新形势下基层财政部门内部控制建设探讨

　　陈娟（湖南省湘潭市湘潭县财政局）

　　摘要：基层财政部门内部控制是加强财政监管、提高财政资金使用效率的重要手段。本文在分析新形势下基层财政部门内部控制面临的挑战的基础上，总结了由经济发展变化及财政管理体制改革带来的挑战，旨在采取相关措施推动基层财政部门内部控制水平不断提升。通过建立健全的财务管理制度、加强内部人员培训和管理等措施，可以有效提升基层财政部门内部控制的科学性、有效性和权威性，更好地提高财政资金的使用效益，从而推动基层治理体系和治理能力现代化。

　　关键词：基层财政部门；内部控制；财政资金

　　引言

　　随着我国财税体制改革的不断深化，基层财政部门在管理日益庞大的财政资金、维护财政经济秩序等方面发挥着越来越重要的作用。新形势下，加强基层财政部门内部控制建设，不仅关乎财政资金安全和有效使用，还关乎国家治理体系和治理能力现代化。本文对新形势下基层财政部门内部控制面临的挑战进行了分析，并提出了相应的措施，以期为相关从业者提供参考。

　　内部控制的概述及其与财政管理效率的关系

　　一、内部控制的概念和作用

　　内部控制是一个组织为实现控制目标而制定和实施的制度、流程与方法的总称，它贯穿单位内部管理的全过程，涉及单位运行的各个环节，旨在合理地控制风险，提高管理效率和效果，从而确保单位战略目标的实现。具体而言，内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素。其中，控制环境是内部控制的基础，包括机构设置与权责分配、内控文化、人力资源政策等；风险评估能够及时识别和分析潜在风险，并为制定内部控制措施奠定基础；控制活动则是落实内部控制的具体举措和关键环节，如职责分离、授权审批、财产保护、运营分析等；信息与沟通是保障内部控制有效实施的重要手段；内部监督则通过持续性监督和专项监督来检查，评价内部控制的有效性，促进内部控制的优化和完善。

　　内部控制在现代组织管理中具有十分重要的作用。科学、完善的内部控制体系，能够促进组织经营管理规范化、标准化、程序化发展，有利于在事前、事中、事后全过程中形成风险防范和内部控制管理闭环。尤其在全面深化改革的背景下，加强内部控制是推进国家治理体系和治理能力现代化的题中应有之义。对于基层财政部门来说，增强内部控制意识，健全内部控制机制，推动内部控制制度落实，是确保财政资金安全、提升财政管理效能的关键所在。基层财政部门应坚持内部控制理念，并将其渗透于财政管理的方方面面。

　　二、内部控制与财政管理效率的关系

　　内部控制与财政管理效率密切相关，科学、有效的内部控制是提升财政管理效率的关键举措。具体而言，加强内部控制，一方面可以促进财政资金的规范管理和有效使用；另一方面有助于提高基层财政部门依法理财、科学理财的能力和水平。

　　从财政资金管理的角度来看，完善的内部控制机制能够有效避免违规、违纪行为的出现，弥补管理漏洞，确保资金安全。基层财政部门通过事前预防、事中控制、事后监督等环节，并严格规范财政资金收支行为，其能够明确资金使用的范围、标准、程序，加强绩效考核和责任追究，从而最大限度地减少资金被挪用、滞留、浪费等问题，提高财政资金的使用效益。

　　从依法理财、科学理财的角度来看，健全的内部控制体系是基层财政部门加强自身建设、完善治理结构的关键抓手。基层财政部门通过明确划分财政管理的权责，建立科学的议事决策制度和高效的执行机制，其能够优化财政管理和服务流程，并采用信息化手段，不断提升财政管理能力，从而增强财政治理的科学性和有效性。

　　此外，加强内部控制可以帮助基层财政部门增强对成本控制、绩效管理和风险管控的意识，使其内部人员坚持勤俭节约、开源节流的原则，在严控一般性支出的同时，其能够保证重点领域和关键环节的资金投入，优化财政支出结构，在硬约束下激发创新活力，从而切实提高财政管理的整体效率。

　　新形势下基层财政部门内部控制面临的挑战

　　一、经济发展变化带来的挑战

　　经济发展变化给基层财政部门的内部控制带来了诸多挑战。一方面，经济结构转型升级和高质量发展对财政资源配置提出更高要求，这就需要基层财政部门开展内部控制工作，不断优化支出结构，提高资金使用效率，更好地发挥财政资金的引导和激励作用。另一方面，经济增长速度逐渐减缓，财政收支平衡难度提升，全球债务风险增加，这给基层财政部门的内部控制、收支管理等带来了新的挑战。此外，在数字经济蓬勃发展的背景下，大数据、云计算、人工智能等新兴技术被广泛应用，这虽然为基层财政部门的财政管理创新提供了机遇，但如何有效推进财政管理信息化进程，实现精准化、智能化管理，成为基层财政部门亟须解决的问题，这也对基层财政部门人员的能力和水平提出了更高的要求。

　　二、财政管理体制改革带来的挑战

　　随着财政管理体制改革的深化，基层财政部门面临诸多挑战。预算绩效管理改革倒逼基层财政部门提高预算管理水平，这对基层财政部门人员的综合素质提出了更高的要求。国库集中支付制度改革强化了基层财政部门对预算资金拨付的监管，这就需要基层财政部门完善内部控制制度，创新监管模式，在提高透明度、防控风险、服务基层等方面取得新突破。对此，基层财政部门唯有加强内部控制，方能适应新形势。

　　新形势下基层财政部门内部控制建设的必要性

　　一、能够规范财政管理流程和制度

　　规范财政管理流程和制度是新形势下基层财政部门加强内部控制建设的重要内容。当前，部分基层财政部门在预算编制、执行和决算等环节存在不规范的问题，既降低了财政资金使用效益，也存在一定风险。基层财政部门通过建立健全内部控制制度，其可以从制度层面规范财政管理流程和制度，并规范财政收支行为，实现对预算绩效的管理和审计的监督。规范的内部控制制度有利于梳理财政管理环节，明确岗位职责，细化操作规程，建立健全授权审批机制，提高财政业务标准化、规范化水平。完善的内部控制制度是落实基层财政部门廉政建设的重要抓手，基层财政部门可通过责任清单、重点岗位轮岗交流和离任审计等机制，强化权力制约与监督。

　　二、能够提高财政资源利用效率

　　提高财政资源利用效率是新形势下基层财政部门加强内部控制建设的重要任务。当前，部分基层财政部门在一些领域和环节的资金使用效益不高，绩效评价流于形式。基层财政部门通过建立健全内部控制机制，可以促进基层财政部门树立经济性、效率性和效益性意识，优化财政支出结构。比如，基层财政部门可建立统筹安排、突出重点、绩效导向的预算编制；强化预算绩效管理，建立有针对性的效能与问责机制；创新财政投入方式，推广公共私营合作制模式，撬动社会资本参与公共服务供给。同时，通过加强内部控制，可推动基层财政部门严控“三公”经费等一般性支出，盘活存量资金，防止资金被挤占、挪用。此外，完善内部控制体系有利于增强基层财政部门成本控制及风险防范意识，从而实现全过程、全方位的财务管理。

　　新形势下基层财政部门内部控制建设的措施

　　一、建立健全的财务管理制度

　　建立健全的财务管理制度是新形势下基层财政部门加强内部控制建设的基础。基层财政部门要高度重视财务管理制度建设，把健全制度作为推进治理体系和治理能力现代化的重要抓手。一方面，基层财政部门要全面梳理现有财务管理制度，查漏补缺，确保与法律法规、上级文件相衔接，与本部门实际情况相适应。最重要的是建立全口径预算管理制度、全过程绩效管理制度等。另一方面，基层财政部门要注重制度的系统性、协同性及配套性，建立覆盖事前、事中、事后全过程的财务管理制度体系。事前以标准规范和程序控制为主，事中以过程控制为主，事后以评价、反馈为主。同时，基层财政部门要抓好财务管理制度的落实工作，通过加强培训宣传、强化监督问责、创新方式方法，切实把各项制度落到实处，以良好的制度成果促进自身财政治理能力的提升。

　　二、加强内部人员培训和管理

　　加强内部人员培训和管理是提升基层财政部门内部控制水平的关键措施。基层财政部门要把内部人员培训和管理摆在突出位置。一方面，基层财政部门要加大教育培训力度，创新培训方式，突出重点内容，注重培训考核，全面提高内部人员的专业化能力。另一方面，基层财政部门要加强对内部人员的管理，优化内部控制环境。例如，基层财政部门要树立正确的用人导向，把优秀人才放在关键岗位；要完善岗位责任制，科学设置岗位，合理划分职责权限；要强化履职尽责，落实重大事项请示报告、述职述廉等制度；要加大监督问责力度，维护制度权威性。此外，基层财政部门还要加强廉政文化建设，坚持用先进思想武装头脑，教育和引导财政部门人员，使其端正态度、增强意识、坚定信念，以良好的财政环境确保内部控制制度落地生根。

　　案例分析与论证

　　一、某县财政部门内部控制建设实践

　　某县财政部门高度重视内部控制建设，把加强内部控制作为推进财政治理现代化的重要抓手，并采取了一系列行之有效的举措，取得了明显的成效。

　　一是健全内部控制制度，夯实管理基础。某县财政部门坚持问题导向，系统梳理财务管理制度，初步建立了覆盖财政管理各环节的制度体系。二是强化风险管控，筑牢安全防线。某县财政部门建立健全了风险评估和管控机制，并强化对预算编制的测算分析，加强对预算执行的动态监控，强化对决算环节的绩效评价和审计监督，从源头上防范并化解风险。三是创新方式方法，提升管理效能。某县财政部门大力推进财政业务一体化系统建设，实现了业务流程自动化、智能化管理。同时，某县财政部门运用了大数据分析等技术，加强数据整合与共享，建立了部门预算、项目库、采购平台等一体化管理系统，提升了内部控制管理水平。四是强化监督问责，严明纪律。某县财政部门制定了督查督办、责任追究等配套制度，定期或不定期地开展内部控制督查工作，严肃问责。

　　某县财政部门的内部控制建设实践，对于规范财政收支行为、提高资金使用效益、防范财政运行风险具有重要意义，其可以为其他县级财政部门加强内部控制建设提供借鉴。

　　二、某市财政部门内部控制建设经验分享

　　某市财政部门坚持将内部控制建设作为提升其财政治理能力的基础性工作来抓，按照“全面覆盖、重点突出、分步实施”的总体思路，采取了一系列扎实、有力的举措，有效提升了内部控制管理水平。

　　一是加强组织领导，健全工作机制。某市财政部门成立了由部门一把手担任组长的内部控制工作领导小组，建立了内部控制工作联络员制度，定期召开工作推进会，形成了上下联动、齐抓共管的工作格局。二是突出重点领域，完善制度体系。某市财政部门聚焦预算管理、国有资产管理等领域，系统梳理内部控制制度，查找风险点，制定了相应的风险防范办法，并且高度关注民生资金、专项转移支付资金等的分配使用，严格落实信息公开、公示等要求。三是强化执行监督，严格追究责任。某市财政部门制定了内部控制考核评价办法，定期督查内部控制制度执行情况，同时将内部控制工作纳入年度目标考核和绩效考核范围，强化对成果的运用，针对违反内部控制制度、造成财政资金浪费的，严格追究其责任。四是注重宣传培训，营造良好环境。某市财政部门把内部控制宣传培训作为常态化的工作来抓，分层开展内部控制知识学习活动。此外，某市财政部门利用新媒体平台来加大宣传力度，营造了人人重视内部控制、人人参与内部控制的良好环境。

　　某市财政部门坚持从本地实际出发，突出问题导向，创新方式方法，扎实推进内部控制建设，有效提升了财政管理的科学化、规范化、精细化水平，其经验做法能够为其他地区基层财政部门提供指导。

　　结语

　　综上所述，新形势下加强基层财政部门内部控制建设，对于提高其财政管理水平、防范财政运行风险、推进国家治理体系和治理能力现代化具有重要意义。对此，基层财政部门要立足实际，积极作为，不断健全内部控制制度，持续优化内部控制管理流程，切实加强内部控制工作的组织实施，进一步为推动经济高质量发展、实现治理体系和治理能力现代化提供良好的财政保障。

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　　作者简介：陈娟，本科，中级会计师、注册税务师，研究方向为财务管理。