电力企业纳税筹划的风险及防控措施研究

　　刘聪（大唐吉林能源营销有限公司）

　　摘要：随着经济发展步入新常态，以及金税四期的实施，电力企业面临的市场竞争日益激烈，外部的税务监管日趋严格。在这种背景下，如何有效开展纳税筹划和风险控制成为电力企业必须考虑的问题。本文阐述了纳税筹划和风险防控的概念，梳理了电力企业面临的纳税筹划风险，包括政策风险、行政监管风险、人员操作风险、信用风险，提出了纳税筹划风险防控对策，包括增强风险防控意识、构建风险管理体系、完善沟通机制等，希望能为电力企业纳税筹划风险防控提供一定参考。

　　关键词：电力企业；纳税筹划；风险防控

　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A

　　在电力体制改革的大环境下，电力企业必须通过强化税务管理来控制纳税风险。合理的纳税筹划能在严格遵守国家法律法规的前提下，达到降低税负、延迟纳税、赚取资金时间价值的目的。目前，部分电力企业在纳税筹划中还存在一些风险，包括人员操作风险、行政监管风险和信用风险等。因此，开展电力企业纳税筹划风险防范研究具有十分重要的现实意义。

　　一、纳税筹划概述

　　部分研究将纳税筹划定义为在企业产生税务责任前，对其投资、筹资及经营行为进行周密的计划和布置，达到资金的时间价值最大化、减少税务开支、推迟缴税时间的目的，从而增加企业的经济收益。还有部分研究将纳税筹划视为在法律允许范围内，制定一系列制度、措施和流程来减少应缴税款和延后税款支付的行为。总的来说，纳税筹划的核心思想可以归纳为三个主要方面：第一，纳税筹划应以遵循国家法律法规为根本前提，如果突破了国家法律法规限制，那么纳税筹划的性质就会改变；第二，纳税筹划是企业财务管理的重要组成部分，直接关系着税务管理的效能，且主要由财务部门运用多种财务工具来执行；第三，管理税务风险也是纳税筹划的一个重要方面，企业在纳税筹划过程中需警惕可能违反税法或会计失误带来的风险。一般而言，企业在进行纳税筹划时，应遵循四个基本原则：

　　（一）适应性原则

　　企业所处的外部环境和内部环境时刻都在不断变化，这就要求企业根据外部环境和内部环境的变化，调整纳税筹划的理念和方法。例如，在经济转型的背景下，相关部门对小微企业推出了税收优惠政策，小微企业需要深入理解税收优惠政策，并调整纳税筹划策略，以适应税收环境的变化[1]。

　　（二）合规性原则

　　合规性原则强调企业在纳税筹划过程中必须严格遵守国家税收法律法规，合法进行纳税筹划，积极履行纳税义务，严禁任何逃税、漏税或骗取退税的行为。企业如果通过违法行为实施纳税筹划，就可能面临法律风险。

　　（三）前瞻性原则

　　税务活动通常在业务完成后进行，如果在产生税务义务后才进行纳税筹划，会缩小企业的纳税筹划空间，削弱纳税筹划的效果。因此，企业应在业务发生前或过程中确定纳税筹划策略。

　　（四）成本效益原则

　　企业进行纳税筹划的根本目的是提升盈利能力和控制成本。如果纳税筹划的成本不能通过实施纳税筹划增加的收益来弥补，那么纳税筹划就是本末倒置，无法实现既定目标。

　　二、风险防控概述

　　风险指的是事件发生的不确定性，主要包括事件收益的不确定性和事件损失的不确定性。风险防控是指运用一系列手段、工具和方法降低风险的发生概率和减少损失，将风险管控在市场主体可承受范围内。风险防控的方法主要有四种：第一，风险回避。与其他主动防控风险方式相比，风险回避具有一定的被动性，强调市场主体在评估风险的基础上，有意识地放弃某一存在风险的项目或者事件，虽然这种方式回避了风险，但也使企业失去了获得项目收益的机会。第二，损失管控。与风险回避不同，损失管控强调采用相应的措施使即将发生或者已经发生的风险损失降到最低。第三，风险转移。风险转移是一种较为主动的风险应对方式，强调通过协议的方式将风险转移给其他主体，或者通过其他方式将风险转移出去，这种方式要求企业与外部主体进行合作。第四，风险自留。风险自留是指市场主体主动或者被动承担风险，这是企业应对损失较小的风险时常用方式[2]。

　　三、电力企业面临的纳税筹划风险

　　企业要想获得良好的竞争优势，就必须建立健全相应的经济管理体系。对此，电力企业应提升对纳税筹划的认识、强化纳税理念、严格遵守法规、全方位加强风险防范，提高纳税筹划水平。部分电力企业在纳税筹划中还面临一些风险，具体分析如下：

　　（一）政策风险

　　在经济发展步入中高质量增长阶段以及税务管理环境不断变动的背景下，税收政策也具有一定的变动性。税收政策的调整可能会引发一些纳税筹划风险：第一，部分电力企业对税收政策变动的了解不够深入、掌握不够及时，如果仍采用原有的纳税筹划策略，可能会因违反税收政策引发风险损失。第二，税收政策存在一定的适用条件，电力企业应立足实际选择适用的政策，如果电力企业选择的优惠政策与企业实际不符，可能会引发相关部门监管。

　　（二）行政监管风险

　　电力企业涉税交易事项需要接受相关部门的监督，相关监管部门除了按照税收法律法规实施监管外，还具备一定自由裁量的权力。如果电力企业的纳税筹划行为违反相关法律法规，就可能面临相应的处罚[3]。

　　（三）人员操作风险

　　对于电力企业而言，制定纳税筹划策略和风险防控措施都是由企业内部税务人员实施，因此，人员操作的有效性直接关乎纳税筹划和风险管理效能。第一，部分税务人员可能对纳税筹划的认识不够准确，从而引发监管风险。第二，纳税筹划与风险管理是一项专业性较强的系统工程，需要税务人员具备会计、税务、管理、信息技术等多方面的专业知识。部分税务人员综合业务水平有待提高，制定的纳税筹划方案脱离企业实际，或者采用了错误的纳税筹划工具，也可能引发税务风险。

　　（四）信用风险

　　信用是推动电力企业发展壮大的无形资产，而纳税筹划失败以及出现相关风险会对企业信誉产生恶劣影响。例如，如果电力企业的纳税筹划被认定违法，就会受到相关监管部门的处罚，其信用评级就会下降，不仅会影响企业的运营活动，还会受到相关监管部门的严格监管，可能导致电力企业失去较多的发展机会，影响企业的可持续发展。

　　四、电力企业纳税筹划风险防控的对策

　　（一）增强风险防控意识

　　电力企业对纳税筹划风险应保持清醒的认识，不断增强风险防控意识。第一，电力企业管理层应积极学习纳税筹划的理论知识，实时关注税务管理政策，立足企业业务实际，制定纳税筹划的长期战略。第二，税务管理部门作为主要责任部门，应根据纳税筹划的长期战略，制定中短期纳税筹划和风险防控策略，并保证策略落实到位，取得成效。第三，电力企业应在内部营造纳税筹划风险防控的浓厚氛围。电力企业在开展企业文化建设时应引入风险管控因素，并通过官方网站、微博和其他平台积极宣传纳税筹划风险防控的内涵、重要性和实施路径，以营造“纳税筹划风险管控人人知”的浓厚氛围。

　　（二）构建纳税筹划风险管理体系

　　电力企业应构建完善的纳税筹划风险管理体系。第一，完善风险管理组织。为加强组织保障，电力企业应设立内部税务管理小组，该小组应由财会专家、律师以及相关业务人员组成，其职责为评估企业风险承受水平，落实纳税筹划方案，实施风险防控策略。第二，建立风险预警机制。电力企业税务人员要及时关注税务政策变动，实时收集外部环境信息和内部管理信息，并在智能化的风险管理系统中嵌入风险预警指标值。当风险实际指标值接近预警风险阈值时，风险管理系统就可以发出预警信号，为电力企业管理者及时应对风险提供支持。第三，完善风险管理考核机制。电力企业要根据各岗位职责设定风险管理考核指标，并采取定性与定量相结合的方式实施考核，根据考核结果对相关部门和岗位实施奖惩，以倒逼各部门和工作人员落实风险防控责任。

　　（三）完善沟通机制

　　为了提高纳税筹划效率和降低风险，电力企业需要促进跨部门的沟通与协作。第一，电力企业可以构建信息共享系统，确保各部门按时提交相关的税务信息，如合作伙伴的信用状况、工程合同和材料运输跟踪单号等，这将有助于企业税务相关部门快速审查和发现潜在的税务问题。第二，电力企业应建立供应商信用评价系统和专门的信息库，收录供应商的历史履约情况、信用评级和近期的信用表现等关键信息，定期评估和更新供应商名单。第三，电力企业应与相关部门保持紧密沟通，企业的税务管理人员应与相关部门建立良好的沟通关系，及时获取和理解最新的税务政策，以确保企业纳税筹划的合规性[4]。

　　（四）提高纳税筹划的科学性

　　科学的纳税筹划能从源头降低纳税筹划风险的发生概率，因此，电力企业应着力提高纳税筹划的科学性与合理性。第一，在金税四期环境下，税务监管的覆盖面逐渐扩大。因此，电力企业纳税筹划的重点应转移到对税收优惠政策的解读上，例如，对于符合要求的固定资产，电力企业可以选择加速折旧法，这样就能在前期少缴纳税款，在后期多缴纳税款，从而赚取资金时间价值；对于购进环境保护专用设备的行为，根据税法规定，电力企业可以按照设备投资额一定比例进行企业所得税税额抵免。第二，电力企业应采取具有前瞻性的纳税筹划策略。电力企业应在业务运行的前期环节就制定纳税筹划方案，合理选择税务政策，并制定应急预案，确保纳税筹划取得一定效果。

　　（五）定期更新税收政策资料库

　　电力企业在制定纳税筹划风险防控策略时，需要定期更新税收政策资料库。随着国家税收政策的不断调整和完善，电力企业必须紧跟政策步伐，确保自身的税务合规性。为此，电力企业应建立专门的税收政策研究团队，负责收集、整理和分析最新的税收政策信息。通过定期更新税收政策资料库，电力企业可以及时了解政策变化，把握政策导向，为纳税筹划提供有力支持。在更新税收政策资料库的过程中，电力企业应注重数据的准确性和时效性。团队应定期从国家税务总局、财政部等权威机构获取最新的税收政策文件，并对其进行深入解读和分析。同时，电力企业还可以利用大数据和人工智能技术，对税收政策进行数据挖掘和预测分析，提前发现潜在的风险点，为纳税筹划提供预警和参考[5]。

　　（六）加强与相关部门的沟通与合作

　　电力企业制定纳税筹划风险防控策略时，应加强与相关部门的沟通与合作。积极与相关部门建立紧密的合作关系，电力企业可以及时了解最新的税收政策动态，从而及时调整纳税筹划方案，确保企业纳税筹划的合规性和前瞻性，降低企业税负。电力企业可以定期邀请相关部门的专家对企业员工进行税务合规培训，增强员工的税务意识。同时，企业还可以建立定期交流机制，与相关部门就企业的税务问题进行深入讨论，共同寻求解决方案。这种合作模式有助于增进双方的理解和信任，降低税务风险。此外，电力企业还可以利用现代信息技术手段，如建立税务信息共享平台，实现与相关部门的实时数据交换和信息共享。通过这一平台，电力企业可以及时向相关部门报送税务数据，提高税务申报的准确性和及时性。相关部门也可以通过该平台对企业的税务数据进行监控和分析，及时发现潜在的税务风险，为企业提供预警和指导。这种信息化合作方式有助于提高企业税务管理的效率和准确性，降低纳税筹划风险。

　　五、结语

　　在外部环境多变的前提下，企业业务活动和财务活动都存在较大不确定性。对于电力企业而言，必须高度重视纳税筹划和风险管理工作，助推企业建立现代化管理制度和实现高质量发展。实际上，部分电力企业在纳税筹划中存在较多的风险因素，电力企业需要通过增强风险防控意识、构建纳税筹划风险管理体系、完善沟通机制、提高纳税筹划的科学性、定期更新税收政策资料库，提高纳税筹划的风险防控水平。

　　参考文献

　　[1]孔骋涛.新个税改革视角下电力企业的纳税筹划策略分析[J].财会学习,2020(5):218-219.

　　[2]张薇.新形势下电力企业的纳税筹划策略[J].市场观察,2019(9):44.

　　[3]杨栋.电力企业纳税筹划管理研究[J].北方经贸, 2014(11):98-99.

　　[4]聂琳.电力企业纳税筹划分析探讨[J].科学咨询(科技·管理),2012(4):27-28.

　　[5]曹治.基于“营改增”背景下电力企业纳税筹划策略的探讨[J].财富生活,2019(18):178.

　　作者简介：刘聪（1987—），女，本科，中级会计师，研究方向为企业财务管理、投资风险控制。