两名会计贪污 4 850 万 单位财务管理太混乱(下)

农经站的亏空已经补上，滨江新城管委会的资金缺口却越来越大。 季月尧陈文认为，与其东拼西凑来填补， 不如通过做假账将亏空平了，一劳永逸地解决问题。到这时，季月尧陈文的目的和动机已经发生了质的变化， 她们不想归还挪用出去的钱了， 其行为性质从挪用演变成了贪污。

为做平账目，季月尧陈文伪造了滨江新城管委会下辖五个村镇的农作物补偿协议尧 征地拆迁补偿协议尧 专项高效补偿协议等数十份虚假补偿协议， 同时配合梁明帮忙伪造的招商银行对账单，竟然让滨江新城管委会在不知情的情况下支付了近 4 000 余万元补偿款，使账目收支达到平衡，每项支出都野有据可循冶。

但季月尧陈文心里清楚，这件事总有一天会被发现， 不如在东窗事发前好好享受一下。于是，二人决定甩开祝林，自己截留公款，用于购买高档别墅尧宝马跑车尧名包名表尧理财产品等，还频频出借巨额资金给亲友们。

2015 年 2 月，滨江新城管委会资金科原科长杨志梅被群众举报挪用公款。 检察机关介入调查后发现，该单位账目极度混乱。考虑到管委会资金往来巨大， 扬州市检察院建议江都区审计局对管委会财务收支进行细致梳理，形成详细的审计报告。 经过半个月的专项检查， 管委会账目上几千万元的亏空终于暴露出来。

最终， 经扬州市中级人民法院审理认定，季月尧陈文共同贪污4 850 万元曰同时，二人受祝林指使， 挪用公款 4 280 万元给祝林经营使用，扣除已归还的钱款，尚有 2 000 余万元未退还。

评述

在本案例中， 滨江新城管委会尧 农经站资金管理十分松散混乱， 财务管理方面存在着非常严重的内控缺陷。这里，笔者从以下几个方面进行具体分析。

渊一冤未建立轮岗机制

本案例中， 季月作为农经站管委会的会计， 一个人是不能挪用账上资金的，需要出纳的配合。但在经过几次送礼吃饭后， 季月便拉入出纳陈文一起合谋挪用单位账款，轻松突破了这一屏障。管委会尧 农经站没有让会计和出纳由一人兼任， 这在一定程度上降低了舞弊的风险。 但这两个单位并没有在一些关键岗位建立定期轮岗机制， 使得会计和出纳过于熟悉和亲密， 为以后挪用单位账款提供了可乘之机。

笔者建议，针对收银尧现金保管尧 银行账户管理等直接接触单位资金的关键财务岗位人员，各行政事业单位应当建立定期轮岗机制， 确保不相容的财务岗位人员之间的熟悉度不足， 以避免其合谋从事非法活动的可能性，将财务舞弊风险降至最低。

渊二冤公章管理不到位

一般情况下， 单位财务章必须由两人分别保管， 而且负责保管的人员不得将印章随意存放或带出工作单位，例如，不得随意放入无锁的抽屉内。

在本案例中， 管委会资金管理科原科长杨志梅到案后承认单位印章应该由自己负责， 但她经常将印章放在季月处。 后来单位开始实行网上支付， 杨志梅向季月透露过单位银行账户的支付密码， 给对方侵占单位公款提供了便利。 杨志梅还承认，季月尧陈文多次邀请她一起出去旅游， 三人私交甚好， 所以她平时对财务报表尧 大额资金进出账都没认真检查，甚至从未去过银行，只看对账单。和杨志梅一样，管委会社会事业局总账会计严萍也被检察机关以涉嫌玩忽职守罪立案调查。

笔者建议， 各行政事业单位对于公章管理应当引起足够的重视，安排可靠的专人负责保管，并提出严格的业务要求，比如，明文规定公章必须加锁保存曰 保管人不得将公章委托他人代管曰 非特殊原因保管人不得携带外出。

渊三冤监督机制不健全

从案件的细节中， 我们了解到，滨江新城管委会尧农经站账目极度混乱，财物凭证残缺不全，银行对账单和拆迁合同不论是纸张还是签名都漏洞百出。比如，银行对账单应该是银行专用纸张，配有银行印章和银行经办人印章，而账目中的对账单竟然是普通A4 纸，且印章缺失，经办人签字模糊噎噎所有这些细节， 只要稍微核查就能发现问题。

而且，季月尧陈文的一夜暴富也让身边同事起过疑心， 但单位领导并没认真对待， 只是随便查了下账目，而未进行细致核查。

事实上， 江都区审计局审计发现，除了季月尧陈文尧杨志梅外，滨江新城管委会原主任孙爱国也有挪用公款行为, 并私设 野小金库冶。 所以，当社会上有关于季月等人的风言风语时， 孙爱国也不愿深究， 只怕最后把自己给揪出来。 最终， 孙爱国因犯挪用公款罪尧滥用职权罪被判刑。

以上细节表明， 滨江新城管委会尧 农经站并未针对财务及高管人员建立起有效的监督检查机制， 导致贪污腐败几乎以窝案形式爆发。笔者建议，各行政事业单位应当完善内部财务管理制度，强化重要人员的监督， 同时建立独立的内部审计机构， 及时对单位资金尧资产等进行检查。