财政预算和绩效考核要点研究

　　左羲东（甘肃省地质矿产勘查开发局第三地质矿产勘查院）

　　摘要：在社会经济不断发展和新《政府会计制度》改革深入推进的背景下，社会对财政预算和绩效考核工作愈发关注。深化落实这项工作，可以提高财政资金利用率和政府的综合治理水平。本文从加强财政预算和绩效考核的重要意义入手，对现阶段财政预算和绩效考核工作中的问题进行了细致分析，并从加强预算绩效整体考虑、重视预算编制基础工作、强化绩效考核工作、实现预算控制及绩效监督等方面入手，探讨了财政预算和绩效考核工作的要点，以供参考。

　　关键词：财政预算；绩效考核；单位

　　对于企事业单位（以下简称单位）来说，加强财政预算和绩效考核工作可以提高资金利用率、促进工作目标实现、提升财务信息透明度等。然而，从实际情况来看，目前部分单位的财政预算和绩效考核工作还存在整体意识缺乏、预算编制内容单一、未严格落实经费管理、绩效考核机制不够健全、忽略预算绩效考核反馈等问题，无法充分发挥其应有的积极作用。因此，有必要对这些问题展开深入分析，并立足单位实际采取有效措施进行优化，以促进单位的健康稳运行与发展。

　　加强财政预算和绩效考核的重要意义

　　一、有助于提高资金利用率

　　单位的日常运行需要充足的资金支持，资金安排不够科学合理会给单位的正常运营带来不利影响，还可能引发资金投入不足、资金利用率不高等问题。在开展财政预算和绩效考核工作以后，单位就可根据所制定的预算目标，对资金的分配、使用进行科学规划，并对预算执行效果进行监督和考核，还可以围绕预算执行考核评价的结果，更好地掌握自身的财务状况，并根据所收集的数据信息对资金使用策略进行优化调整，从而在减少资金浪费的基础上实现提高财政资金利用率的目标。

　　二、有助于实现工作目标

　　在开展各项业务之前，单位需要科学编制预算计划，以申请财政资金。在获得相应财政资金以后，就可以推动各项业务科学有效地开展。整个过程中若缺乏相应的监督管理办法，就容易出现擅自挪用资金、资金使用不到位等问题。在将财政预算与绩效考核联系起来后，单位就能围绕财政资金预算计划，科学制定绩效管理计划，使各项业务严格遵照预算目标开展。通过对预算资金使用过程进行全程监控，单位可以及时发现业务开展过程中的管理漏洞，并采取改进措施，从而高效高质地实现工作目标。

　　三、有助于提升信息透明度

　　社会的不断进步与发展，对单位工作的透明度提出了更高的要求，特别是在财政预算使用情况和公共服务方面。加强财政预算和绩效管理工作，有利于单位将预算管理情况有效公布出来。单位可以引入第三方机构对自身的预算管理效果进行科学合理的评价，并将排名结果展示给社会公众，在提高信息透明度的基础上，使社会公众也参与对单位的监督，从而推动自身的财政预算和绩效管理水平不断提升。

　　财政预算和绩效考核工作中存在的问题

　　一、对预算绩效缺乏整体性考虑

　　目前，一些单位的财政预算和绩效考核工作是单独开展的，因而无法取得理想的预算管理效果。这些单位在开展财政预算和绩效考核工作时，没有从整体上对财政预算和绩效考核进行统筹规划设计，造成实际执行效果与预算目标相分离，这给其运行发展带来了一些不利影响。

　　二、预算编制不合理

　　预算编制在财政预算和绩效考核中占据了基础性地位，其直接关乎财政资金的利用率和单位的稳定运营。从实际情况来看，一些单位的预算编制不够科学合理，主要表现为没有以实际情况为依据对上一年度项目经费的收支进行整理，没有以各部门职能为出发点使预算编制做到统筹规划，以及预算构成只包含基本的收入支出而缺乏对其他重要财务信息的反映等。这会影响预算的实用性和有效性。

　　三、不重视绩效考核工作

　　有的单位将更多注意力放在了怎样提高内部运行效率和创造更大的社会经济效益上面，对绩效考核则较为忽视；有的单位没有设置专门的绩效考核部门及专职工作人员，导致绩效考核工作无法有效开展；有的单位没有根据实际状况建立科学合理的绩效考核制度，对绩效考核目标、标准方法等内容缺乏明确规定，导致绩效考核的效果大打折扣。

　　四、预算执行管理未落实

　　在实行财政预算制度以后，单位还要对预算执行过程进行有效管理，这样才能切实保证工作实效。然而，一些单位并没有将预算执行管理贯彻落实，主要表现为没有将预算目标与单位战略目标相融合、未建立预算执行和绩效考核跟踪机制、预算考核监管机制不够健全等。在这种情况下，这些单位不仅无法提高财政管理透明度，还不能及时发现其中存在的风险。

　　五、忽略绩效考核反馈

　　在完成财政预算工作以后，通过建立预算绩效考核反馈机制，单位可以认识自身工作存在的不足，然后采取有效措施进行持续优化。目前，一些单位对绩效考核反馈工作不够重视，主要表现为没有建立科学的预算考核反馈机制，没有对绩效考核结果进行严格管理，也没有针对所发现的预算执行不到位等问题建立绩效问责机制，导致其预算绩效考核工作的规范性得不到保证。

　　财政预算和绩效考核工作的要点

　　一、整体考虑预算绩效

　　首先，单位在开展财政预算和绩效考核工作之前，必须把二者结合起来进行整体考虑，这样才能推动相关工作科学有效地展开。在实践中，可以采用召开工作会议的方式，让各部门员工参与进来。在会议上要先细致阐述财政预算和绩效考核工作开展的必要性，使参会人员对财政预算与绩效考核有一个准确的认识，接着围绕财政预算和绩效考核两项内容，共同讨论如何开展工作。这样不仅可以引导各部门分享开展相关工作时的成功经验，还能鼓励参会人员说出自己的想法，为财政预算和绩效考核工作的开展奠定良好的基础。其次，从战略高度入手进行顶层设计，将工作重点放在科学编制预算、建立绩效考核机制、强化预算绩效考核管理、有效运用考核反馈结果等方面，为实际工作提供科学指导，从而促进财政预算和绩效考核的重要作用得到有效发挥。

　　二、科学编制单位预算

　　单位应先科学编制预算，然后围绕预算执行情况进行绩效考核。在编制预算时，需要注意以下两点：一是最好以实际情况为依据，对上一年度的项目经费收支情况进行全面细致的整理，并围绕下一年度的经费进行合理的预算考虑。财务部门要收集整理真实全面的财务基础数据，并在加强单位内外收支情况分析的前提下，以各部门的职能为出发点，严格根据预算和年度工作重心对资金进行统筹规划。二是要增强预算编制的多元性。简单来说就是遵循全面预算管理理念，将业务流程、预期目标、市场环境变化等因素融入预算编制，使预算更加贴合单位的实际情况，并在提高预算针对性和前瞻性的基础上，实现提升预算执行效率的目标。

　　三、加强绩效考核工作

　　要想保证财政预算的执行效果，单位就要重视绩效考核工作，通过将财政预算与绩效考核结合起来，来促进相关工作得到严格落实。在实践中，各单位需要构建预算资金绩效评价体系。一方面，要提高绩效目标的科学性。各单位应根据自身实际发展情况明确绩效目标，对各项指标的比重进行合理设置，以实现经济效益和社会效益的统一。同时，对目标的制定过程进行审核，若是其中存在与实际情况不符的问题，不仅不能拨付财政资金，还要对绩效目标和部门预算进行同步审核和优化调整。另一方面，除了要参考单位实际情况设计规范化共性指标外，还要注重个性化指标的制定，这样才能将共性、个性指标结合起来，提高考核的科学性和合理性。各单位要把绩效考核工作细分为财务考核和业务考核，前者与财务资金的落实、财务项目支出、财务基础信息的正确性有关，后者则与项目活动标准是否确立、业务目标是否顺利完成、项目落实后是否取得社会效益等情况有关。通过围绕这些内容进行月、季、年度考核，并将考核结果与奖惩制度结合起来，单位可以实现工作质量的全面提升。

　　四、强化预算执行管理

　　只有加强预算执行管理工作，单位才能促进预算目标有效实现，及时发现和处理重大偏差和资金浪费问题。具体措施为：首先，对单位预算资金进行管理和追踪，并将重点放在资金使用范围和是否存在违规挪用上面。单位可以依托动态跟踪机制对各个项目的执行情况和资金使用状况进行监督和管控，科学判断资金的使用是否安全、合理，并针对出现的偏差、浪费问题及时与预算部门进行沟通，指导其对自身工作流程进行调整；可以通过预算管理部门对预算执行是否完成预期目标进行考核和评价，并将重点落在财政资金是否发挥了应有作用上面；可以引入第三方机构对本单位预算执行情况进行外部评价，以保证评价结果的公正性，使财政资金支出得到有效管控。其次，根据单位实际情况制定适合的预算管理制度。各单位应跳出仅限于项目资金的传统预算考核模式，借助全流程、全要素和全方位的预算考核管理规定，综合考虑预算管理的人员构成、执行过程、结余资金结转规模等，并将考核结果与年终单位评价、个人考核奖励等挂钩，以充分调动单位人员参与预算管理的积极性、主动性，并切实保证财政预算和绩效考核的效果。

　　五、建立绩效考核反馈机制

　　绩效考核反馈机制能帮助单位有效了解预算编制及执行中存在的问题，并采取极具针对性的措施完善绩效考核机制，从而促进自身更好地运行发展。具体措施为：首先，提高绩效考核在决策中的权重，这样才能实现对财政预算和绩效考核的优化。比如，单位在编制新的预算时，除了要考虑过去的绩效考核结果外，还要思索如何在新的预算中提升绩效。在总结以往财政预算考核管理所取得的经验后，就可以在员工晋升、薪资调整等决策中有效运用绩效考核结果，使其发挥理想的指导作用。其次，紧跟时代发展步伐，有效利用计算机、互联网、大数据和人工智能技术，对财政预算执行过程和绩效结果进行实时监控与分析，从而在为决策制定提供实时、动态的依据的同时，根据自身实际情况建立相应的绩效考核标准及模型，使考核结果以更加直观易懂的方式呈现出来，并被及时传递给单位决策者和相关人员。

　　结语

　　本文是对财政预算和绩效考核工作要点的研究与分析。随着社会的不断进步与发展，很多单位对财务管理工作愈发关注。财政预算和绩效考核是财务管理重要的组成部分，二者的紧密结合，可以进一步提高财政资金利用率，促进单位更好地运转和发展。要想取得这一理想效果，单位就要根据自身实际情况将财政预算和绩效考核联系起来，进行整体考虑，通过科学编制预算、构建相应绩效考核体系、强化预算执行考核管理等措施，对自身财政资金使用情况和各项业务执行状况进行全面细致的了解，并根据所得绩效考核结果来评价财政预算执行的效果，进而在后续工作中采取极具针对性的优化措施，促使自身的财务管理水平和社会服务质量显著提升。

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　　作者简介：左羲东，本科，经济师，研究方向为行政事业单位财政预算和绩效研究、工程施工项目的管理与成本控制研究。