XBRL解决网络时代纳税难题

　　税收征管工作的一个重要要求是：税务部门必须保证纳税人上报的收入情况的及时性、准确性和完整性。随着经济的发展，企业纳税人的业务类型、收入种类和数量越来越多，税务部门需要处理的数据量越来越大。在这样的条件下，确保税收数据的及时、准确和完整就成为税务部门面临的一个难题。

　　数据格式不统一税收工作难

　　目前，税务机关在税收征管工作中面临以下问题：由于电子申报提交的报表大多是基于PDF、WORD或HTML这三种模式，缺乏统一的数据格式，很难利用软件自动进行横向和纵向的比较；应缴税款计算尚未统一采用自动化方式，人工操作的部分容易产生错误；虽然大部分企业内部基本实现了会计电算化，一些企业实现了ERP和网络财务，但在企业与税务部门之间，由于是异质系统，数据格式无法兼容，因而仍然需要人工干预，因此容易产生错误和作假；大量的人工处理导致税收征管工作效率不高，数据的及时性也很难保证。

　　另一方面，企业在税收申报方面也面临不少困难：每当有新的税收法律法规出台，或者税务机关的申报系统发生改变时，企业就必须改变编制申报材料的方法，费时费力，也容易出错；每到申报期，都需要专人前往税务机关办理税务申报，社会成本很高；企业税收申报的数据源自企业财务数据，与财务信息披露和其他监管部门需要的财务数据大同小异，然而由于格式不同，需要花费很多人力和时间重复生成。

　　报税无需人数据自动生成

　　在网络经济时代，XBRL（eXtensibleBusinessReportingLanguage，可扩展商业报告语言）恰恰是解决以上问题的利器。由于计算机和网络技术的普及以及XBRL的标准化和跨系统的特点，通过XBRL的应用，各企业的报税资料可直接由该企业编制财务报表的同一数据库直接产生，而不必另外进行数据的整理准备。可以实现企业内部管理系统与税务部门税收信息化系统的互联，企业通过网络直接将相关数据发送到各级税务机关，整个过程不再需要人工介入和生成纸质报告，从而实现纳税申报的直通式处理（STP，Straight-throughProcessing）。

　　XBRL起源于1998年4月，当时美国华盛顿州KnightVale&Gregory会计师CharlesHoffman为了解决由于数据存储格式不统一所造成的财务数据交互困难问题，将会计信息与XML技术相结合，提出了XBRL的构想。

　　STP发端于金融行业，是指在网络经济的条件下对于金融票据交易进行自动化的端到端处理的一种机制，即采用计算机系统来处理和控制一个金融交易的工作流中的所有部分，包括前端（贸易）、中端（风险管理、确认、与分发）和后端（结算、支付和报告）办公室以及全局账簿（总账）。

　　通过基于XBRL的税务申报直通式处理，不仅可以有效避免人为的数据输入错误，提高税务部门工作效率，减少申报期间纳税人必须亲自到税务部门报税的麻烦，税务机关还可以通过软件对各企业提交的财务报表进行快速有效的分析，准确高效地确定纳税人应缴的税额。

　　提高效率避免人为错误

　　XBRL技术架构包括XBRL规范、分类标准和XBRL实例文档。XBRL规范由XBRL国际组织负责制定和维护，是全球免费使用的国际标准；分类标准由各国相关部门根据本国的会计准则来具体制定，是国家层面的标准；实例文档是由企业根据自身财务状况编制的财务报告。

　　作为新一代网络传输语言的XML，其特点在于可以由程序员对文本文件加上标识，说明每个字或每组数字代表的含义，并且允许信息在组织的内部和外部、不同用户和不同应用软件之间相互交换。因此XBRL就是相应地提供一组标准化的标记，给财务报告内的各项数据元素打上“标签”和“记号”，使得不同的计算机系统能够以统一的方式自动识别、处理、分析和比较这些商业信息。

　　XBRL具有以下优势：类似条形码扫描技术，由计算机高速分析处理XBRL文档，大幅提高效率，避免人为错误；实现跨平台XBRL数据传输，让不同报告需求者能够各取所需，解决多头报送问题；支持多语言翻译和列报；XBRL报送端实施简单，无需改变用户使用习惯；在包括智能手机在内的各种支持XML技术的便携式终端上均可使用。

　　此外，XBRL还具备“数据加密与数字签名”的功能。XML数字签名是对传统数字签名技术的发展，它基于目前被广泛使用的公共密钥体系（PKI），通过定义一系列XML元素，以内嵌或其他方式附加在任何XML文档中，接受方可以验证收到的消息与发送方的消息是否相同，从而实现XML的数字签名。以XML为技术架构的XBRL通过扩展也可具有同样的功能，可以对敏感的财务数据或信息实施加密、审计验证并数字签名，从而保证数据的真实性、完整性和不可抵赖性，提高财务信息的安全性和可靠性。

　　XBRL在我国发展存在障碍

　　2008年11月，我国宣告国家会计信息化委员会暨XBRL中国地区组织成立，标志着我国XBRL系列标准体系建设正式启动。2010年4月，XBRL中国地区组织成为XBRL国际组织的正式地区成员。

　　尽管XBRL的时代已经来临，然而目前在我国实现基于XBRL的税收征管模式创新还存在着一些障碍。

　　首先是在法律方面，我国的电子签名法虽已实施数年，但仍只有解决民事行为电子签名的效力问题，在行政管理领域的电子签名和CA认证尚无法律效力，还不能取消纸面报表的保送，这样就使得电子化申报的效果大打折扣。因此，迫切需要推动相关法律的修订，这是基于XBRL的税收征管模式创新的前提。

　　其次，XBRL是非常新的技术，目前税务机关和企业对XBRL还比较缺乏认识，尤其缺乏通晓相关技术知识的人才。因此，迫切需要加强对XBRL知识与技术的普及推广，特别是在税务机关内部要尽快培养一批精通XBRL的专业技术人员。

　　第三，尽管我国的XBRL通用分类标准已制定完毕，但还需要制定税收方面的XBRL专用分类标准。只有建立起了税收XBRL专用标准，基于XBRL的税收征管模式创新才能真正进入实现阶段。

　　制定XBRL分类标准

　　数据采集、验证、生成实例文档

　　实例文档的传输

　　实例文档的存储

　　数据挖掘、分析

　　数据展示、发布

　　XBRL应用的典型流程

　　XBRL一经提出，便得到了世界范围的普遍认同，全球信息供应链中各有关参与者，从政府监管机构、会计师事务所、软件公司、信息发布商，到银行、证券、保险和税务等都投入到XBRL的推广和应用中。主要发达国家已经在XBRL应用于税收征管方面取得了不少成果。

　　美国IRS（国内税务局）于2000年建立了Form990，作为非营利机构税务申报分类标准。2003发布了针对美国公司企业所得税申报的XML税务分类标准。这一套件包含若干XML模式文件，内容涵盖TY20021120系列标准，包括正式发布1.0版的53张表格和推荐发布版的43张表格。

　　英国于2001年建立CT600分类标准，作为公司所得税电子申报格式。自2011年4月起，包括申报表表格、公司决算报告和公司税计算在内的所有公司所得税纳税申报表都必须采用XBRL格式，以在线方式报送给英国皇家税务与海关总署（HMRevenue&Customs）。

　　日本国税厅从2004年2月起正式开始全面启用电子报税系统，采用XBRL作为技术基础，应用XBRL-JAPAN制定的有关税务申报财务报表的分类标准，进行企业税务申报。

　　2007年，澳大利亚财政部牵头投入2亿澳元启动了包括统计、税务、金融监管等在内的12个政府机构参与的标准化商业报告项目，旨在从国家层面建立和开发统一的XBRL分类标准及软件，从而使企业向多家监管机构报送的报告得以标准化。2010年6月，SBR项目开始运行。

　　德国税务管理机关选择了XBRL作为报送损益表和资产负债表的法定数据标准，设立了名为E-Bilanz的分类标准开发项目，与XBRL德国地区组织密切合作编制出了包括数个特定行业模块的分类标准。XBRL报送从2011年开始执行，但大多数公司将于2012年使用XBRL向税务机关报送财务报表。

　　爱尔兰国家税务局2010年9月29日宣布与XBRL爱尔兰地区组织开展广泛合作，共同推进爱尔兰政府减轻行政负担特别工作组的工作，计划使用XBRL解决方案简化财务报表和税额计算表的电子化报送流程。