税总将进一步强化税收执法责任管理

明确税收执法责任认定与质量评价内容

据悉，《办法》 包括总则、组织管理、 税收执法责任认定、税收执法过错责任追究、税收执法质量评价、监督与申诉、附则七章共 47 条， 将自 2018 年 1 月 1日起施行, 可对税收执法行为构成全面强力的监督制约。

《办法》提出，各级税务机关渊《办法》 所称各级税务机关，是指县以上税务机关冤应成立税收执法责任管理与过错追究领导小组渊以下简称野领导小组冶冤，负责税收执法责任认定、过错责任追究、 质量评价的组织领导，组长由单位主要负责人担任，副组长由分管督察内审部门的局领导担任， 成员部门包括督察内审、办公室、法制、人事、监察等，领导小组下设办公室。

根据《办法》，税收执法责任认定的内容主要包括院是否存在不作为情形曰税收执法主体资格是否符合规定曰税收执法人员是否取得执法资格曰税收执法是否符合执法权限曰 税收执法适用依据是否正确曰 税收执法程序是否合法曰 税收执法文书使用是否规范曰 税收执法认定的事实是否清楚，证据是否充分曰税收执法决定是否合法、完整、适当曰制定规范性文件是否合法合规。

《办法》规定，税收执法责任认定应按月实施，分为四个步骤院税收执法责任管理与过错追究信息系统定期扫描税收业务， 获取税收执法数据和过错信息曰 过错信息推送至税务机关、 税收执法人员曰税务机关、执法人员对推送的过错信息核实、申辩、确认，并予以反馈曰 责任认定结果告知相关税务机关、执法人员。

据了解， 以下几类税收执法问题应纳入责任认定范畴院 税务机关监督部门开展督察、审计、巡视等工作确认的问题曰 税务机关其他主管部门发现并确认的问题曰审计、财政等外部监督部门查出的问题曰 舆论监督及社会公众反映并查实的问题。

《办法》明确，税收执法质量评价包括对税务机关的评价和对税收执法人员的评价， 分别由上一级税务机关和具有人事管理权的税务机关实施， 评价内容包括税务登记、发票管理、申报征收、税收优惠、税收法制、税务稽查等税收业务中的税收执法行为。

《办法》规定，税收执法质量评价一个自然年度内应当至少实施一次， 评价结果应当告知被评价机关及被评价人员。 各级税务机关可以根据实际， 将正向激励与过错惩戒相结合， 设置科学合理的评价结果运用方式。

根据分工， 国税总局负责在税收执法责任管理与过错追究信息系统中设置税务机关、 税收执法人员的责任认定考核指标和评价指标，并根据法律、法规、规章、税收规范性文件， 结合工作实际增减或者修订曰省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、 地税局可以根据工作需要增加责任认定考核指标和评价指标。

区分应减轻或加重过错责任追究的情形

据悉， 税收执法过错责任追究由具有人事管理权的领导小组办公室组织实施，追究形式包括院批评教育曰责令作出书面检查曰通报批评曰取消评选先进的资格曰责令待岗曰调离执法岗位曰取消执法资格。执法过错情节严重、后果恶劣的， 将移交有关部门给予行政处分或纪律处分曰涉嫌犯罪的，依法移交司法机关。

《办法》要求，领导小组办公室应根据执法过错责任人的过错事实、情节、后果和责任程度，提出过错追究意见， 经办公室主任签批后执行曰涉及特殊、重大事项的，提请领导小组研究审议。

针对税收执法的复杂性，《办法》 还规定可减轻或者加重追究责任的情形。 例如，《办法》规定，有下列情形之一的， 不予过错责任追究院 因法律法规规章等不明确或者有争议而导致执法过错曰因执行上级税务机关的答复、决定、命令、文件而导致执法过错曰因不可抗力或意外事件而导致执法过错的曰 因业务流程或者税收业务相关软件存在疏漏或者发生改变而导致执法过错曰 执法过错情节显著轻微， 主动发现并及时纠正，未造成危害后果。

同时，《办法》明确，有下列情形之一的， 可以减轻或者免予追究院首次发生，情节较轻，后果轻微，及时报告并采取补救措施，有效避免损失或者挽回影响的曰在国务院，省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府， 以及国家税务总局批准的探索性、 试验性活动中发生执法过错并及时纠正、有效避免损失的。

根据《办法》，应加重追究责任的情形包括院 同一自然年度内已被追究的同一执法过错再次发生曰 导致国家税款流失且数额较大曰 被责令限期改正逾期不改又无正当理由曰 执法过错发生后瞒报或者不采取有效措施， 致使损害后果扩大曰隐瞒事实真相、出具伪证、毁灭证据，或以其他方式阻碍、干扰执法过错调查曰因执法过错形成涉税负面舆情、 造成恶劣社会影响曰 因执法过错导致税务机关承担国家赔偿责任， 或者导致行政复议决定、 行政诉讼判决或裁定未支持原行政行为。

《办法》要求，税务机关、执法人员对过错追究决定有异议的，应自追究结果告知之日起五个工作日内，提出申诉曰领导小组办公室应当自收到申诉材料之日起十五个工作日内组织调查核实，形成调查结论，并作出答复。