新形势下的企业预算管理与业绩评价体系研究

　　朱展艳（深圳市海派特光伏科技有限公司）

　　摘要：随着全球化市场的飞速发展，企业面临日益复杂的经营环境，市场竞争日益激烈，构建有效的预算管理和业绩评价体系对于企业的稳定发展和资源配置具有至关重要的作用。预算管理不仅关系着企业的财务健康，也直接影响着企业战略目标的实现和组织效率的提高。然而，部分企业在预算管理和业绩评价的实践工作中面临一些问题，如预算编制与实际执行存在偏差、业绩评价标准设置不合理等，这些问题制约了企业管理效率的提高和竞争力的增强。基于此，本文针对预算管理与业绩评价的整合策略展开分析，以促进企业提高管理效率和市场竞争力。

　　关键词：预算管理；业绩评价；整合策略；资源配置

　　中图分类号：F272.5 文献标识码：A

　　探讨和优化新形势下的企业预算管理与业绩评价体系，不仅仅是理论研究方面的需求，更具有实际的应用价值。通过对现有预算管理模式的深入分析和业绩评价体系的系统研究，可以为企业提供更为科学、合理的管理工具，从而帮助企业在复杂多变的市场环境中作出更精准的决策，实现资源的最优配置。此外，整合预算管理与业绩评价的相关策略，将进一步推动企业实现管理现代化，提高企业的整体运营效率和市场竞争力。

　　一、企业预算管理的现状分析

　　（一）企业预算管理模式比较

　　企业在预算管理上常采用增量预算和绩效预算两种模式。增量预算是以历史数据为基础，通过对企业过去一年的实际支出进行分析，在此基础上适量增加或减少预算以形成新一年的预算。这种预算模式操作简单，对管理者的专业要求相对较低，容易被广泛采纳。然而，增量预算忽略了市场环境和企业战略目标的变化，固守过去的消费模式，难以适应快速变化的经济环境，尤其是在市场竞争激烈或技术迅速发展的行业中，这种预算模式可能导致资源配置效率低下，影响企业的长期竞争力[1]。

　　与增量预算相比，绩效预算更注重预算与企业绩效目标的结合，它不仅考虑历史预算数据，还强调达成具体的绩效目标。绩效预算通常设定清晰的绩效指标，将资源分配与具体的业务成果挂钩，通过这种方式促进资源的有效配置，提高企业的运营效率和市场反应速度。实施绩效预算有助于提升企业的目标导向性和战略聚焦性，使预算管理更具前瞻性和策略性。

　　绩效预算尽管在理论上具有明显优势，但在实际工作中仍面临一些挑战。首先，有效的绩效预算需要一个成熟的绩效评估体系作为支撑，这要求企业具备高水平的数据分析能力和合理的绩效评价标准。其次，企业员工和管理层需要对新的预算模式有足够的理解，这通常涉及组织文化的转变和广泛的培训需求。在实际工作中，如果企业缺乏对这些方面的支持和优化，可能导致绩效预算的实施效果不够理想，甚至会引发员工的抵触情绪，影响整体的预算执行效果。因此，企业在考虑引入或优化绩效预算模式时，需要全面评估其组织结构、文化及技术支持的现状和需求，以确保预算模式能够有效支持企业的战略目标。

　　（二）影响预算管理效率的关键因素

　　预算管理效率受多种因素的影响，其中，政策环境和技术进步是两个关键因素。政策环境的稳定性和透明度对企业的预算管理至关重要。政策变动，如税收政策的调整、财政补贴政策的变化及行业规制的更新都直接影响企业的收入和支出结构。因此，企业在编制和调整预算时，必须密切关注政策动态，以便能够及时响应政策变化，调整财务策略和预算安排。此外，政策环境的不确定性可能导致企业在预算管理中过度保守或反应迟缓，从而错失市场机会或增加不必要的财务风险[2]。

　　技术进步在预算管理中同样扮演着至关重要的角色。信息技术的发展，特别是云计算、大数据分析和人工智能技术的应用，已经极大地改变了预算管理的方法。应用云计算技术，企业可以实现数据的集中存储和管理，保证数据的一致性和安全性，同时提高数据访问的灵活性。大数据分析技术的应用能够帮助企业从大量复杂的数据中提取有价值的信息，为预算编制和调整提供数据支持。人工智能技术的应用，如机器学习和预测分析，可以进一步提高预算的准确性，帮助企业预测未来的财务表现，优化资源配置。

　　技术的快速发展也给企业带来一些新的挑战。技术更新换代速度较快，要求企业不断学习和适应新的系统和工具，这不仅涉及技术投资，还包括员工培训和文化适应等成本。企业需要评估这些技术投资的回报，确保技术解决方案与企业的长期战略目标和实际需求相匹配。此外，技术在应用过程中可能出现的问题和操作错误也会影响预算管理的效率，因此，在引入新技术时，企业需要进行充分的测试和员工培训，以确保技术的平稳过渡和有效利用。

　　二、业绩评价体系的构建原则与方法

　　（一）业绩评价的标准与指标

　　业绩评价体系的核心在于设定明确、合理的评价标准及KPI（关键绩效指标）。在构建有效的业绩评价体系时，必须确保设定的业绩评价标准与企业的战略目标相一致。因为只有业绩评价标准与企业战略目标一致时，业绩评价体系才能有效推动企业战略的实施。例如，如果企业的战略目标是市场扩张和吸引更多客户，关键绩效指标则应包括市场份额的增长率、新客户的获取成本及客户保留率。这些指标直接关系着企业的核心竞争力和市场表现，能够为企业管理层提供明确的目标导向和业绩反馈[3]。

　　选择关键绩效指标时，企业应考虑到指标的可量化和可监控性。可量化的指标可以使业绩的评估基于具体数据进行，从而提高业绩评价的客观性和准确性。例如，利润增长率、成本控制效率、生产力指标等都是可量化的业绩指标，可以通过数字明确地反映企业的运营效果。同时，指标的可监控性也非常重要，它可以确保业绩评价的实时性和持续性，使管理层能够及时调整策略以应对运营中的各种变化。

　　企业在设置KPI时，应避免绩效指标数量过多。虽然多个绩效指标看似能够提供全面的业绩画像，但实际上过多的绩效指标会导致信息过载，使管理层和员工难以把握每个绩效指标的实际意义，从而分散其对核心业绩目标的关注。通常情况下，选择5～7个核心指标为宜，这样不仅可以覆盖企业运营的关键方面，还能保持评价体系的高效性。通过这种方式，企业可以更好地聚焦于那些对战略实现具有决定性影响的关键业绩领域，从而推动业务的持续改进和发展。

　　（二）业绩评价体系的设计

　　在设计符合企业发展特点的绩效评价框架时，应综合考虑行业特性、企业的组织结构和文化环境。每个行业和企业都有其独特的运营模式，也面临着不同的挑战，因此，绩效评价系统必须针对行业和企业的具体情况设计，以确保其有效性和适用性。例如，技术行业可能更重视创新和项目完成速度，而制造业可能更关注生产效率和成本控制[4]。

　　绩效评价框架应包括定量指标和定性指标，这样可以全面评价员工和团队的表现。定量指标，如销售额、生产效率、项目完成率等，可以通过数据衡量，提供客观的业绩衡量基准。这些指标通常用于评估员工对企业经济效益的直接贡献。定性指标，如团队协作能力、创新能力或客户满意度则更难以量化，通常需要通过综合评估、同事互评或客户反馈来获取数据。这些指标可以帮助企业评估员工的行为和态度，以及员工对企业文化和团队氛围的贡献。

　　业绩评价体系需具备高度适应性，能够根据外部环境和企业内部变化进行灵活调整。随着市场环境的变化或企业战略的调整，需要及时更新业绩指标，使其能够更好地反映企业的业务重点或市场策略。例如，如果一个企业决定从产品销售转向服务提供，那么与服务相关的客户满意度或服务响应时间等新指标可能比传统的销售量指标更为重要。

　　一个有效的业绩评价体系应包含明确的反馈和激励机制。业绩反馈不仅仅是展示评价结果，更重要的是利用评价结果来促进员工的个人发展和职业成长。反馈应具有建设性和针对性，以帮助员工了解自己的强项和改进方向。激励机制应与绩效评价结果直接关联，以激发员工的工作积极性，如为表现好的员工提供奖金、晋升机会或职业发展支持。通过这种方式，绩效评价体系不仅可以帮助企业识别和奖励表现优秀的员工，还可以促进员工积极参与工作和提高业务水平。

　　三、预算管理与业绩评价的整合策略

　　预算管理与业绩评价的有效整合是企业提高管理效率和执行力的关键。企业应进行精细化的预算管理，制定具体的财务目标和资源分配计划，并将业绩评价作为一种监控工具，用于评估这些目标的完成程度。在预算管理与业绩评价的整合应用中，预算管理可以为企业提供明确的方向和行动框架，确保各部门的行为与企业的总体战略目标保持一致；业绩评价则可以监控各部门的行为，确保其与企业的总体战略一致。例如，企业设定具体的销售目标和相应的预算限制，通过预算管理帮助销售团队聚焦于核心产品和市场，优化资源配置和提高市场渗透率；通过业绩评价持续跟踪这些预设目标的完成情况，有效监控团队的行为是否与企业的总体战略一致，并及时调整偏离预算的行为，确保战略目标的实现[5]。

　　预算管理与业绩评价的紧密结合可以提高企业对市场变化的适应性。在动态变化的市场环境中，企业应灵活调整预算并同步更新业绩目标，以迅速应对外部的市场需求变化或竞争策略的调整。例如，当市场出现新的增长机会或竞争对手采取了新的市场策略时，企业可以迅速调整其预算分配，如增加营销预算或调整生产线，以更好地抓住机会或获取竞争优势。同时，企业也需要相应地更新业绩评价系统，以确保新的预算分配能够有效转化为实际的业绩增长。通过整合应用预算和业绩评价，不仅可以提高企业的决策质量，还可以提高企业对市场动态的响应速度和灵活性，从而提升企业的市场竞争力。

　　四、预算管理和业绩评价整合的实际应用

　　以某制造企业为例，该企业通过整合预算管理和业绩评价系统显著提高了生产效率和市场竞争力。此前，该企业的预算管理系统较为僵化，未能及时反映市场变化和企业生产需求，常常导致资源分配不合理和市场响应迟缓。面对这些挑战，该企业决定引入一套动态预算管理系统，并将其与业绩评价指标紧密结合，以实现预算的实时更新和业绩目标的快速调整。

　　在具体实施过程中，该企业制定了与KPI直接相关的预算调整机制，以确保预算分配与企业的实际业绩相一致，从而提高资源配置的效率和效果。例如，一旦某产品线的销售额达到预定目标的120%，系统便自动增加该产品线的营销预算和生产资金。这种机制不仅激励了销售团队达成更高的销售目标，还确保了在市场需求增加时，能够及时增加相应的生产和营销资源，从而支持进一步的市场拓展。

　　同时，该企业还制定了定期的业绩复审程序。这一程序涉及对各部门的实际业绩与预算计划的对比分析，旨在评估预算执行的效果和业绩目标的达成情况。复审过程中，管理团队根据市场情况和内部运营数据，适时调整预算分配，以更好地适应市场变化和内部运营需求。通过这种定期复审和调整，企业能够持续优化预算管理策略，确保资源始终被有效地配置到最需要的领域。通过这种整合预算管理和业绩评价的策略，该企业不仅显著提高了资源使用效率，也大幅增强了对市场动态的响应能力。通过实时的预算调整和业绩评价，该企业能够快速应对外部市场变化和内部运营的挑战，有效提升整体的业务绩效。最终，这家制造企业不仅显著提高了生产效率，还增强了市场竞争力，实现了业务绩效的全面提升。

　　五、结语

　　本研究深入探讨了预算管理与业绩评价整合策略在动态市场环境中的应用。研究发现，预算管理与业绩评价的有效结合对于企业战略实施和资源优化至关重要。企业设定与战略目标一致的关键绩效指标，并实施动态的预算调整，能够灵活应对市场变化，优化决策，从而提升整体业务绩效。然而，当前企业在实施此策略时也面临多重挑战，如绩效评价体系比较复杂、员工适应新模式存在困难以及技术实施障碍等。这些问题可能削弱整合策略的实施效果，限制其应用范围。针对这些问题，未来研究应关注简化绩效评价体系、提高员工接受度以及利用先进信息技术降低实施成本。同时，跨行业案例分析将有助于验证研究发现，探讨不同行业背景下预算与业绩管理整合策略的差异与影响，为企业提供更全面、深入的管理改进建议。

　　参考文献

　　[1]毛国荣.新形势下企业预算管理工作的问题与对策[J].现代营销(上旬刊),2023(5):86-88.

　　[2]吴晶.新形势下企业预算管理与业绩评价体系探析[J].营销界,2023(9):146-148.

　　[3]覃曼.新形势下全面预算与企业业绩评价的管理研究[J].财务管理研究,2022(8):121-125.

　　[4]李茜.新形势下的企业预算管理与业绩评价体系研究[J].商场现代化,2022(11):71-73.

　　[5]柴茹梅.新形势下的预算管理与业绩评价体系[J].中国国际财经(中英文),2017(20):133-134.

　　作者简介：朱展艳（1982—），女，本科，中级会计师，研究方向为税务、财务管理。