境外公司财务管理体系的构建——以某央企香港子公司为例

　　李虹晔

　　（国机资产管理有限公司）

　　【摘要】境外财务管理体系的构建是中央企业“走出去”战略的重要保障，也是提升全球竞争力的关键措施。文章分析了境外企业在管理制度、人员配备、信息化水平和成本费用管控等方面的现状与问题，提出了优化内控机制、强化审计监督、推进信息化建设及培养国际化财务团队的实施路径，为中央企业在复杂国际环境下构建高效、规范、适应性强的财务管理体系提供参考。

　　【关键词】中央企业；境外公司；财务管理体系

　　【中图分类号】F275

　　一、境外财务管理体系构建的总体要求

　　深化国资国企改革是提升国有资本与国有企业竞争力的重要途径。2022 年国务院国资委发布的《关于中央企业加快建设世界一流财务管理体系的指导意见》，要求中央企业重点提升六大能力：财务报告、全面预算、资金管理、财务信息化、财务内控及财会队伍建设。

　　境外财务管理体系需围绕战略导向、统筹境内外财务资源、兼顾合规性与效率、提升决策支持能力。通过规范管理框架、优化全面预算与成本管控、推进信息化建设及培养国际化财务团队，构建灵活、适应性强的财务管理体系，提升境外企业在国际市场上的竞争力。

　　二、境外企业财务管理体系构建的具体情况与监管要求

　　（一）境外财务管理存在的问题

　　1. 境外财务管理制度不健全

　　由于境内外财税、金融、外汇政策存在差异，导致境外企业的财务管理制度存在可操作性不足的问题，如现金结算缺乏灵活性、报销范围与标准不明确等。同时，境外企业未及时根据国资委、集团公司的最新监管要求修订财务管理制度，存在制度缺失或过时的现象，如采购流程中缺乏供应商管理机制。

　　2. 境外企业财务人员不足

　　境外企业由于设立目的和经营类型不同，在业务规模、人员数量方面差异较大，出于成本效益的考虑，存在专职财务人员配备不足、兼任情况较为普遍的现象。

　　3. 境外企业财务信息化程度较低

　　部分境外企业财务信息系统比较分散，缺乏可行的集中统一的跨境财务系统，其在兼容性、及时性、数据共享等方面与财务监管要求存在一定差距。也有的境外企业由于财务信息系统版本低或使用简易版，导致财务系统功能有限，且未与境内母公司财务系统实现信息对接及自动备份。

　　4. 境外企业成本费用管理有待加强

　　境外企业的成本费用主要发生在业务端，点多面广、链条长、涉及部门多，需要建立健全有效的成本费用管控体系。同时，境外企业还需要建立健全成本费用预算动态调整机制。部分境外企业存在业务信息与成本核算脱节的情况，生产经营风险无法及时预警，预算准确性和真实性无法保证，预算执行效果与实际差距较大。

　　5. 境外企业决算审计监督力度不足

　　境外企业的年度决算审计受到地域、财年划分方式及费用的制约，存在用内审替代外审、审计机构通过复核境外审计机构底稿的替代的情况，决算审计的作用受到限制。

　　（二）境外财务管理的监管要求

　　近年来，随着中央企业“走出去”步伐加快，国家对境外企业的财务监管要求愈加严格。国务院国资委明确指出，境外企业需在制度建设、内控管理、信息化应用及审计监督方面持续加强，严格遵守所在国法律法规，特别是在税收政策、外汇管制及审计要求方面，确保财务管理符合国内外双重规范。同时，境外企业需动态调整内控体系，重点关注资金流动、资产安全和税务合规等关键环节，加强与母公司的管理衔接。此外，监管要求强调信息透明与集中管理的重要性，要求境外企业通过信息化手段实现财务数据的实时共享，为境外企业运营提供实时信息支持。

　　（三）境外企业财务管理体系建设的具体情况

　　境外企业财务管理体系的构建，既需要应对所在国政策差异与市场复杂性的挑战，又需适应企业国际化经营的需求。目前境外企业在财务管理体系建设中呈现以下特点：

　　1. 制度建设逐步完善

　　随着“走出去”战略的推进，境外企业正在不断修订和完善财务管理制度。针对各国税收、外汇和审计政策的差异，境外企业逐步建立既符合当地要求又与母公司制度相衔接的财务管理规范。例如，优化现金管理、票据审核及成本费用核算制度，并结合国资委要求出台国别税收指南，确保境外财务管理的全面性和针对性。

　　2. 信息化水平稳步提升

　　许多境外企业开始引入统一的财务信息系统，以解决财务系统分散、数据难以共享的问题。一些境外企业已通过信息化平台实现与母公司系统的对接，提高了财务管理的集中度和及时性。同时，信息系统功能应用范围逐步扩展，包括预算编制、报表生成、审计支持等，助力财务管理效率的全面提升。

　　3. 成本费用管控日益精细化

　　境外企业在成本费用管控上逐步建立动态调整机制，确保业务与成本核算的精准对接。通过构建全面预算管理体系，优化预算编制流程，并定期评估预算执行情况，部分企业已在成本控制、资源配置等方面取得显著成效。

　　4. 审计与风险管理逐步强化

　　为应对境外业务风险并提升内控水平，境外企业不断强化审计监督机制。通过引入第三方审计机构、健全内部审计流程、加强对境外审计底稿的复核，企业决算审计的有效性显著提升。此外，境外企业还注重风险防控体系的完善，对涉及资金安全、税务风险及业务合规性的潜在问题进行动态监控，确保境外经营的稳健性。

　　5. 财务人员队伍逐步优化

　　为满足境外业务处理相对复杂的需求，境外企业注重国际化财务人才的培养。通过完善培训体系、加强专业资质认证和跨国业务能力建设，逐步形成一支既懂国际规则又熟悉本地市场的高素质财会团队，提升财务管理的整体水平。

　　境外企业财务管理体系建设是一个动态优化的过程，需要密切关注国际市场变化和政策动态，确保在合规的基础上实现财务效率与效益的双提升。例如，在全球化经济环境下，汇率波动、贸易政策变化等对企业的影响日益显著，境外企业应通过建立灵活的应对机制，使潜在风险可控。

　　三、国机资产管理香港子公司财务管理体系构建与提升情况

　　（一）基本情况

　　中国机械工业集团有限公司（以下简称“国机集团”）是中央直接管理的国有重要骨干企业，是我国机械工业领域的特大型综合性企业集团。国机资产管理有限公司（以下简称“资产公司”）为国机集团所属二级企业，作为集团公司产融投资板块主要企业和资产管理与共享服务双平台，通过运营剥离资产、非核心资产、托管困难企业、处置不良资产，围绕主业开展产业孵化，提供共享服务等工作，在集团优化资产结构、深化企业改革中发挥服务、支撑、保障作用。

　　资产公司下属香港子公司于1994 年在香港注册成立，2009 年根据国机集团安排，通过无偿划转方式成为资产公司的全资子公司，于2010 年4月被正式接管。香港子公司经营范围包括投资、资产管理与物业租赁、证券及债券交易、商品进出口业务等，多年来，作为基石投资者参与了中国铁塔、中国中车、中国通号及中国人保等多家央企在香港H 股发行工作。

　　（二）香港子公司财务管理体系现状

　　香港子公司目前无正式员工，由资产公司财务人员直接对其进行财务管理。在境外财务管理体系建设方面，紧紧围绕着服务于国机集团的海外战略核心理念，一方面加强境外财务管理的风险管控，全面夯实财务管理基础；另一方面致力于价值的提升和创造，全面支撑国机集团的海外战略布局和业务经营。

　　制度建设方面，香港子公司严格参照资产公司各项制度的管理要求，严格履行“三重一大”事项集体决策、分级授权审批、不相容岗位相分离、预算控制等各项控制要求。通过各项制度及流程的不断完善，使各项业务工作及职能有章可循，有力地促进公司管理规范化；财务核算系统及报表系统的选择也与资产公司保持一致；审计与管理方面，不断强化审计监督机制，除资产公司内部审计监督外，引入第三方审计机构，不仅包括境内年度决算审计，也包括香港利得税纳税审计，对涉及资金安全、税务风险及业务合规性的潜在问题进行动态监控。此外，香港子公司加强境外财务机构及人员管理，严格落实境外机构财务负责人应派尽派规定，提升派驻人员党员比例。

　　（三）香港子公司财务管理体系构建与提升

　　随着国际化步伐的加快和外部市场环境的变化，香港子公司面临复杂的国际化经营环境和严格的监管要求。为了适应集团整体战略目标，同时应对香港特有的经济、税务和监管环境，香港子公司需要在财务管理体系的构建和提升上采取切实可行的措施，确保其财务管理高效、合规，支持集团的长期发展。

　　1. 加强财务管理制度建设

　　香港子公司应在母公司的制度体系基础上，结合境外实际经营情况，建立健全以公司章程为统领、结构清晰、内容准确、机制规范、管理有序的财务制度体系，充分发挥制度在企业运营管理中的引导、规范和保障作用。

　　在具体制度建设过程中，一是合法合规，以习近平法治思想为指导，确保企业制度符合国家法律、法规、规章及规范性文件要求；二是承接发展，保障企业现有制度稳定的基础上与时俱进、革陈纳新，不断优化制度体系、完善制度内容、规范制度文本及管理程序；三是有效执行，结合企业实际，遵循管理需求、尊重管理规律，重点关注制度内容的准确性和相互衔接，避免差错、遗漏、重复、矛盾，确保制度科学、客观、可操作、可执行、有效用，并定期对制度进行有效性评估，增强制度执行力。

　　2. 强化境外财务合规与风险控制

　　香港子公司在开展境外业务时，需要特别注重合规和风险管控要求，不仅要遵循香港相关法律规定和会计准则，及时、准确、完整地披露财务信息，还需要考虑境内母公司的整体合规要求。如境外财务资金监管方面，香港子公司应当加强境外财务资金内部控制，全面梳理和完善境外资金支付审批流程，从严执行大额资金支出审批制度，因地制宜、多措并举，通过财务资金管理信息系统监督，资金管理权限上收等方式，把资金监管延伸到境外最基层单位。此外，还应当确保网银应开尽开，持续推进境外账户可视化。

　　3. 提高境外财务透明度和会计信息质量

　　香港子公司应制定严格的财务报表对外报出流程，保证会计信息的真实性、准确性、及时性，并按月或按季度向母公司上报财务分析报告，包括预算批复跟踪情况、资金专项统计、应收应付统计、国别报告统计以及税务检查专项等情况，提高境外财务透明度。同时，香港子公司还应该加强内部审计与合规管理，促进境外企业合规发展，及时发现和防范国有资产流失的风险，确保国有资产的保值增值。

　　4. 加强境外财务人员管理

　　香港子公司应持续深化外派财务人员要求，除派出财务负责人外，还应结合企业实质经营活动，在香港当地招聘财务人员，建立健全绩效考核制度。同时，针对境外业务开展过程中可能存在的财务风险，如汇率波动、税务纠纷、境外资金安全等，定期组织培训，增强境外财务人员识别、应对财务风险的能力。此外，香港子公司应鼓励财务人员“以考促学、以学促干”，提升专业技术能力水平和财务管理水平，以高素质财务队伍建设助力境外企业的高质量发展。

　　通过以上各方面的构建与提升，香港子公司可以在保持合规的基础上，逐步建立起高效、规范的财务管理体系，不仅提高财务透明度和管控能力，也为集团和母公司在全球范围内的战略布局和持续发展提供有力的财务支持。

　　四、结语

　　境外财务管理体系的构建，是中央企业实现全球化战略布局、提升国际竞争力的关键保障。在复杂多变的国际环境下，境外企业需以战略目标为导向，紧扣规范化、标准化与国际化要求，不断优化财务管理体系。从完善管理制度到强化内控与风险管控，从推进信息化建设到提升成本费用管控能力，再到培养高素质国际化财务团队，这些举措共同为企业全球化经营奠定了坚实基础。

　　主要参考文献：

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　　[2] 陶响辉. 建筑央企境外财务管理体系建设探索——以X企业巴西子公司为例[J]. 交通财会,2023(08):18-22.

　　[3] 章京, 余强. 面向财务领域的央企数字化转型浅谈[J].中国自动识别技术,2023(04):55-57.

　　[4] 吕占武. 企业集团加强境外分支机构财务管控的策略[J]. 国际商务财会,2018,356(08):45-4.

　　责编：梦超

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