企业税与个税缴纳 澳大利亚

　　澳大利亚位于南半球，四面环海，是世界上唯一一个国土覆盖整个大陆的国家，拥有很多自己特有的动植物和自然景观。澳大利亚是南半球经济最发达的国家，全球第12大经济体，全球第四大农产品出口国，也是多种矿产出口量全球第一的国家，被称作“坐在矿车上的国家”。同时，由于澳大利亚发达的农牧业，也被称为“骑在羊背的国家”。服务业是澳大利亚经济最重要和发展最快的部门。经过30年的经济结构调整，已成为国民经济支柱产业，占国内生产总值80%以上。产值最高的行业是房地产及商务服务业、金融保险业。澳大利亚对国际贸易依赖较大，与130多个国家和地区有贸易关系。其主要贸易伙伴依次为中国、日本、美国、新加坡、英国、韩国、新西兰、泰国、德国和马来西亚。

　　企业税

　　征收税种

　　澳大利亚主要对企业征收企业税、商品及服务税、附加福利税及超级年金缴费等税费。

　　在澳大利亚，其居民企业应就其所有来源的所得缴纳企业所得税，而非居民企业仅需就其来源于澳大利亚的所得纳税。居民企业为在澳大利亚境内设立、或在澳大利亚从事经营活动且其管理及控制中心位于澳大利亚境内、或其投票权由身为澳大利亚居民的股东控制。纳税年度为每年的7月1日至次年的6月30日。企业的会计年度通常与纳税年度保持一致。不过如果纳税人有需求可以选择不同于纳税年度的会计年度，但该纳税人需要额外设置一套以纳税年度为准的账套。或者，如果纳税人有充分的理由要采用不同于纳税年度的会计年度，可以向澳大利亚税务局申请使用替代会计期间以使其会计年度与纳税年度保持一致。一般而言，对于澳大利亚子公司，为了使其纳税年度与外国母公司的会计年度保持一致而提出采用替代会计期间的申请，澳大利亚税务局都会予以许可。澳大利亚现行的企业所得税率为企业应纳税所得额的30%。一般情况下，企业应当自我估计其在一个纳税年度中大致的纳税义务，而后按季度预缴税款并在年末的年度纳税申报单中将预缴税款与最终的纳税义务调整一致。“大致的纳税义务”为企业在所在会计年度中对应纳所得税额的最新估计。如果企业未对应纳所得税额做出估计，则“大致的纳税义务”为上年计缴的税款额。企业税应当按季度缴纳（交易额在十亿澳元的企业应当按月缴纳）。不需要每月申报其商品及服务税并且应纳所得税额在最近的一个收入年度内小于8，000澳元的企业，可以选择按年缴纳税款而无需按季度缴纳。通常对于最后一天为6月30日的收入年度，其按年纳税的缴纳日为10月21日。季度企业税的缴纳日为会计年度内每季度结束后的21天内。不过对于选择使用递延法缴纳其他按季缴付的纳税义务的纳税人（即应按季缴纳商品及服务税的实体），其最后纳税日期为季度结束后的第28天（但12月所在的纳税季度除外，其纳税日为2月28日）。

　　澳大利亚不对分支机构的利润征税，然而外国企业的澳大利亚分支机构通常仅需为其来源于澳大利亚的所得按相应的企业税率纳税。

　　所有在澳大利亚经营企业且年营业额达到75，000澳元或非营利组织营业额达到150，000澳元登记门槛的实体都应进行商品及服务税的登记。一经登记，实体需要为其在澳大利亚境内所提供的所有商品及服务缴纳10%的商品及服务税，除非供应品被明确刨除在外如教育、医疗、托儿服务以及某些类型的食品。登记实体需要申报相当于其在购买时所支付的商品及服务税金额的“进项税额”，前提是所购置物品是在“可信目的”范围内用于企业经营的。这意味着商品及服务税的税负是由最终消费者实际承担的。企业从消费者处收取的商品及消费税应依据实体的年营业额的大小按季度或月度汇缴至联邦政府。

　　应税所得的确认

　　在澳大利亚，应纳税所得额等于应税所得减去准予扣除项。应税所得包括普通法下的正常所得以及法定所得，但不包括特别说明的免税项或非应税所得。一般而言，如果想要在税前扣除所发生的亏损及支出，必须与取得或产生应税所得相关。某些项目是特别规定不得税前扣除的，如罚款。资本支出一般不得在税前扣除，但可以作为资本抵免额分次抵免或包含在资本利得税的成本基础内。产生免税所得所发生的费用也不得进行扣除，但混合使用的物品可以申报部分费用。

　　个税缴纳

　　澳大利亚居民个人就其来源于全世界的非免税所得缴纳个人所得税。非居民个人仅需就其来源于澳大利亚境内的所得纳税。居民状态一般根据普通法中对居民的规定来确定。不过如果一个个人定居于澳大利亚（除非其在澳大利亚境外还有其他定居处），或当个人在相关收入年度内于澳大利亚逗留的时间超过一半的时间（除非其通常定居的处所位于澳大利亚以外且其无意在澳大利亚定居的），该个人也可被视作为澳大利亚居民。在成为澳大利亚居民的短期内，纳税人可以就其海外所得及资本利得享有临时居民免税权。如果纳税人为临时居民签证的持有人（一般不少于4年但也可能更长），则该纳税人将不用为其外国来源的所得缴税，除非该所的与其作为澳大利亚居民时所从事的工作或提供的服务相关。

　　所得税应按应纳税所得额的金额来缴纳，该所得额为应税所得减去可抵扣额之后的“余额”。应税所得包括营业所得、雇佣所得、某些资产的资本利得、股息、租金及利息。可抵扣的项目包括取得或产生应税所得所发生的支出如利息费用，和法定扣除项如向特定慈善机构进行的可税前扣除的捐赠。

　　文/鞠梦然