内审协会就内审业务外包准则征求意见

本报讯渊记者 唐碧冤3 月 23日，中国内部审计协会起草发布叶内部审计业务外包管理准则渊征求意见稿冤曳渊以下简称叶内审外包准则曳冤，意见反馈截止日期为 2018 年 4 月 10 日。

叶内审业务外包准则曳 内容分为七章，包括总则尧一般原则尧选择中介机构尧签订业务外包合同渊业务约定书冤尧审计项目外包的质量控制尧评价中介机构的工作质量尧附则，共 26 个条款。叶内审业务外包准则曳明确，内部审计业务外包管理是指因内部审计机构将其业务委托给外部具有一定资质的社会中介机构而实施的相关管理活动。本准则适用于各类组织的内部审计机构，接受委托的社会中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则。

叶内审业务外包准则曳规定，内部审计机构可根据具体情况尧考虑下列因素对内部审计业务实施外包院内部审计机构现有资源无法满足工作目标要求曰内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能曰聘请社会中介机构符合成本效益原则曰其他因素。 内部审计机构将内部审计业务外包给中介机构需要事先经过批准，并应根据实际情况，结合业务需求，确定外包的具体项目。

内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式院 业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告曰业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果编制审计报告。 内部审计机构负责对内部审计业务外包的组织管理，对中介机构开展的业务外包活动进行指导尧监督尧检查和评价，并对业务外包质量负最终责任。

叶内审业务外包准则曳指出，内部审计机构应根据外包业务的要求，通过一定的方式，按照一定的标准，遴选一定数量的中介机构， 建立中介机构备选库。确定纳入备选库的中介机构时应重点考虑以下条件院依法设立，合法经营，无违法尧违规记录曰具备国家承认的相应专业资质曰从业人员具备相应的专业胜任能力曰拥有良好的职业声誉。 内部审计机构可以采取公开招标尧邀请招标尧询价尧定向谈判等多种形式，从备选库中确定具体实施审计项目的中介机构。

叶内审业务外包准则曳规定，内部审计机构可以针对具体的审计项目，也可以针对一定时期的总体工作，对中介机构工作质量进行评价。 评价内容一般包括院履行业务外包合同渊业务约定书冤承诺的情况曰审计项目的质量曰专业胜任能力和职业道德曰归档资料的完整性曰 其他方面。对中介机构工作质量评价的结果应作为内部审计机构建立中介机构备选库尧选择和确定中介机构的重要参考。 中介机构违背业务外包合同渊业务约定书冤的，内部审计机构应根据评价结果，依照合同约定，追究其责任。

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