试析国有企业国有资产管理风险的防控措施

　　张洁（广东烟草梅州市有限公司）

　　摘要：国有企业做好国有资产风险管理能够促进内部资源的优化配置，在保证资产利用率的同时，进一步提高资产管理水平，完善企业内部治理体系，促进国有企业整体的可持续发展。基于此，为解决当下国有企业经营发展难题，本文从风险角度出发，围绕国有资产管理风险问题展开深入研究，分析国有资产管理面临的主要风险，探讨国有企业国有资产管理风险的具体成因，并提出防控国有资产管理风险的有效措施，旨在优化资产管理模式，保护国有资产的安全性和完整性，提高资产使用价值，促进国有企业的高质量发展。

　　关键词：国有企业；国有资产管理；管理风险；风险成因；防控措施

　　引言

　　国有资产管理是国有企业运营管理中的重要一环，主要指在资产购置前期，做好资产的充分论证与调研，结合自身管理发展需要，优化资产的配置与使用，在满足各部门业务开展需求的同时，为企业发展创造更多效益空间。在国有企业改革的背景下，各地国有企业迎来新的发展机遇，企业整体经营规模不断壮大，在取得良好发展成效的同时，对内部管理提出更高的要求，因此国有资产管理成为当下国有企业管理的核心内容。然而，国有资产管理的内容较为复杂，极易受到人为或制度因素的影响，导致出现资产过度消耗或大量闲置等情况，进而诱发不同程度的风险问题，不利于企业的良性发展，亟须采取有效的手段持续改进。

　　国有企业国有资产管理面临的主要风险

　　一、决策风险

　　国有资产管理中的决策风险主要表现在投资决策、制度决策两个方面。从投资决策风险角度来看，部分国有企业在资产项目建设前期，决策管理人员没有结合企业实际经营情况精准预测并评估投资项目的未来收益、潜在风险等，对自身流动资产的情况掌握得不够充分，导致投资存在极大的随意性或出现项目投资建设重复等问题。在这种情况下，企业投资项目的收支比例失衡，导致企业面临不同程度的资产流失问题，对企业正常经营和未来发展造成严重影响。从制度决策风险角度来看，部分国有企业在资产制度建设方面存在一定的不足，使得国有资产管理出现漏洞，往往存在权责不清晰、执行不到位、监管不严格等情况，进而诱发资产浪费、闲置等问题。

　　二、管理风险

　　管理风险在国有资产管理中比较常见，主要由资产管理控制不规范所致，具体表现在以下两点：一是人员管理风险。部分国有企业内部员工没有严格遵守管理制度的要求，未能做到对国有资产的全生命周期管控，导致资产实物与账目信息不匹配，面临跑账、漏账等风险问题，无法保障资产的安全性和完整性。二是内部操作风险。国有企业往往经营规模庞大，业务复杂多样，资产配置种类较多，比如固定资产、流动资产、无形资产等。如果资产管理不当，可能导致国有资产面临丢失、价值降低等问题。如果管理者职责履行不到位，可能出现国有资产损坏、被盗等问题，对企业未来发展造成负面影响。

　　三、市场风险

　　市场风险是指在国有企业经营管理期间，因外部市场环境变化而带来的与经营相关的风险问题。随着国有企业改革进程的不断加快，特别是在经济全球化背景下，国有企业的经营发展面临诸多市场竞争风险，但受自身经营体制特殊性的影响，国有企业在资产项目的决策与管理中灵活性较差，往往很难准确抓住市场发展先机。目前，我国政府大力推进供给侧结构性改革，并相继出台了一系列政策文件，这一改革措施的实施给国有企业的经营发展带来了新的挑战和机遇。国有企业需要结合国家政策要求，不断调整自身战略规划与管理制度，完善国有资产管理模式，特别是在国有资产的配置、使用和管理等方面，其中任何一个环节出现问题，都可能会使国有资产管理受到影响。

　　国有企业国有资产管理风险成因

　　一、资产管理风险意识薄弱

　　由于国有企业是政府投资或直接参与控制的企业组织，部分企业对国有资产管理的关注度并不高，在日常管理期间存在懈怠心理，整体资产管理风险意识比较薄弱，缺乏必要的责任理念。在日常经营管理中，部分国有企业在国有资产管理方面投入不足，没有在重要议事日程中纳入资产管理，过度关注经济效益与业务发展，忽视资产管理的基础建设，尚未树立全员风险意识，不能将风险识别、评估、防控等措施深入贯彻落实到国有资产管理中，大大增加了资产管理风险的发生概率。此外，在当前的市场经济环境中，部分国有企业不能结合自身战略规划与行业环境持续完善国有资产管理流程，往往盲目追求市场规模的扩大，导致国有资产管理不到位，资产投资很难及时收回，造成严重的资产流失。

　　二、内部控制建设不规范

　　内部控制在国有资产管理中占据重要地位，如果国有企业不能科学、规范地进行内部控制建设，将会使国有资产出现“有人使用，无人监管”的情况，这是诱发国有资产管理风险的核心问题之一。现阶段，随着一系列政策文件的出台，我国对现代企业的内部控制与资产管理进行了严格规范，重点提出企业要合理运用内部控制手段，加强国有资产监督管理，保护资产安全完整，促进国有资产的保值增值。然而，部分国有企业对国家政策的解读不够深入，没有正确领会国家对内部控制建设的基本要求，导致现有的内部控制机制与资产管理制度并不完善，无法对国有资产的购置、出库、使用等各环节进行有效管控，相应的资产盘点、维护等工作也落实不到位，无法保证整个国有资产管理流程的规范性。

　　三、国有资产监管力度不足

　　资产监管是国有企业做好资产工作、防范资产风险的有效举措，但目前部分国有企业在国有资产领域的监管力度不足，尚未设立专门的审计、监察等内部监督部门，现有的监督机制也不够完善，更多以事后管理形式为主，不能通过事前测定、事中监督、事后审核对国有资产进行全过程监管。在这种情况下，部分国有企业的资产监管工作呈现形式化的趋势，监管人员分配不合理、业务水平不高等，使得国有资产使用问题和潜在风险得不到妥善处理，极易造成国有资产流失。

　　四、资产评估落实不到位

　　在国有企业混合所有制改革中，难免会出现国有资产的产权流动等问题，这就需要建立一套科学完善的评估体系，对国有资产的价值与使用效益展开准确估算，避免出现资产流失等风险。但就目前的情况来看，部分国有企业没有做好资产评估工作，缺乏良好的资产评估体系，特别是在合并、收购时，不能对国有资产的实际价值进行准确判断，导致企业的资本投融资与市场价值存在明显的差距，增加了资产管理中的债务负担。

　　国有企业国有资产管理风险防控措施

　　一、增强全员的资产管理风险意识

　　国有企业要提高对国有资产管理的重视程度，正确认识到资产管理风险防范的重要性，通过内部宣传、建章立制等多种方式，增强各部门员工的资产管理风险意识，并使其自觉遵守国有资产管理的相关规定，避免出现资产流失、低效使用等问题。在实践中，国有企业领导要以身作则，在资产管理风险防控方面加大投入与支持力度，定期开展国有资产风险管理培训活动，组织财务人员、业务人员等关键岗位人员参与其中，加深他们对市场风险、财务风险、运营风险等国有资产管理中各类风险的认识，提升其风险识别、评估与应对能力。在此期间，国有企业要通过企业内部宣传栏、官方网站等多种渠道，面向各部门进行风险管理意识的宣传和普及，在潜移默化中转变各部门的思想观念，逐步形成良好的风险意识，最终打造“人人讲风险，事事防风险”的国有资产管理格局。此外，国有企业还需要注重企业文化与风险管理的有机结合，在文化建设中融入风险管理理念，突出风险防控在国有资产管理中的重要性，督促各部门员工严格遵循资产风险管理要求，始终将风险防控视为企业发展的核心保障，规范使用国有资产，减少人为因素所导致的资产风险，逐步营造“防控风险，稳健经营”的文化氛围。

　　二、健全内部管理体系

　　为进一步提高国有资产风险防控效果，国有企业应参照国家相关政策文件，科学构建内部管理体系，通过内部控制制度、资产管理制度、资产监管机制等，明确国有资产管理的标准与要求，严格规范资产管理流程，结合国有资产规模优化管理人员岗位配置，确保国有资产管理的每个阶段都有专人负责，真正做到“资产有人用，管理有人做”。同时，国有企业要积极推行不相容岗位分离制度，并通过内部控制、内部监督、内部审计等，认真做好资产管理工作。以A企业为例：A企业是一家工贸一体的国有实业投资企业，考虑到国有资产管理风险的复杂性，A企业在资产风险防控中，结合不同资产的类别与来源，对资产入库、分配、使用、报废等各环节制订规范的管理制度，动态监管国有资产管理的每个阶段。例如，在国有资产的入库阶段，A企业通过梳理资产来源，按照政府捐助、经营性收入等方式，对资产信息进行登记，并落实岗位责任制，规范资产预算管理流程，安排专人负责资产预算实施的监督与管控，保证国有资产得到合理运用，确保资产信息安全。在分配国有资产时，A企业根据自身总资产规模，结合各部门业务实际与需求情况，合理安排资产分配，并要求各部门在接收国有资产的同时，将资产分配情况准确登记在册，保证账实相符。针对国有资产的使用与处置，A企业定期对国有资产的流向进行审查与评估，准确掌握不同资产科目的使用情况，并通过资产清点盘查了解各类资产的运行状态，认真做好资产计提折旧，及时处置达到报废标准的资产资源，从而实现对国有资产的全生命周期管控，保护资产安全，规避资金风险。

　　三、加大对国有资产的监管力度

　　国有企业要强化资产监管，科学建立资金监督管理机制，推动国有资产管理的规范开展，从源头遏制资产风险的形成。在实践中，国有企业要根据国有资产总规模，明确资产监管要点，成立内部审计、资产监察等专门的监管部门，清晰界定各部门的资产监管职责，通过严格的监管手段，严格把控国有资产的分配与使用情况，突出监管部门的权威性与独立性，最大限度保护资产安全。同时，国有企业要按照国有资产监管要求，积极引入民主监督机制，按照相关规定定期披露重大国有资产处置、大额资金调度等情况，并通过企业网站、内部宣传栏等方式，做好资产信息的公示公开，接受企业全员监督，以提高国有资产管理的公开性和透明度，减少因违规操作或监管不到位而导致的资产流失与浪费问题。

　　四、认真做好国有资产评估工作

　　资产评估是判断国有资产价值的重要举措，国有企业要委托第三方专业评估机构，定期做好国有资产的价值评估，准确掌握不同资产科目的应用价值，由此制订针对性的管控措施，减少风险问题的发生。在资产评估中，国有企业要成立独立的资产评估部门，并与当地专业评估机构建立战略合作关系，围绕国有资产的净产值、增值能力、使用情况等，准确估算其价值空间。资产评估部门应结合最终评估结果为国有资产的配置与使用提供准确参考。

　　结语

　　综上所述，风险防控是保护国有资产安全、提高资产利用率的有效举措，在国有企业合规经营中发挥积极作用。在新时期背景下，国有企业要正确认识到做好国有资产风险防范的重要性，坚持从风险防控角度出发，找准国有资产风险发生的原因，根据不同资产风险的特点与等级，采取有效的措施进行防范与控制，增强全员的资产风险防控意识，健全内部管理体系，加强对国有资产的监管，落实资产评估工作，推进国有资产管理的有序开展。

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　　作者简介 : 张洁，本科，中级会计师、税务师，研究方向为国有企业资产管理。

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