数字化背景下上市企业财务合规管理研究

　　杨丁晖

　　（河海大学）

　　【摘要】近年来，新一代信息技术的发展推动了企业数字化转型，缓解了企业所面临的大规模数据处理压力，其中财务合规管理作为企业管理体系的重要组成部分，数字化技术在企业财务管理中的应用显著提升财务合规管理效率，且能够精准识别各种财务合规风险，尤其是对于上市企业来说，基于数字化技术的财务合规管理质量较高。文章针对上市企业财务合规管理概念、意义进行了简要介绍，详细分析了上市企业财务合规风险管理的困境，并提出具有可行性的数字化应对策略，旨在加强数字化背景下上市企业财务合规风险控制能力，健全上市企业财务安全管理体系。

　　【关键词】数字化；上市企业；财务合规管理；风险控制；财务安全

　　【中图分类号】F275

　　财务合规管理是上市企业健康可持续发展的关键，是其市场竞争力的重要保证，随着企业数字化转型的持续深入，给企业财务合规管理带来了巨大挑战。上市企业所面临的市场环境较为复杂，为避免财务合规风险，上市企业需要对传统财务合规管理体系进行完善，并融入数字化技术实现财务数据的全过程监管，实现财务合规风险的精准防控。

　　一、上市企业财务合规管理概述

　　财务合规管理是指企业按照国家相关部门制定的法律、法规、规章制度等对内开展的财务管理工作，是约束企业财务行为的重要参考，主要围绕企业的财务管理、财务报告透明度、风险管控、审计、监督及内外监管要求等展开。[1] 上市企业财务合规管理工作覆盖范围较广，除以上所提到的内容外，还需要对企业资产、资本结构、治理规范、财务报告等进行合规管理，通过约束、规范上市企业高层、员工的行为，避免财务造假、关联方资金占用、信息违规披露等风险的出现，从而保证上市企业的健康可持续发展。

　　二、上市企业财务合规管理意义

　　上市企业多为大型企业，具有较大的资本规模，且内部组织架构与业务体系较为复杂，企业运营过程中出现财务合规风险的概率明显增大。作为上市企业财务管理工作的重要组成部分，财务合规管理的意义主要表现在以下三个方面。

　　( 一) 降低法律风险

　　上市企业合规管理能够推动内部合规内部控制体系的完善，并以此规范企业相关部门和主体的行为，避免因违反法律、法规等导致的各种诉讼风险，如合同纠纷、劳动争议等。针对某些可能存在的法律风险，财务合规管理能够及时对潜在法律风险进行预警，并将法律风险给上市企业造成的影响控制在最小范围内。

　　( 二) 提升企业形象

　　完善的财务合规管理制度能够帮助上市企业获得投资者、消费者的信任，通过及时公开相关财务数据，可以有效应对社会舆论对上市企业造成的不确定影响。上市企业通过财务合规管理实现了对业务流程的全面监管，有助于企业准确评估业务风险，提升企业财务合规风险管控能力，为企业树立稳健的业务形象，以保障企业行稳致远。

　　( 三) 优化内控制度

　　上市企业财务合规管理的最终目标是发现内控制度的“短板”，并通过财务合规管理对内控制度进行优化，以此在制度层面实现对各种主体行为的有效规范和约束。财务合规管理能够推动企业内部责任制的落实，通过优化内控制度实现合理的责任划分，使财务合规管理能够定位至个人，促进上市企业员工财务合规风险责任意识的培养。

　　三、上市企业财务合规管理困境

　　数字化转型在提高上市企业内部管理效率和质量的同时，也为其参与全球业务提供了便利，大量财务数据通过数字化平台生成、传输和处理，这对传统财务合规管理提出了挑战。随着企业信息化管理系统功能的持续完善，数字化背景下上市企业财务合规管理质量得到显著改善，但其依然面临着诸多困难。

　　( 一) 关联风险普遍存在

　　关联风险是上市企业财务合规管理的“重灾区”，并主要表现为关联交易、资金拆入和关联担保三个方面。第一，基于某些特殊原因，上市企业相关采购、销售业务不可避免的存在关联交易，虽然，关联交易并未违反相关法律、法规，但从企业财务合规管理的角度来看，关联方的身份可以对上市企业决策产生影响，导致不公平交易，甚至严重损害企业利益；第二，上市企业需要相对灵活的融资平台，而关联交易中的资金拆入可以满足这一需求，但资金拆入过程中企业无法对关联资金进行监控、审计，财务合规管理难以展开；第三，作为关联方，当其为上市企业提供担保时，关联方应根据要求规范担保行为，并按照相关法律、法规要求披露财务信息，否则，上市企业将因关联方的财务合规问题受到影响。

　　( 二) 财务合规管理滞后

　　上市企业财务合规管理是一个系统性工程，数字化背景下的财务合规管理是对已经提交的财务数据进行风险识别，并提出科学的应对策略。[2]从实际执行情况来看，数字化技术虽显著提升了财务合规管理效率，缩短了财务合规风险识别的周期，但却并未从真正意义上防止财务合规风险的发生，而是在财务合规风险发生后采取补救措施，属于滞后管理的一种，由于财务合规风险管理滞后，导致上市企业需要承担因财务合规风险造成的经济损失和法律风险，而数字化技术在企业财务合规管理中的优势并未得到充分发挥。

　　( 三) 权限监管难度增加

　　财务合规管理是在企业内控制度所规定的范围内对各项生产、经营业务风险的系统性监管，在对上市企业既往财务合规风险进行分析后发现，财务违规授权是造成财务合规风险的主要原因之一。数字化背景下上市公司财务合规管理的财务授权多通过线上平台完成，目前，授权方式主要为密码验证、令牌验证两种方式，不同人员的权限范围存在较大差异，然而在具体业务执行过程中，部分人员未能严格按照审核流程申请授权，甚至存在越权操作行为，以至于财务合规管理难度大大增加，且无法确定直接责任人。

　　( 四) 反馈验证环节缺失

　　上市企业财务数据规模庞大，且关联业务较为复杂，而企业内控制度要求各业务部门按照要求编制、上传财务表单，而财务部门的核心任务是检查、审核表单数据的准确性、合理性，对存在合规问题的财务数据进行询问，并要求相关部门进行整改。数字化背景下上市企业财务数据核对多由会计信息系统自动完成，却忽略了数字化技术无法完成财务合规管理中相关业务合法性、规范性的审核，且缺少责任主体反馈验证环节，导致财务合规管理无法闭环。

　　四、数字化背景下上市公司财务合规管理策略

　　上市企业在生产、运营过程中不可避免存在各类财务合规风险，若无法及时对财务合规风险进行管控，不仅会给企业造成重大经济损失，甚至使企业遭受法律制裁。尽管数字化背景下上市企业财务管理效率明显提升，但财务合规风险也随之增加。在此情况下，上市企业应采取更加科学、精准的财务合规管理策略。

　　( 一) 构建财务数据共享平台，防范关联风险

　　上市企业财务合规管理中的关联风险类型复杂，为加强财务合规管理中的关联风险防范，应在保证企业财务安全的前提下，构建关联方财务数据共享平台，并通过股权穿透、拆入资金背调等方式进行财务数据合规管理。[3] 针对关联方，上市企业应明确要求其及时披露相关财务数据，并上传至财务数据共享平台，上市企业与关联方就关联业务作出解释，以保证上市企业关联业务的合规性、规范性。

　　针对已经发生的关联风险，上市企业应采取积极的财务合规风险控制措施，在财务数据共享平台明确指出关联风险，并实时公布财务风险控制策略。例如，上市企业可以通过收购关联方资产的方式防范关联风险，而整个收购过程应严格按照相关法律、法规执行，在完成收购后，财务数据共享平台将同步更新上市企业关联风险评估结果，并利用会计信息化系统提升会计信息披露精准度，使财务合规管理更加公开透明。

　　( 二) 优化财务合规风险模型，前移风险关口

　　数字化背景下上市企业财务合规风险并非突然发生，而是在企业生产、经营过程中相关财务合规风险的不断积累，并最终由量变到质变。通过对企业财务数据、内控制度与合规风险之间关系的分析，将业务合规、财务合规融入企业经营的各个流程，构建上市企业财务合规风险模型，如此，则可以在现有内控制度下对企业财务数据进行分析，从而预测未来一段时间内企业发生合规风险的概率，甚至能够确定企业财务合规风险的具体类型，以便上市企业采取积极的应对策略，避免财务合规风险持续扩大给企业造成更加严重的经济损失。

　　以某上市企业虚开增值税发票为例，根据企业财务管理规定，商业项目成本核算应包括人力成本、采购成本、办公成本等各项内容，然而，企业会计信息化系统在统计相关税务信息时无法进行成本核算。在此情况下，企业数字化财务合规风险模型将对该项目审批流程进行预警，财务部门在未完成成本核算与项目审计的情况下，将无法开具增值税发票。所以，基于数字化技术的财务合规风险模型可以帮助上市企业及时止损，并且随着财务合规风险模型的持续优化，企业财务合规管理质量将显著提升。

　　( 三) 强化多重权限协管机制，明确主体责任

　　上市企业财务合规管理不仅需要完善的内控制度和科学的风险模型，还需要相关主体规范权限的使用，降低权限失控导致的财务合规风险。数字化背景下上市企业财务合规管理采取的单一权限管理机制存在明显漏洞，针对这一问题，可利用多重权限协管机制减少合规风险的发生，即上市企业财务合规管理所涉及审批节点应由多人共同授权，且数字授权平台为独立授权，不同主体之间无法获悉审批结果，若主体意见无法达成统一，则无法进入下一审批节点。例如，上市企业采购业务审批应由采购人员发起，并将采购需求清单、三方比价报告等材料上传至财务数据共享平台，由采购、财务、法务三个部门进行审批，各部门可以将审批意见直接反馈至发起人，并由发起人给出合理回答，否则，该采购业务将无法通过审批。

　　为保证多重协管机制的科学性、规范性，上市企业财务合规管理应落实主体责任制，数字化背景下上市企业财务合规管理对不同主体导致的权限问题进行评估，并最终确定相关主体所需要承担的责任大小。数字化背景下上市企业财务合规风险可以在一定时间周期内溯源，从而为合规风险责任认定提供依据，这也间接提升了相关主体的合规意识。

　　( 四) 完善风险评价反馈设计，实现管理闭环

　　上市企业财务合规闭环是应对合规风险的重要手段，财务合规管理主要包括制度的制定、执行、监控、反馈和改进五个环节，在无法完成评价结果有效反馈的情况下，财务合规管理质量将无法得到改善。风险评价反馈设计能够对企业生产、经营过程中与财务有关的活动进行监管，并及时对财务合规风险进行分析，明确财务合规风险形成的主要原因，如制度缺失、组织架构不合理、培训与激励不足，并采取科学的应对策略加以解决，以实现财务合规管理闭环。

　　数字化背景下上市企业财务合规管理闭环是一个循序渐进的过程，财务部门需要根据财务合规风险模型确定基于评价反馈的闭环优化策略，若财务合规风险为正偏离，则意味着优化策略增加财务合规风险，相反，则优化策略有效。为加快上市企业财务合规闭环管理周期，可利用数字化技术模拟上市企业财务合规数据，并确定不同环节在财务合规风险构成中的权重比，从而预测闭环优化管理策略的效果，为上市企业财务合规管理提供参考。

　　五、结语

　　上市企业财务合规管理的数字化显著提升了其应对财务风险的能力，推动了企业内控制度的完善，并形成了基于业务数据的财务合规风险模型，使上市企业财务合规管理更加精准、有效。随着数字化技术与财务合规管理的深度融合，上市企业财务合规管理将逐步完成与业务信息化管理系统的融合，为企业提供全方位、全过程的财务合规管理。

　　主要参考文献：

　　[1] 吴文洁. 浅谈上市公司财务风险规避[J]. 中国总会计师,2020(04):100-101.

　　[2] 庞道振. 论拟上市企业财务内部控制建设——以TH 公司为例[J]. 财会学习,2024(12):146-148.

　　[3] 吴飞飞. 大型建筑央企基于财务共享的集约化管理策略探讨[J]. 国际商务财会,2022(23):64-67.

　　责编：梦超