财政税务制度改革对国有企业财务管理的影响研究

　　周姝媛（中铁大桥局集团物资有限公司）

　　摘要：近年来，我国财政税务制度改革在营改增、新税法等方面取得重大进展，这必将推动经济结构的优化升级，促进经济高质量发展。作为市场主体，企业更应顺应改革大势，构建财务管理体系，适应新的财税环境要求，不断探寻自身发展之路，以提升自身的发展水平。本文阐述了财政税务制度改革对国有企业财务管理的重要影响，提出了国有企业财务管理应为财政税务制度改革发挥积极作用的建议。

　　关键词：财政税务制度改革；财务管理；国有企业

　　当前，我国正处于经济转型的重要阶段，而财政税务制度改革是推动经济高质量发展的关键举措之一。近年来，我国先后实施了营改增、财税体制改革、税法修订等重大改革，进一步优化了财政税收结构，形成了依法征税、税收自主的机制。这既是贯彻党的二十大精神、深化供给侧结构性改革的必然要求，也对各类企业提出了新的挑战。挑战即机遇，各类企业需加快转变财务管理模式，优化财务管理结构，提高管理成效，以适应财税新环境。国有企业更应牢固树立依法纳税意识，提高税务筹划水平、财务运营的质量和效率，降低经营风险，打造竞争优势，为我国经济建设提供助力。

　　财政税务制度改革给国有企业财务管理带来的机遇

　　一、减税降费有利于优化营商环境

　　近年来，国家实施了大规模的减税降费政策，大幅减轻了企业的税费负担，这对优化营商环境、激发市场主体的活力起到了很好的促进作用。国有企业作为国民经济的重要组成部分，也从中受益—节省了大量成本，使更多资金用于技术研发和业务拓展，而这有利于其提质增效，实现高质量发展。减税降费使企业的实际税负减轻、税后利润增加、现金流更加充裕，为企业提供了运营和投资的资金保障。简化税费手续则降低了企业的合规成本，为企业释放了更多发展动力，有助于企业实现产业链的升级换代。

　　二、财政政策调整有利于改变资金流向

　　近年来，我国不断加大对产业转型升级、科技创新、小微企业发展等重点领域的政策支持力度，国有企业也在一定程度上享受了这些政策红利。首先，这些财政政策为国有企业拓宽了外部融资渠道。例如，国有企业的子公司或合资企业可以享受小微企业的财政补贴，可以通过政府引导基金获得科研项目的资助，还可以接受地方政府的产业扶持基金。其次，这些财政政策在一定程度上改变了资金和资源的流向，使之更多地向战略性新兴产业和高新技术企业集中，这促使国有企业加快了产业转型和技术创新，以适应国家经济高质量发展的需要。

　　三、税制变化有利于调整业财关系

　　首先，增值税改革取消了即征即退的政策，使得更多税款留在企业，从而增加了企业的留存收益。这有利于国有企业增加内部积累，为自身的技术创新和业务扩张提供资金支持，毕竟稳定的现金流才是企业实现产业升级的基础保障。其次，资源税改革显著加重了资源型企业的税收负担，而这有利于国有企业进行绿色转型。对于企业来说，更重的税负不仅意味着上缴更多税金，也意味着承担更大的环境治理责任和社会责任。这将促使资源型企业加快产业转型，从简单追求规模式扩张向质量效益型发展转变，以适应现代经济发展的内在要求。

　　总的来说，财政税务制度改革在很大程度上改变了政府与企业之间的利益分配模式，使之更加适应企业高质量发展的需要。这对引导和规范国有企业的行为、推动其高质量发展具有积极作用。

　　财政税务制度改革给国有企业财务管理带来的挑战

　　一、税负变化使经营管理难度提高

　　近年来的财政税务制度改革，使得许多国有企业的税负发生了变化。例如，取消了部分优惠政策，提高了资源型企业的资源税税负水平等。具体来说，税负变化要求企业调整财务核算和预算方案，重新测算税后收益；新的税收政策增加了会计核算和纳税申报的工作量，使财务团队面临一定压力。这在无形中提高了企业的经营管理难度。

　　二、政策频繁调整使财务风险增加

　　我国的税收及相关财务政策调整频繁，政策红利也时有变化。这给国有企业的财务管理带来了挑战。例如，某税收优惠政策的取消或调整，可能导致企业根据该政策制定的财务方案无法实现。此外，政策调整间隔短且幅度大，可能增加企业财务管理的难度，例如财务预算难以制定，相关财务指标的可比性受到影响。总之，政策不确定增加了国有企业的经营和财务风险。

　　三、财务监管与信息披露要求更高

　　随着财政税务制度改革的不断深化，国有企业不仅面临更高的缴税标准，也面临更严格的财务监管要求。企业需要建立更加标准和规范的财务核算体系，披露更多财务信息以便监管，这就增加了其运作成本。例如，企业需要提供更加详细和真实的财务报表数据，对专项审计或关键业务进行重点检查，配合税务和其他监管部门的监督检查工作。这给国有企业的商业机密和信息安全带来了一定的风险。

　　国有企业财务管理应对财政税务制度改革的策略

　　一、优化财务组织结构，提高财务管理水平

　　面对新的财税环境，国有企业需要进一步优化财务组织结构，明确其职能定位，提升财务管理水平。国有企业应当成立财税政策研究小组，以及时预测政策变化趋势，并提出应对策略。该小组应由财务部门的主要负责人、相关专家组成，定期研究分析国家的财税政策动向，预测可能对企业产生的影响。在税收政策方面，要密切关注国家对企业所得税、增值税等主要税种的调整，比如税率、征收范围、税收优惠的变化，以及这些变化会对企业的成本控制产生哪些影响。在会计准则方面，要关注新会计准则的实施对企业的影响，及时调整会计核算方法，提高会计信息质量。研究小组应当及时向企业高层汇报研究结果，提出应对政策变化的具体措施，帮助企业做好应对政策变化的适应性准备。

　　预算管理部门要参与企业战略规划的制定，对企业的经营目标进行量化，在综合考虑企业经济状况和财税政策等因素的前提下合理编制预算，并监控预算执行情况。风险控制部门要识别企业运营各环节中的风险点，通过风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及业务流程中的税务风险，评估可能产生的风险损失，制定完善的风险应对方案。两大部门要加强协同配合，运用预算管理手段有效防控企业运营风险。国有企业还要建立健全内部审计部门，以对财务收支情况进行核查监督，一旦发现问题就及时提出整改措施，以避免腐败行为发生。

　　国有企业应当关注数字化进程，逐步引入IT（互联网）技术改造财务流程，降低合规成本，为高层进行决策提供支持。首先，引入ERP（企业资源计划）、SAP（德国SAP公司开发的一款企业管理系列软件）等管理软件，实现采购、销售、库存等业务环节的电子化、信息化，降低人工操作成本，提高工作效率。其次，应用大数据等技术，构建企业内部信息集成平台，实现多源数据的提取、清洗、分析和应用，为高层制定管理决策提供依据。最后，加快ERP系统与税务信息化系统的对接，使用电子税务局等科技手段简化纳税申报流程，降低税务合规成本。

　　二、加强税收筹划，合理控制税负

　　国有企业要加强对税收法规的研究，全面评估各类税种的税基、税率、税收优惠政策等，在遵规守法的前提下，争取最大限度地减少税费支出。财务部门首先要建立税收动态监测机制，以掌握国家及地方的税法税规调整情况，对新的税收政策进行及时研究，明确政策变化对企业的影响。其次要加强对企业所得税、增值税、关税及附加等主要税种的税基确认和税率计算，科学运用各项税收优惠政策，如加速折旧、投资抵免、高新技术企业优惠等，合理确定应纳税额。最后要注重税收筹划的合法性，不得进行税基侵蚀和利润转移，确保税收筹划活动在法律框架内进行。

　　国有企业要加强同地方政府的沟通协调，争取更多的地方性税收优惠。例如，与地方政府进行深入沟通，反映自身需求，争取地方政府在税收等方面的政策支持。符合条件的企业要积极申请高新技术企业、科技型中小企业等地方级税收优惠政策，以降低税收成本，同时要注意不同地区差异化的税收政策，选择适当的区域布局，避免进入高税负地区，以合理规避税收风险。通过与地方政府的沟通协调，国有企业可以争取更多税收资源，减轻成本压力。

　　三、建立财税政策研判机制，防范政策风险

　　面对频繁变化的财税政策环境，国有企业应成立专门的财税决策团队，以及时预测政策变化趋势并提出应对措施。该团队成员应具备财务、税收、法律等方面的专业知识，以组成高效的团队。该团队一要建立完善的财税政策搜集渠道，从政府部门网站、会议报告、业内交流等渠道广泛搜集政策信息，对各项新的财税政策进行透彻研读和分析，判断政策目标和政策取向，预测未来一个时期的政策环境走向。二要关注政策执行部门的解读和操作指引，研究政策变化对企业的具体影响。三要定期向企业高层汇报政策研判结果，提出应对政策变化的具体建议，为其制定财税决策提供指引。

　　国有企业应构建大数据分析平台，以评估财税政策变化的影响。平台应整合外部宏观经济数据、行业数据，以及企业内部的成本费用、税务、资金等数据。平台可以设置模型算法，从定量角度预测政策变化对企业盈利能力、成本结构、资金链的影响。例如，评估个人所得税调整对人力成本的影响，增值税改革对产品定价和销量的影响，以及上下游企业的联动效应。平台输出的评估分析报告，可以作为企业制定财税应对策略的重要依据。此外，平台还可以提供对某项政策多种应对方案的分析，辅助企业选择最佳决策方案。

　　四、加强内部控制，规范财务运作

　　国有企业要不断完善财务管理制度及内控管理制度，建立涵盖财务和税务领域的数字化标准体系，整体提升涉税风险防控能力，并充分运用信息化手段，提高自查能力，密切关注、动态跟踪重点行业、重点税种、重点环节的税务风险，查漏补缺。

　　国有企业要引进监督机制，保证自身可持续发展。可以设立独立于管理层的内部审计部门，或聘请外部会计师事务所人员开展审计业务。审计部门要实事求是，定期对企业的财务收支、采购招标、资产运行、合同签署等关键业务进行全面审计，最大限度地发挥监督作用。

　　国有企业要重视全员学习和培训，增强员工的法治观念，让每一位员工都充分认识涉税风险防控的重要性，并将评先评优、绩效考核、责任追究与涉税风险防控工作有机结合起来。

　　五、拓宽融资渠道，提高资金利用效率

　　1.综合运用银行信贷、发行债券、上市融资等方式，优化融资结构。国有企业要充分利用各类工具的优势，构建多元化的融资体系。要合理运用银行贷款实现流动资金快速周转，并通过运用中长期债券进行项目融资，以及在资本市场进行战略性融资，来拓宽直接融资渠道。要根据项目需要、资金成本和时效要求，选择适当的融资方式。

　　2.深化与政府、上下游企业的战略合作，获取政策和外部资本的支持。国有企业既可以与地方政府合作，争取政策性融资以支持重大项目建设，也可以与上下游企业进行战略合作，实现资源的整合与共享，降低整体融资成本。

　　3.强化资金集中统一管理，构建资金池，提升配置效率。国有企业要实行资金集中管理制度，将各子公司、部门的资金归集到总部，由财务中心统一调配。要建立资金池，对暂时闲置的资金进行统一储备，以实现资金的合理配置，节省融资成本。

　　4.建立项目评估体系，确保各类资金合理流向关键业务领域。国有企业要对重大投资项目进行风险评估和财务可行性分析，优化资金配置结构，重点向战略核心业务、高新技术领域及重点项目倾斜，还要严格控制对非主业的无效投资。

　　结语

　　国有企业作为国民经济的重要组成部分，肩负为国家经济建设服务的重要使命。面对新形势、新任务，国有企业应加强财税政策研究，不断完善内部管理制度，提升财务运营效率，依法开展各项经营活动。相信通过不懈努力，国有企业定会在新时代的财税体制下焕发新的生机与活力。

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