内部审计在企业风险管理中的作用分析

　　钟少洁

　　中铁隧道集团二处有限公司 065201

　　摘要：将内部审计纳入到企业风险管理工作，不但可以避免企业的风险行为，还能强化企业对内外部风险防控的能力，提高企业抵御防范风险的能力，保证企业风险管理部分贴合企业的实际发展需要，让企业风险管理工作更加科学合理化。

　　关键词：内部审计；企业风险；风险管理；作用功能；具体分析

　　一、序言

　　企业的风险管理主要是指企业运营的过程处于一个有风险的环境中，企业对这种风险防控抵御，对这种风险可能造成的负面影响降至最低的管理过程。企业内部审计组织负责对企业的这类风险予以确认，并采用一定的方式进行化解和处理。因此，在企业风险管理过程中，需要企业内部审计予以确认和干预处理，为企业降低风险干扰，提高企业的核心竞争力。

　　二、开展企业内部审计作用分析

　　一般来说，企业内部审计主要是指企业内部自己设立的部门，主要负责企业经营生产审查、财务部门的管理组织或机构。企业之所以设立审计部门，正是基于自身在市场经营活动中的特殊性，企业在制定的本单位制度章程范围内，能够保障企业有一个安全稳定的生产经营环境。在提供安全运营的基础上，由内部审计部门开展以评估、约束、监督为主要形式的内部财务控制行为，其控制目标是强化对企业财务部门的监管力度，可以提高企业防范内外部风险的能力，进而增加企业的经济效益。

　　第一，企业内部审计都是基于企业设计部门机构对企业财务部门工作的监督而开展。在审计部门的监督管理下，企业财产得以更加完善，财务会计资料也更加真实准确。对企业的财务工作预算、防范和保障有指引作用，使得企业内部财务管理控制具有监管的效能。第二，企业内部审计部门是被企业管理层负有专属管理权限和监督职能的部门，内部审计工作的有序开展对企业的生产经营、市场运营方面都能有足够的了解，特别是针对财务工作这一块内容更加熟悉，通过内部审计工作对企业的财务状况给予专项审计，可以对企业的财务工作进行科学合理的管理，也为企业下阶段的资金预算、财务分配做好准确指引，不但能够降低企业的经营成本，实现对企业财政资金的运用有合理配置和保护促进，还能够提高企业在市场经营活动中的经济效益，提高企业市场核心竞争力。第三，内部审计不但能够对企业单位中的各个管理层与相对应的经营业绩、岗位绩效等考量因素充分结合，并给予客观的考核评价，同时，内部审计还能对企业各个机构、其他职能部门的业绩情况进行公正的审计评价，对企业的考评制度推行给予辅助支持，属于现代化企业管理制度中不可或缺的管理类活动。第四，企业内部审计可以对财务部门的工作、企业资产控制进行有效的监管控制，对企业经营活动中出现的财务管理漏洞、风险失控环节及时进行警示提醒，并给予改进调整。

　　三、当前企业内部审计工作中存在的问题

　　（一）企业高层管理对审计工作的重视度欠缺

　　尽管审计工作的开展对企业风险排控有着重要警示效果，但不少企业高层对该项工作的重要性仍然没有正确认知，重视程度欠缺。首先表现在对内部审计职能地位缺乏科学性认识。企业内部的不少高层管理者在思想意识中没有对该项工作引起重视，自然对内部审计工作的支持度也不高。其次，关于内部审计部门智能定位不准确，少部分领导甚至认为内部审计部门就是财务部门的一个分支，不需要单独设立，由财务工作人员同时兼任即可，这种机构分配导致了内部审计工作无法有序开展，也不能发挥审计部门监督管理的职能。最后对企业内部审计部门的服务对象不明确，因为前期对内部审计工作的延伸功能并不能正确认识，所以在审计工作的服务对象中不能有效甄别，当然也不能其为企业的生产经营活动做好风险提示和防范的服务。

　　（二）企业内部审计工作缺乏独立性

　　企业内部设计审计部门的根本目的也是要为企业创设更好的效益，传统意义上的审计工作安排与检查工作有关。例如上级主管部门需要对企业的财务工作进行检查审核时，企业内部审计部门就要开始工作，发挥审计功能，这个时期的企业高层管理者也能重视审计工作，安排其他部门全力配合审计部门的工作，审计部门此时的部门地位也较高。一旦上级检查工作完成，审计部门的工作任务也算完成，职能地位也随之下降，在日常工作开展中建议决策权很难实现，有的高层管理甚至认为单独设计审计部门属于多此一举，应当交由财务部门同时兼任负责。由此可见，不少企业内部的审计部门缺乏独立性，这种独立性直接影响到内部审计工作效率，使得企业审计部门的设置也形同虚设。

　　四、提高企业内部审计工作的具体策略

　　（一）提高管理层的思想意识，强化部门独立性地位

　　针对企业高层管理者思想意识方面不重视审计部门职能地位的现象，需要管理层从思想方面引起高度重视，从管理层面加强管理业务知识的学习，如针对审计常识方面的学习，提高对企业审计工作的正确认识，正确确定审计部门工作目标，强化企业内审工作的经济价值，特别是对企业内部审计作用方面的认识和了解。其次，对企业审计部门独立性地位的设置，将内部审计部门从分属不同部门的现象中单独设立出来，让企业内部审计部门在工作开展和职能划分方面有独立的属性，只有提高企业审计工作的开展力度，为审计部门提供良好的工作环境，才能真正发挥企业内部审计部门的工作优势，发挥监督防范的作用效能。

　　（二）扩大企业内部经营活动的审计范围， 提高防范风险的能力

　　企业在开展经营活动前会由财务部门进行资金预算，这些经济决策在执行前都需要做好预先审计。因为市场经济环境的复杂多变性，企业在经营活动中面临的竞争力和市场风险也比较大，做好内部审计，可以规避掉前期的经济决策失误，减少企业的成本支出，降低企业经营风险的发生。对此，在企业内部经营活动中，应当加强经营活动的审计范围，制定严格的内部审计事中、事后工作制度，建立审计人才培养机制，确保审计工作的权威性、专业性和严谨性。

　　（三）提高内部审计参与风险排查的能力，发挥企业审计的合理性决策功能

　　企业风险一旦发生就无法避免，甚至处理都比较棘手，这无疑增加了企业的负担。内部审计的主要工作职能就是能在早期对企业的财务经营活动介入指导，对企业经营决策的合理性、有效性进行评价，给予专业的审核评价意见。一般来说，企业在风险处理中有四种措施方案：第一在工期风险中采用回避的方式，取得业主的书面同意来延长工期；在企业应收账款的过程中会产生收款风险，此时考虑到利用接受抵押物资的方式，来降低对方财务风险带来的应收款不能收回的风险损失。若是出现在施工过程中出现的结款不利的问题，就要办理签证或者书面凭证，降低结算风险。成本风险中则要采取相应措施，减少成本支出，避免企业遭受更大的经济创伤。

　　从企业参与经营活动的情况来分析，企业在经营活动中面临的风险处理一般如下：面对延期的工期风险，主要以回避方案为主，对于超期的项目以争取全体业主的协商同意来做延长项目工期；对于应收账款中的收款难的风险，可通过物资抵押的方式来冲抵部分债务，避免企业账款回收失败的风险。成本风险中则采用减少成本支出、减少投资的方案，减少企业经济利益方面的损失。从上面四个举措方案中出发，审计人员就要以掌握的信息对相关风险进行预测和排查，经系列评估后，方可作出审计意见，真正发挥出企业内部审计的决策合理性。

　　五、结束语

　　综上，企业在开展审计工作时，应当加强企业内部经济活动的监督、管理、排查控制及化解能力。审计工作的开展可以保障企业财务信息资料的真实性和完整性，对企业内部各部门的经营情况做出客观公正评价，彰显出审计部门的职能优势。

　　参考文献：

　　[1] 师尚琦.做好企业审计工作的几点思考 [J].消费导刊，2017（04）

　　[2] 刘洋.内部审计对于企业风险管理的作用分析[J].商情，2020（27）： 173.

　　[3] 赵峙东.加强审计工作质量[J].环球市场信息导报，2017（07）.

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