制造业企业财务内部控制的问题及建议

　　摘　要：随着市场经济体制改革的不断推进，财务管理在制造业企业经营发展过程中所承担的角色越来越重要。很多制造业企业都开始重视财务内部控制在企业内的推行工作，但就实际情况看，大部分企业在此方面还存在一些问题。本文通过对制造业企业在财务内部控制中现存问题地分析，提出了相应的工作推进建议，希望可以发挥一定的参考作用。

　　对制造业公司而言，想保证公司稳定发展，就要对财务内部控制给予足够重视，通过高效的财务内部控制，对公司内部各种制度进行优化，提升管理工作效率。想要做到这点，相关工作人员需要对财务内部控制工作中暴露出的问题进行客观分析，并结合企业实际情况，制定科学的优化措施。

　　一、制造业企业加强财务内部控制的必要性

　　内部控制作为制造业企业财务管理工作的重要环节，对企业经营活动的开展具有重要影响。通过实施财务内部控制工作，制造业企业内部工作流程将会得到规范和优化，这在一定程度上可以提高企业的管理效率。同时，在实施财务内部控制工作过程中，制造业企业可以使企业内部各项制度趋向于完善，在此情况下，企业管理工作的开展将会更加有效，财务内部控制工作的加强也大大提高了企业财务信息的真实性，这可以为企业相关工作的展开提供较为真实可靠的信息支持。财务内部控制工作在企业内的实施也可以通过制度约束，从侧面提升员工的工作积极性，使整个工作更加高效。

　　二、制造业企业在财务内部控制方面的问题

　　（一）企业财务内部控制上权责关系不清晰

　　在制造业企业财务内部控制实施过程中，相当一部分企业都存在权责关系混乱的问题。财务内部控制体系在企业内的运转和其框架下相关财务及内控活动的开展都需要较为明确的责任主体，这种基础性的权责关系给企业财务内部控制体系的正常稳定运转提供了保障。但由于企业内部人员对财务内部控制工作的认识不够深入，在财务内部控制建设方面也缺乏一定的经验，导致企业财务内部控制工作中的权责关系不够明细，表面上看企业管理层和财务管理部门都是财务内部控制建设的主体，但是在具体的财务内部控制体系框架下，其相应的管理和控制类活动在开展过程中都处于一个较为混乱的状态[1]。企业的财务内部控制力度必然会被削弱，财务内部控制工作上就会处于一个比较被动的位置，这对企业整体的运营管理工作和未来发展是极其不利的。

　　（二）财务内部控制机制存在缺陷

　　大部分企业在财务内部控制机制方面都存在一些问题，其并未认识到财务内部控制工作的实施需要较为合理的岗位安排和制度保障，致使企业的财务内部控制机制与其实际经营情况之间的适应性较弱。有一些制造业企业为了降低企业成本支出，会刻意对财务内部控制机制进行精简，减少了在财务内部控制工作上的人员投入和资金投入，这在一定程度上削弱了财务内部控制工作在企业发展中发挥的作用，不利于企业的长远稳定发展。

　　（三）财务内部控制工作缺乏较为有效的监督和评价

　　若没有较为有效的监督和评价机制，则必然会给企业财务内部控制工作带来一定的影响。由于财务内部控制工作的重要性和敏感性较强，制造业企业在财务层面的内部控制工作若出现问题就会很容易影响到企业整体的运营管理工作。若制造业企业的财务内部控制缺乏及时的监督和评价，则必然难以保证相关工作措施的有效实施，财务内部控制的配套型支撑机制也难以发挥极大的作用。在此种情况下，制造业企业财务内部控制工作的盲目性增大，企业所开展的财务内部控制活动与企业实际需求之间会存在不对等现象。

　　三、制造业企业加强财务内部控制的建议

　　（一）明确财务内部控制中的权责关系

　　制造业企业若想更好地开展财务内部控制工作，使其可以为企业发展做出更大的贡献，首先应该对财务内部控制工作中的权责关系进行明确，确保无论在哪个层面、哪个阶段开展财务内部控制工作，都有相应的较为明确的负责人员。从大多数制造业企业财务内部控制的开展情况和实际需求看，企业核心管理层和财务部门都需要作为财务内部控制工作的主体。在此过程中，企业核心管理层主要是从内部控制体系构建视角充当财务内部控制体系建设的主体，财务部门主要是企业各项财务活动的发起者，其充当的是财务内部控制体系在运转方面的驱动性主体。比如，位于青岛市的某家具制造企业，其在开展财务内部控制工作时，便是通过财务内部控制制度建设方式实现了对财务内部控制内容的分割和分配，其财务内部控制工作中的权责关系也得到了一定的明确，这为企业财务内部控制工作的开展提供了较为有效地保障[2]。通过分析可以发现，财务内部控制工作中权责关系的明确，可以确保财务内部控制工作的有效实施，避免了财务内部控制工作流于形式，在一定程度上可以提高企业的财务内部控制水平，助力企业发展。

　　（二）健全企业财务内部控制机制

　　首先，对于制造业企业而言，企业组织结构会对其经营管理工作产生重要影响。因此，制造业企业需要根据财务内部控制工作的实际需求，设立相应的部门和岗位，并对各部门和各岗位人员所承担的责任进行明确的划分。在此过程中，制造业企业要加强各部门和各岗位之间得相互协作，鼓励合作办公[3]。其次，制造业企业在开展财务内部控制工作时，要制定一个较为科学规范的奖惩措施，以便后续绩效考核工作的顺利开展，这在一定程度上可以激发员工的工作热情，更有利于财务内部控制工作在企业内的实施。最后，制造业企业要在财务内部控制工作中，设置一个独立的内部审计部门，以便定期对企业财务状况和财务内部控制工作的实施情况进行监督，及时发现企业经营管理过程中潜藏的风险，并提前采取风险防范措施，保证企业的稳定安全运营。例如，河南中原高速公路股份有限公司在开展财务内部控制工作时，在企业内部成立了一个独立的审计委员会，其主要是对日常财务工作进行审计。

　　（三）强化财务内部控制的监督和评价工作

　　制造业企业在开展财务内部控制工作时，需要有相应的评价和监督工作作为财务内部控制工作的支持和保障。在此方面，制造业企业可以让管理层牵头、财务部门参与，组建专门的财务内部控制领导小组，此小组需要全面负责财务内部控制工作的评价和监督，并根据财务内部控制工作在企业内的实施情况正确选择评价和监督的主要层面或重点。此小组可以从预算管理的层面，对财务内部控制工作开展监督和评价工作，其可以通过对预算管理策略的选用情况和预算目标的达成状况对财务内部控制工作进行评价，这种评价反馈性结果可以为企业财务内部控制主体相关工作的开展提供信息支持，企业通过监督性活动的开展，可以及时发现预算管理工作中所存在的问题，财务内部控制主体可以将其对财务内部控制工作产生的影响及产生影响的原因进行分析，及时有效地解决问题。

　　四、结语

　　本文以制造业企业财务内部控制为中心，首先简述了制造业企业加强财务内部控制的必要性，然后分析了制造业企业在财务内部控制方面存在的问题，最后提出了制造业企业加强财务内部控制的建议，希望对制造业企业财务内部控制工作的开展有所帮助。

　　参考文献：

　　[1]吕延涛.制造业企业财务内部控制中存在的问题与建议[J].企业改革与管理,2019(04):185+188.

　　[2]赵晓风.制造业财务内部控制中存在的问题与对策思考[J].财会学习,2018(19):254.

　　[3]高芳家.基于制造业财务内部控制中存在的问题与对策思考[J].财会学习,2019(24):233+235.

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