能发生的税务风险问题缺乏重视。如：一些税务管理人员为了降低当前阶段的增值税应纳税额，将已收款且达到收入确认条件的款项计入预收，以降低账目中的销项和收入，达到递延当期增值税的目的。虽然该笔税款最终仍然需要缴纳，并不能完全规避，一旦税务机构开展税务稽查，会面临一定的风险问题。此外，还存在一些民营企业，对我国税收政策的最新变动情况缺乏关注，所制定的税务筹划方案不满足新政策的要求，导致部分减税降费的税收优惠无法及时享受。如，新时期我国研发费用加计扣除的比例有所提高，此时若制造企业的税务管理人员对此缺乏关注，仍然按照原有政策中的75% 进行申报，必然会增加企业的税收成本。

　　（二）部门间缺乏有效的沟通

　　一般来讲，税务管理并非由某一个部门单独完成的，而是需要企业内不同部门间的相互协调和相互配合。在实际的经营环节，民营企业涉税事项通常是由研发部门以及业务部门产生的，财务部门负责对各类涉税事项进行核算和处理，因此，业务部门、研发部门以及财务部门就成为了民营企业税务管理环节的重点部门，其是否能够建立良好的沟通关系，涉税信息能否及时有效的传递，将会直接影响民营企业整体的税务管理水平。很多民营企业内部都或多或少的存在部门间的职责划分不够清晰，部门的设置不够合理等方面的问题，在具体的税务管理环节，虽然制定了较为完善的税务管理方案，但方案很难落实，业务部门在遇到问题时，无法向财务部门及时反馈，部门间的信息壁垒问题较为严重，财务部门对于涉税信息的获取较为滞后，无法根据业务部门遇到的各类问题对现有的税务筹划方案及时调整，使得民营企业整体的税务管理水平不高[3]。如：一些民营企业的财务管理人员在实际工作中，仍然坚持传统的财务管理办法，仅对一些业务环节所产生的各项数据进行事后的处理和核算，并未主动参与到合同价格、条款以及签订等工作中，税务筹划工作无法覆盖业务活动的全过程，更多的倾向于事后处理，使税务风险问题在业务活动中频有发生。再如，部分民营企业由于缺少良好的信息沟通机制，财务部门无法及时收集到增值税专用发票、普票等相关票据，导致纳税申报环节缺少资料，无法充分享受减税降费政策。

　　（三）税务核算流程缺乏创新

　　现阶段，部分民营企业虽然积极推动了内部税务管理工作的改革，但由于缺乏对税务数据核算等内容的重视，税务核算的流程也未及时的调整和创新，导致其对于业务活动中的涉税事项不能有效识别，税费的计算水平不高，不利于税务管理办法的创新。部分民营企业虽然具有一定的税务管理意识，但在现有税务核算流程的优化环节，并未编制规范化的税务核算手册，未及时完善现有的税款缴纳流程，税务核算手册应有的作用得不到发挥，在一定程度上影响了民营企业税务管理水平的提升。

　　（四）财务人员的专业水平不高

　　人才是民营企业税务管理工作开展的一项核心要素，高质量的财务人才能够帮助民营企业更好地应对减税降费政策下税务管理的各类问题，因此民营企业需要积极重视人才的引进和培训工作。但现阶段，很多民营企业内部的财务人员并未积极学习新时期税务管理方面的专业知识，在日常的工作中仍然更多地将工作重心放在简单的数据核算和记账方面，并未认识到业务活动与其税务管理工作开展的关系，认为只需要对获取到的各项数据充分分析即可，并不需要主动参与到业务活动的前端，对自身在税务管理工作中所能发挥的作用缺少正确的认知，所获取到的数据也不够准确，最终影响财务分析结果。部分民营企业虽然认识到了人才的重要性，并积极开展了人才招聘，希望能够引进大量的高质量人才，但在具体的招聘环节，人力资源管理人员对于应聘人才的专业水平考察不够严格，对于人才的综合能力缺乏关注，导致所招聘的人才不能满足企业税务管理工作的实际需求，也会影响民营企业整体税务管理水平的提升[4]。

　　四、减税降费背景下民营企业加强税务管理的有效策略

　　（一）合理运用税收优惠政策

　　减税降费政策的推进和实施，在一定程度上降低了民营企业的税负，因此在税务管理环节，民营企业需要根据自身的实际经营状况，结合减税降费的相关工作要求，在满足税法相关规定的基础上，尽量充分利用优惠政策，帮助自身降低税负，提高现有纳税筹划方案的合理性。如，部分小微民营企业，应全面了解减税降费政策为自身发展提供的便利，充分使用各类税收优惠条款，以便于将资金用于业务活动的创新和开展方面。此外，根据现有税法的要求，民营企业还可以进一步优化现有的会计处理办法，合理选择纳税时间，通过递延纳税的方式，最大化的发挥资金的作用，降低税负，为企业的运营和发展提供充足的资金支持[5]。

　　以B 通讯科技为例，B 通讯科技在实际的经营环节主要是以卫星通信、海洋信息化技术、船舶定位、通信导航、应急通信等技术的研发、销售业务为主的高新技术企业，其在年度企业所得税的汇算环节，由于企业的税务管理人员对税务机构发布的减税降费政策以及相关的优惠政策未及时了解和掌握，其所提交的税务申报表中仍然按照75% 的扣除比例对研发费用的加计扣除额进行计算，税务局在发现这一问题后，第一时间派出专业人员对企业实施了辅导，最终帮助企业成功享受到了100% 的扣除比例，并于3 天内实现了剩余税款的退款到账。B 通讯科技内部现有的税务管理人员表示，根据当地税务机构的引导和帮助，企业对于新时期的减税降费政策做到了“应享尽享”，多次积极参与了当地税务机构组织开展的减税降费相关专业知识培训活动，并要求专业人员定期到企业进行辅导，解决其在税务管理方面遇到的问题，利用各类APP，向财务人员以及税务管理人员及时推送税务优惠政策方面的最新咨询，使得企业能够更为迅速地掌握最新的税法变动相关讯息。

　　（二）打破部门间的信息壁垒

　　税务管理工作并不仅仅是单一某个部门的工作职责，民营企业想要确保其税务管理工作的正常开展，就要打通各部门间的信息壁垒，建立良好的信息互通关系，确保各项税务管理信息能够及时传递和共享。民营企业可以通过引进先进的税务管理信息系统，督促各部门在信息系统中及时上传真实的涉税信息，并由财务部门进行汇总和分析，拟定科学的税务筹划方案，并在拟定完成后由各部门根据部门的实际工作需求提出相应的意见，确保所制定的税务筹划方案经过了各部门的严格审核，具备较高的可行性，以便于有效提高民营企业整体的税务管理水平。

　　（三）不断创新税务核算流程

　　在税务核算环节，民营企业应对现有的税务核算流程不断创新和细化，确保企业经营环节的各项涉税事项都能够被有效识别，并适当调整现有的税额计算方式，按照涉税项目所适用的税率，对应纳税额准确计算。同时，民营企业还要不断完善内部的税务核算手册，根据企业整体的税务筹划需求，创新税务核算流程，在每一个纳税年度内对原有的税务核算流程进行适当修订，并每隔两个月创新纳税申报管理办法，与税务机构建立良好的信息沟通关系，有效提升税务信息的备案和管理质量，确保其能够满足新时期税务机构的核算要求。此外，民营企业还应详细审核纳税申报表的编制工作，凸显税务核算流程创新的积极作用，为民营企业创新税务核算流程奠定坚实的基础[6]。

　　（四）加大对财务人员的培养力度

　　新时期，我国社会经济的不断发展、企业经营规模的不断扩大以及减税降费政策的实施，使得民营企业的税务管理工作越发复杂，这也对民营企业的财务管理人员提出了新的要求，财务人员想要确保税务管理工作能够顺利进行，对业务活动中的涉税事项全面收集和整理，就要不断学习和掌握最新的税务管理方面的知识，了解新时期各项税收优惠政策，以便在税务管理过程中能充分运用各项优惠政策。首先，财务人员应定期参与财税类的专业知识培训，考取相应的证书，提升自身的专业水平。其次，企业要制定完善的考核制度，明确财务人员的考核目标，并邀请外部审计机构进行监督，保障财务人员税务管理相关操作的规范性。最后，还要完善人才招聘机制，重点考察应聘人员的专业知识以及学习能力，确保其能够尽快适应所属岗位的工作需求，为民营企业的税务管理团队注入新的活力。

　　五、结语

　　随着我国减税降费政策的发展和实施，民营企业的管理人员需要更多地将关注点放在税务管理方面，了解并用足税务部门制定的各项税收优惠政策，科学开展税务筹划。为此，民营企业要积极重视自身税务核算和管理办法的选择，确保在税务管理环节，各部门能够形成有效的协调和配合，对各项税收优惠政策充分运用，便于有效降低税负，占据更有利的市场竞争地位。

　　主要参考文献：

　　[1] 钟景敏. 民营企业税务管理问题及改进研究[J]. 中国中小企业,2023(4):81-83.

　　[2] 宋丽. 减税降费背景下民营企业加强税务管理的策略研究[J]. 上海商业,2023(2):120-122.

　　[3] 袁林森. 民营企业税务管理现状及应对措施[J]. 投资与合作,2021(12):48-49.

　　[4] 常慧敏. 减税降费背景下的建筑企业税务管理策略研究[J]. 国际商务财会,2023,432(06):88-90+95.

　　[5] 刘思明. 减税降费背景下民营企业加强税务管理的策略研究[J]. 纳税,2021,15(27):34-35.

　　[6] 黄平. 民营企业税务管理问题的探析[J]. 纳税,2020,14(30):7-8.

　　责编：梦超