基于财务风险防控的高新技术企业内部控制体系构建研究

　　王颂玲（拓尔思信息技术股份有限公司）

　　摘要：随着市场经济体制改革的逐步深入，我国高新技术企业所处的市场环境也在不断变化。高新技术作为我国科技创新发展的重要产业，不仅要做好新产品及新技术研究工作，还要从财务风险防控角度出发，强化内部控制管理，加强内部控制体系的构建，以增强企业风险防控能力，推动高新技术企业的长远发展。本文以财务风险防控视角下的内部控制为研究重点，分析了高新技术企业主要的财务风险类型，提出了高新技术企业内部控制过程中存在的具体问题，并给出了相应的优化对策，以期为高新技术企业的稳定发展提供一定参考。

　　关键词：财务；风险防控；高新技术企业；内部控制体系

　　引言

　　内部控制是高新技术企业组织管理中比较重要的组成部分，企业应从财务风险防控角度出发，做好风险防控工作，降低财务风险发生率，避免给高新技术企业的运营发展造成负面影响。基于财务风险防控视角下的内部控制体系，可以增强高新技术企业管理实力，使财务管理活动变得更加规范，推动高新技术企业的可持续发展。高新技术企业为了将内部控制价值充分发挥，更好地防控财务风险，要求管理者以战略发展为基础，加强内部控制体系建设，优化财务风险防控机制，做好风险识别与评估工作，提高自身科技创新发展水平，为实现高质量发展奠定基础。

　　相关理论概述

　　第一，高新技术企业。高新技术企业是从事技术研发与研发成果转化的技术型企业，具备自主知识产权。高新技术企业的核心特点有知识密度与技术水平高等。第二，内部控制。内部控制在企业内部管理中占据重要位置，其按照内部管理要求引导各项活动规范化运行，在整合企业资源的同时，实现资源高效利用，能够为企业创造更多效益。内部控制能够为企业各项运营活动开展提供指导，是实现各项业务活动相互关联的有效管理手段。当前，我国对内部控制提出了新要求，对内部控制职责重新定义，并要求企业严格按照国家标准将内部控制工作落实到位，保证各项数据的完整性和准确性，给企业调整发展决策提供数据参考。第三，风险防控。风险防控是管理人员根据风险等级和影响程度，采用各种防控手段，降低风险发生率，或者在发生风险时降低其带来的影响与损失。风险防控的重点在于通过一系列管理措施，降低风险产生的不良影响。当前，比较常见的风险防控方法有风险规避、损失控制、风险转移等。

　　高新技术企业财务风险类型及内部控制存在的问题

　　一、高新技术企业的主要财务风险类型

　　1.投资及收益方面的风险。高新技术企业在开展技术研发及新产品投资工作时，会投入大量资源及成本，如果在投资决策上出现错误，就会给投资项目正常运行造成影响，容易导致投资项目失败，企业面临的损失比较大，严重制约企业发展。从收益分配角度来说，如果分配缺少合理性，也会使企业股东或技术人员产生抵触情绪，容易出现股东撤资现象或者技术人才流失，影响高新技术企业的整体发展。

　　2.研发及成果转化方面的风险。部分高新企业设定了比较严格的考核标准，如果研发费用不满足要求或者使用不规范，就可能会导致企业丧失高新技术企业资质。企业应保证研发费用占比满足相关标准，否则不仅无法获得税收优惠政策，甚至还会被取消相关资质。

　　3.人才流失引发的财务风险。高新技术企业通常会把大量资金放在技术研发和产品创新方面，如果关键技术人才大量流失，就会容易造成研发项目中断或者停止，使得企业资金使用率和整体效益受到影响，进而增加企业的资金压力。同时，技术人才流失也会带走企业部分客户资源及信息，使得企业市场竞争力下降，影响市场份额及销售量，从而引发市场风险。

　　4.市场竞争引发的财务风险。高新技术企业一般会根据市场发展要求不断进行技术创新，如果市场需求量下降、竞争压力加大、市场营销策略不合理，就可能会使企业面临财务风险。市场需求突然转变或者新技术出现，也会使企业现有产品不具备竞争优势，销售量下降，收入减少。此外，技术创新的不确定性同样会导致研发失败或者产品市场接受度偏低，从而影响企业的财务健康。

　　二、引发财务风险的内部控制具体问题

　　1.内部控制环境层面。在部分高新技术企业中，管理者对于内部控制的重视程度不够，没有把内部控制当作企业战略管理的重点，缺乏良好的内部控制环境，致使内部控制体系构建过程中缺少战略引导和资金保障，无法充分发挥内部控制的作用，进而引发管理风险。由于对内部控制缺乏深入了解，企业未能构建规范化的内部控制流程，相关的工作体系也不够健全，信息交流不顺畅，管理职责划分不清晰，风险评估不到位，无法精准识别企业内部存在的财务风险，财务管理中的不确定性增加，一定程度上制约了企业的长远发展。此外，部分高新技术企业在开展内部控制工作时，容易受人为因素影响，如员工培训不到位、内部控制意识薄弱、管理人员专业水平不足等，无法在企业内部营造良好的内部控制工作环境，内部控制工作落实不到位，影响了最终的管理效果。

　　2.内部控制风险防控层面。部分高新技术企业虽然开展了内部控制工作，但是覆盖面不足，出现这种情况的原因是内部控制体系不完善，或者没有根据市场环境变化及时调整内部控制管理方案，这在无形中提高了财务风险发生率。部分高新技术企业在开展内部控制工作时，风险评估不准确，无法对企业经营发展中可能出现的财务风险进行精准预测，对应的风险防控方法不够科学，影响了财务风险管理效果。受多种因素影响，部分高新技术企业采用的财务风险防控措施缺乏有效性，风险应对措施不全面，不仅增加了风险发生概率，还可能使企业遭受一定损失。

　　3.内部控制活动层面。高新技术企业在构建内部控制体系时，通常会投入较多管理成本，这可能会影响企业的近期效益。部分管理者未能从长远发展角度出发，构建和落实内部控制体系，实施内部控制的动力不足。随着我国经济模式的转变，部分高新技术企业越发注重科技成果转化，将工作重心放在科研和市场开发上，对内部控制管理不够重视，限制了内部控制功能的有效发挥。

　　4.内部控制信息沟通层面。在部分高新技术企业中，部门之间以及部门与管理层之间还存在信息传递不畅的问题，使得战略决策和执行脱节，和内部控制相关的信息不能第一时间反馈给各部门，不利于内部控制活动的正常开展。高新技术企业通常下设众多部门，每个部门运营目标和管理要求不同，且相对独立，导致部门之间信息沟通不到位，信息难以有效传递和共享，不能形成一套完善的内部控制体系。各部门对于财务风险防控和内部控制的了解不全面，从而无法形成一套有效的管理制度。

　　5.内部控制监督层面。内部控制监督能够保证内部控制工作的有序进行，高新技术企业应设置独立的内部审计部门，主要负责内部控制监督工作，这也是企业构建内部控制体系中比较重要的内容，对于财务风险防控与管理有着重要意义。在实际中，部分企业未设置独立的审计部门，或者即便在运营中构建了内部控制体系，但是内部控制监督不严，难以发现内部控制执行过程中存在的问题，从而阻碍了内部控制目标的实现。

　　基于财务风险防控的内部控制优化对策

　　一、营造良好的内部控制环境

　　为了提高高新技术企业内部控制管理水平，防控财务风险，需要加强企业文化建设，营造良好的管理氛围。高新技术企业应定期安排内部人员接受专业培训，强化其内部控制管理意识，让相关人员明白内部控制和财务风险管理对企业发展的影响，严格按照内部控制要求规范工作，形成良好的内部控制环境。同时，企业管理层应根据战略发展目标，制定详细的管理计划，积极营造良好的内部控制氛围，吸引更多人员注意和参与，为内部控制体系的构建与实施提供资源保障，确保内部控制工作能够顺利开展。

　　二、优化风险管理机制

　　高新技术企业应注重内部控制体系建设，真正做到全面覆盖。在构建内部控制体系时，企业需要梳理财务风险管理框架，科学设置财务风险管理指标，对现有的内部控制流程进行调整，进一步优化风险管理机制。同时，高新技术企业还要加强财务风险识别与评估，这也是优化财务风险管理机制的关键。企业应加强财务风险识别制度建设，对开展的各项活动进行风险评估，明确风险发生率及产生的影响，监测风险发生趋势，这有利于企业识别和评估潜在风险，并采取应对措施，从而降低风险发生率。

　　三、提高内部控制活动的有效性

　　为了让高新技术企业内部控制工作变得更加高效，在实际操作中，企业应从业务发展角度出发，调整内部控制方案。要求高新技术企业根据项目立项情况，融入内部控制理念，提前做好准备工作，如加强投资项目可行性研究、合理设计投资方案、科学编制预算计划等，每个业务环节分配适合的资源，优化内部控制措施，对各环节风险进行识别与预警，做好风险防控工作，降低风险带来的影响。例如，在研发费用管理中，企业应安排专业人员负责研发费用统计核算，加强税收风险管理，对国家最新发布的政策要求进行了解，进而编制具体的税收筹划方案，强化研发费用核算与管理，统一核算标准，设定核算监管指标，完善核对机制，以防在费用核算过程中出现问题。

　　四、建立通畅的内部信息沟通渠道

　　高新技术企业管理层应和基层员工进行沟通，确保内部控制体系内容的完整性和有效性，使员工能够深入了解内部控制相关内容，积极参与内部控制活动，更好地防控财务风险。部门之间信息传递与共享是内部控制交流机制中比较重要的内容，企业各部门之间的信息传递可以为风险评估提供依据，通过定期沟通，每个部门都能了解其他部门的工作情况，精准识别内部风险，形成一套全面且科学的内部控制体系。此外，企业还应加强内部信息沟通渠道建设，以便在内部营造良好的信息沟通氛围。通过创建信息交流平台，使各部门之间在进行交流的同时，也能找到内部控制执行中出现的问题，为优化内部控制方案提供依据。

　　五、构建完善的内部监督与评价机制

　　为了增强高新技术企业风险防控能力，企业全体人员都应高度重视财务风险内部监督与评价工作，加强财务风险内部控制体系建设。企业要根据实际情况，将财务风险识别工作落实到位，降低风险发生率。企业财务审计监督部门需要转变工作职能，深刻理解财务风险审计监督的意义和价值。内部审计应严格按照财务收支情况进行审计调查，逐步朝着经济责任、管理控制方向拓展。通过转变财务审计职能，企业管理层能够及时发现财务方面的风险问题，进而制定具体的应对处理方案，减轻财务风险对企业发展产生的不良影响。此外，高新技术企业应加强财务风险审计监督机制建设，实现企业资产保值增值，为企业可持续发展奠定基础。在开展财务风险内部控制工作时，高新技术企业应实施全过程监督管理，充分凸显监督的重点与难点，对现有财务风险防控机制进行优化，找出影响企业发展的各类风险因素，并提前采取应对措施，确保财务风险防控效果。高新技术企业在落实财务风险内部审计工作时，应严格遵循事前调查、分析评议、提出改进意见、监督控制等流程，按照内部控制体系要求，拓展评价范畴，从而有效提升企业内部控制水平。

　　结语

　　综上所述，基于财务风险防控的内部控制体系构建，对高新技术企业可持续发展有着重要意义，可以增强企业发展实力，使其在激烈的市场竞争中占据优势地位，满足企业战略发展要求。高新技术企业在开展内部控制工作时，应注重财务风险防控与管理，营造良好的工作氛围，提升管理水平，为自身的长远发展提供坚实保障。

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