财务风险防范视角下的单位内控管理模式探究

　　陈娟娟（空军二十三厂）

　　摘要：本文主要针对财务风险防范视角下单位内控管理的必要性与模式进行探讨，结果表明，通过内控管理可有效疏通财务风险防范堵点，保证财务风险防范所需信息精确无误，且能调动各部门共同防范财务风险的积极性。这一过程需要单位应用多种内控管理模式，如原则型、要素型、节点型、业务型等，以提高单位财务风险防范质量。

　　关键词：财务风险；内控管理；质量

　　财务风险主要指在财务活动中可能产生的风险，如采购风险、预算风险等。虽然风险客观存在，且从理论上来讲不可彻底消除，但财务风险还有可控性特点，可通过降低财务风险发生概率高效完成各项财务管理任务，进而顺利开展财务活动。实践证明，内控管理可有效防范财务风险。然而在实际操作中，部分单位内控管理模式固化，存在轻视原则建设、技术赋能水平较低、业财融合不够深入等问题。基于此，为提升单位财务管理水平，探析财务风险防范视角下的单位内控管理模式显得尤为重要。

　　财务风险防范视角下单位内控管理的必要性

　　一、疏通财务风险防范堵点

　　财务风险广泛存在于单位各部门的运营活动中，各部门只有做到自觉识别、分析、控制与规避风险，才能实现高效防控财务风险的目标。在以往的运营管理过程中，有些单位过于重视财务部门规避财务风险的作用，却忽视了职能部门自主防控财务风险的能力与作用，造成各部门在财务风险防控期间过于被动的现状。为规避上述现象，单位需加强内控管理，将财务风险防范视为内部控制的主要工作内容，引领各部门立足实际，主动发现风险，并自觉采取行动疏通财务风险防范堵点，以提高财务风险防控的有效性。

　　二、保证财务风险防控所需信息精确无误

　　通过分析内部控制理论可知，在内控管理过程中，各部门处于彼此监督、制约、协作的关系中，并通过相互制约和监督打造透明度较高的内控体系。在该体系中，各部门信息可共享，信息传递环环相扣，信息链稳定且有可追溯性，倒逼各部门提供准确无误的信息，从而为单位识别财务风险提供依据，确保财务风险防范事半功倍。基于此，为了利用巨量、精确的信息开展财务风险防范工作，单位要注重提升内控管理水平，使透明度较高、实时性较强的信息转化为防范财务风险的基石。

　　三、调动各部门防范财务风险的积极性

　　有些单位习惯采取从上到下的财务风险防范模式，该模式的优势是能增强财务风险防控的权威性、全局性，劣势是容易将财务管理部门和需要规避财务风险的部门放在对立面上，使两者处于管理和被管理的状态，在该关系影响下，各职能部门可能会出现机械化遵循财务风险防范相关要求的情况，财务风险防控举措在实施过程中会大打折扣，继而降低管控质量。若想提升财务风险防控水平，各个部门需要主动承担财务风险防控责任，在防范财务风险的过程中形成合力，以增强协作能力，解决财务风控一盘散沙的问题。这就需要单位优化内控管理模式，从实际出发，采取部门自我规划、约束、调整、控制与评价等措施，以改善财务风险管理现状。在各部门财务风控目标统一、行动一致的条件下，从加强复核、健全流程、财务分管等角度切入财务风险防控，以切实提高单位的经济效益。

　　财务风险防范视角下单位内控管理模式的优化路径

　　一、应用“四原则”模式加强内控管理

　　所谓“四原则”模式主要指通过构建与实施原则型模式为单位内控管理提供依据，基于内控管理提高财务风险防范的长效性与稳定性。第一，合法性原则。单位需依照现行法律法规夯实内控管理基础，提高内控管理的权威性，使各部门在《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国税收征收管理法》等法律的引领下落实财务风险的防范目标。第二，战略性原则。单位建设和应用内控管理模式的行为需纳入单位发展战略，指引各部门通过实施内控管理携手达成战略目标，继而在运营进程中科学调配资源，用以满足单位短期、中期、长期战略性运营方案的需求，在此基础上防范财务风险。第三，全面性原则。为了加强内控管理，单位需实施全面性原则，既要对各个部门、各个项目加强控制，又要保证控制举措有针对性、细致性、适应性、前瞻性。第四，发展性原则。在单位业务活动不断调整的背景下，内控管理需及时作出应对，既要将新业务纳入内控系统，实施财务风险防控，又要根据业务特征、管控需求及时采取调整、评估、约束等内控措施。同时，受新需求驱动赋予内控举措创新性，继而保证基于财务风险防范的内控管理有较强的持续性，以达到推动内控管理模式与时俱进的效果。

　　二、发挥“五要素”模式的内控管理作用

　　通过探析内部控制要素可知，控制环境、风险评估、信息共享、控制活动、监督属于内控“五要素”，为了保证内控管理模式的有效性，凸显内控价值，单位应推行“五要素”模式。第一，将财务风险防范视为一种单位文化，纳入单位文化建设体系，达到改善内控环境的目的。为了达到这一目的，单位需指引员工树立“内控人人有责”的意识，在该意识引领下，人员可立足部门实际，参与财务风险管控活动，进而以“人”为支点织密财务风险防范之网。第二，针对各部门财务风险进行评估，评估应有客观性和层级性，既要客观评估各部门财务风险的类型、应对风险的能力以及风险因子的活跃度，又要对财务风险的层级进行评估。财务风险通常可分为五个层级，即无风险、低风险、中风险、强风险、重大风险，可根据风险评估所得结果及时采取行动予以防范。第三，将内部控制系统视为各部门共享信息的载体，用以提高部门信息交互效率，消除信息孤岛，解决财务风控延时问题，使各部门能及时响应，将财务风险消灭于萌芽状态。第四，有针对性地实施风险控制活动。在对财务风险精准定位的前提下落实管控目标，以防范防水工程施工预算风险为例，单位需在收集整理相关工程资料的同时加强全面预算，从预算编制、调整、动态控制、考核与优化等角度出发，规避预算风险，同时，要求参与防水工程施工建设的各个部门拧成一股绳，携手实现全面预算目标，进一步控制工程成本，提高工程效益。第五，单位需组建内控管理小组，该小组可行使监督权，对内控环境建设、风险评估等方面进行监督，营造严谨、规范的内控管理氛围，保证内控管理正常运行，在此基础上发挥内控管理防控财务风险的作用。

　　三、应用“三节点”模式提升内控管理水平

　　为了通过内控管理达到防范财务风险的目的，单位需应用“三节点”模式，赋予内控管理以体系性要求。内控管理的体系性分为以下几个节点：第一，事前预测。在单位开展财务活动前收集整理各类资料，对可能引发财务风险的内外部因素加以探究，为了保证探究结果客观、可用，需强化实地调研。以防水工程施工项目财务风险防范为例，踏勘部门需深入工程施工现场做好调研工作，对设计环节可能引发的财务风险加以预测，进而增强财务风险防控的前瞻性，达到事前防范的目的。第二，事中控制。虽然内控管理需践行合法性、战略性等原则，但内控在实施过程中还可能会出现“走形”的情况，这与各部门内控觉悟不高以及单位内外部环境发生改变有关。以单位采购防水工程施工所需材料为例，在国家政策、市场供需关系变化及施工时长等因素的影响下，可能会出现材料采购成本超预算的现象，这就需要对施工材料采购成本进行动态控制，继而有效防范采购端的财务风险。第三，事后总结。在财务活动结束后需分析风险防范效果，将实际效果与预期放在一起进行比较，同时探究风险防控不及预期的原因，在此前提下明确内控整改清单，整改对象涉及内控环境、制度、监督举措等，使内控管理模式更具前瞻性，以高效匹配财务风险防范的需求。

　　四、加大“业务型”模式的内控管理力度

　　基于财务风险防范来加强单位内控管理实际上是财务管理、部门管理并驾齐驱的一种表现，可解决部门运营脱离财务管理以及财务管理部门无法高效提供服务的问题。对此，单位需应用“业务型”内控模式，在财务端、业务端建立双向沟通机制，财务部门通过沟通获取业务信息，对财务风险进行判断，并根据判断结果采取内控措施。业务部门需要提出财务风险防范的建议，以指引财务部门“定制”服务方案，协助财务部门防控财务风险。为了保证“定制型”财务风险防控方案科学可行，财务部门工作者需通过内部控制深入业务端，了解业务活动，从而在业务场景内有效识别风险。以防水工程维修为例，维修计划、技术、所需材料等均属于财务风险点，财务部门需要立足维修业务场景指引专职人员根据行业要求、施工规定、合同主要条款等妥善制定维修计划，以保证维修计划行之有效，在控制成本、提高工程质量的基础上规避采购风险，达到立足业务端有效防范财务风险的目的。

　　五、使用“智慧型”模式推动内控管理创新

　　创新是单位发展的源动力。新时期，数字技术被广泛应用于财务管理领域，财务管理智慧化是大势所趋。内控管理是防范财务风险的重要手段，所以内控管理应在财务管理智慧化的背景下加强技术赋能，用高新科技提升内控水平，在此前提下防范财务风险。例如，单位可使用大数据技术收集、存储、利用与财务活动相关的资料，用以探究单位各部门在参与财务活动过程中可能触发的风险。因为风险错综复杂、彼此影响，所以还需在大数据分析的基础上引用知识图谱技术，用直观的图谱阐明部门运营与财务风险的关系，并抓住风控重难点采取内控措施，保证基于内控管理的财务风险防范工作事半功倍。从理论上讲，传感器、物联网、网络安全等技术均可出现在内控管理模式中，用以增强技术的多样性与集成性，以更好地识别、控制与规避财务风险。因为信息技术与内控管理模式的关联度会影响技术赋能的效果，所以需构建“智慧型”模式架构，该架构由三部分组成：第一，理论架构。将内控管理理论、财务风险管理理论结合起来，为“数字技术+内控”奠定理论基础。第二，数据架构。立足单位各个业务端（部门/项目）采集数据，将业务数据视为内控依据，保证内控管理实事求是且有精益性。第三，应用架构。一方面从内控管理本身着眼，设置信息共享、控制环境建设、监督、规划、自我调整等应用功能模块，另一方面，从部门财务风险自主防控角度切入，设置与部门业务活动高度匹配的功能模块，助力各部门应用数字技术防范财务风险。

　　六、应用“反馈型”模式助力内控管理提质增效

　　财务风险防范应有长效性，需要在单位运营全过程中发挥作用。虽然通过内控管理可指引各部门自主识别、评价、规避风险，并可助力财务部门立足业务场景全流程、全方位完成风控任务，但内控管理模式不能一成不变，其还需要从提质增效的角度出发作出调整，赋予基于内控管理的财务风险防控以生命力。基于此，单位需应用“反馈型”内控模式，该模式主要以反馈、整改、提升为抓手，侧重发挥审计作用，通过内部审计对内控管理的组织、制度、机制等是否科学合理加以诊断，并以报告的形式提出整改建议，为单位调整内控管理模式奠定基础，达到提升内控水平的目的。为了达到通过内审发挥“反馈型”内控管理模式的作用的目的。单位需保证内审有“如臂使指”的功能，督促各部门按照整改要求解决实际问题，“以点带面”地扩大整改范围，不断引入新的内控管理理念、技术、制度等，推动内控管理模式良性发展。

　　结语

　　综上所述，单位在防范财务风险的过程中应发挥内控管理的积极作用，对此，单位应在重视内控的前提下践行“四原则”模式、“五要素”模式，还应在技术赋能、业财联动、内审促改等基础上提升财务风险防范水平，继而提高单位财务风险管控质量。

　　参考文献

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　　作者简介：陈娟娟，本科，中级会计师，研究方向为内部控制。