新业态新模式下外贸企业内部审计数字化转型及应对策略研究

　　路丽 郑杨

　　（河北金融学院 河北保定 071000）

　　【内容摘要】近年来，外贸新业态新模式发展规模不断扩大，发展质量逐年提升，逐渐成为国际贸易发展的重要趋势。外贸新业态新模式快速发展，使得外贸企业的内外部环境发生翻天覆地的变化，给企业内部审计工作也带来了新挑战、提出了新要求，内部审计数字化转型已是大势所趋。针对外贸企业内部审计数字化转型的实践探索，从思维转型、内审组织架构持续完善、数字化审计平台搭建、审计人员数字化能力提升等方面提出应对策略。

　　【关键词】外贸新业态新模式；内部审计；数字化转型

　　一、外贸新业态新模式发展

　　2016 年以来，外贸新业态新模式快速发展，成为推动外贸转型升级和高质量发展的新动能。此后，党中央推出一系列培育贸易新业态新模式的政策举措，为外贸发展提供了新空间、新动能和重要支撑。自此外贸新业态新模式发展规模不断扩大，发展质量逐年提升，逐渐成为国际贸易发展的重要趋势。数据显示，2021 年我国现有跨境电商相关企业3.39 万家，跨境电商进出口总额达1.92 万亿元。目前，我国跨境电子商务综合试验区数量达到 165 个，市场采购贸易方式试点达到39 个，跨境电商、市场采购贸易方式等外贸新业态新模式创新发展仍处在上升期。

　　二、新业态新模式对外贸企业内部审计工作提出的新要求及意义

　　（一）外贸新业态新模式对企业内部审计工作提出的新要求

　　外贸新业态新模式的根基是贸易数字化，是利用数字技术和工具把贸易各环节、全流程和全链条打通，实现了由传统线下采购逐步向线上下单、履约、收款、结汇的数字化转型，因此更需要关注产业的数字化转型和作为微观主体的外贸企业的数字化转型。新业态新模式发展使得外贸企业内部审计工作要适应新的变化，在这一新模式下，从数据基础、审计内容、审计功能、风险控制难度和审计人员等方面都对外贸企业内部审计提出新要求。

　　从数据基础来看，外贸新业态新模式下，需要通过数字化打通和穿透贸易全流程，并和企业内部数字化进行无缝对接。相关活动数据以电子版的形式存储在信息系统，数据流动接口较多，系统根据输入数据自动生成会计凭证、会计账簿和财务报表等会计信息。这一流程需要企业对原有内部审计系统进行数字化升级、优化及改造，避免系统切换过程中可能存在因格式差异导致数据切换困难、新旧系统之间出现的不匹配导致审计数据基础丢失或者被恶意篡改和伪造、相关数据达不到内部审计质量要求，无法形成有效的数据基础等审计风险。

　　从审计内容来看，外贸新业态新模式下企业全部经营活动隐含内在的关联并相互彼此影响。因此审计内容不仅仅局限于审查和确认待审计的外贸企业某一特定年度内会计经营信息、财务报表及关联资料等，不是单独针对财务部门的控制，还需要通过监控大量数据，从外贸全流程过程中发现外贸业务之间的影响以及审查其网络信息安全和管理信息系统安全。数字化审计具备全量审计的创新特性，更凸显出内部审计数字化转型的重大现实意义。

　　从审计功能来看，外贸新业态新模式背景下，贸易企业承担经营风险的压力增大，要求内部审计须同时发挥内部控制和组织决策等管理作用。审计重点也将放在市场考察和贸易合同签订的前端，事前的审计监督需聚焦重点项目和高风险问题，并且依据数字化审计技术精准分析数据变化，提升数据挖掘能力，运用数字技术进行全样本分析，对大量的数据进行可量化分析和监控，更准确预判风险结果。外贸企业借助内部审计数字化转型拓宽企业获益渠道。

　　从风险控制来看，外贸新业态新模式发展充满生机活力且形态多样，呈现出鲜明的数字化、网络化和智能化特征。数字技术发展不断延伸外贸产业链供应链，促使外贸营销、支付、交付、物流等领域涌现出一批细分的服务平台型企业。外贸领域的新动向直接影响企业内部信息系统的安全性、稳定性和交易活动的标准化，进而影响企业的稳定。新业态新模式下外贸企业数字信息系统存在的任何缺陷都会增加外贸企业网络安全把控能力风险，加大内部审计风险控制难度，从而影响内部控制效果。

　　（二）外贸企业内部审计数字化转型的意义

　　适应时代发展进行数字化转型，越来越成为外贸企业的战略选择。在短期经济增长压力显著、各行业明显承压的现实背景下，企业的内部业务运转不可避免地呈现出超高的不确定性，内部审计工作亦受到诸多限制。通过开展审计数字化转型，企业内部审计呈现可持续、高效率、低风险的优势，不断丰富审计视角；企业内部数字化转型突破传统内部审计方式的诸多牵制，不断丰富审计的韧性和质效。可以预见，通过实施内部审计数字化转型，可以提升内部审计工作在计划制订、项目实施、结果交付过程中的风险承受能力，同时保证在不确定的外部环境中内部审计职能发挥的稳定性。因此审计数字化转型成为内部审计适应数字化大趋势、助力外贸企业数字化大发展的必然选择。

　　三、新业态新模式下外贸企业内部审计数字化转型创新实践探索及创新成效

　　（一）新业态新模式下外贸企业内部审计数字化转型创新实践探索

　　外贸新业态新模式下，随着外贸企业的数字化转型成长，企业内部审计也在积极提升自身数字化能力水平，探索数字化转型创新实践和发展。首先，外贸企业需要从数据抓取、清理、分析和应用能力整合及提升出发，把内部审计全生命周期数字化管理作为内部审计数字化转型的重点，从企业数据整合运用，数据平台分析搭建，数据输出流程优化等一系列环节入手，形成企业内部审计嵌入有序整合，创新审计数字化转型实践过程。

　　其次，创新外贸企业数字化审计模式是极为关键的实施步骤。一是创新数字化审计方式，借助数字技术灵活应用远程审计、全样本监测、敏捷审计等方式开发定制内部审计模型，强化审计监督科技应用实践，为组织内部审计质效的提升提供支持。二是借助大数据审计平台搭建固化审计模型。因地制宜选择适应外贸企业内部审计模式创新的路径，嵌入可视化工具支撑审计结果可视化，搭建有利于实现内部审计数字化转型的良好基础设施，借助人工智能、机器人等数字技术促进工具和流程的有机结合，为审计人员全面评估业务风险持续完善数字化审计平台。三是要提升数字化审计效能，采用内部培养和外部聘用同步走的方法锻造一支懂技术、懂数据、懂业务，胜任助力组织实现数字化转型的审计队伍。

　　（二）新业态新模式下外贸企业内部审计数字化转型创新成效

　　新业态新模式下外贸企业内部审计数字化转型发展的成效表现为锻造审计核心能力和全面提升审计质效两方面。

　　从锻造审计核心能力来看，主要体现为内审人员数据挖掘能力、利用数字技术实现问题发现能力和风险预判能力的提升。通过运用大数据等技术对数据的多维度、全样本探索分析，研究各种结构化和非结构化数据间的逻辑对应关系，有利于快速确定数据风险点，从而提升数据挖掘能力。通过充分融合不同类型的数据，有利于深入挖掘隐藏在数据中的问题，培育问题发现能力。利用数字化审计创新平台和审计模式转变，可以更有效识别隐蔽性较高的风险数据，风险预警可控共享能有效克服原有经验判断误差较大的缺点，提升风险预判结果的准确性和风险预判能力。

　　从全面提升审计质效来看，着重于提升经济效益、管理效益和审计效益。运用数字化审计，可通过开展数据审计专题及建立持续审计模型，覆盖公司高风险领域，监控或降低潜在经济损失。运用数字化审计，可减少审计人员工作量和工作时间，从而节省公司审计费用，提升审计效率。数字化审计全方位的精准定位和提示有利于最大程度暴露高风险业务领域，可引起公司管理层和相关人员持续性释放外贸业态和模式创新领域的重大利好。从业务和系统架构层面充分规划审计数字化转型所需支持，从而实现数字审计模式优化和常态化，全面提升审计质效。

　　四、新业态新模式带来的外贸企业内部审计数字化转型应对策略

　　数字技术的广泛应用加速传统产业和数字技术深度融合。外贸企业也在经历从传统的“工厂→出口商→进口商→零售商→消费者”贸易链条向“B2B 或B2C 供应商、工厂→贸易平台→工厂等终端买家（B2B）、零售商/ 消费者（B2C）”的数字化贸易路径转变。外贸企业数字化转型要求内部审计要将数据分析和工具的使用整合到审计方法中，从数据、技术、架构等方面，对审计作业方式与价值输出进行再造升级，从而提升企业发挥内部审计职能的深度。

　　第一，推进外贸企业内审思维数字化转型。为此，企业管理层及其相关人员首先要从思想上充分认识到内部审计数字化转型是顺应外贸新业态新模式发展大势所趋。无论企业管理层还是内部审计人员，都应实现从验证型内部审计向挖掘型审计思维模式的彻底转变。企业管理层充分评估内部审计数字化的可行性，从顶层设计逐层向下明晰审计数字化方向，从组织战略高度推进内部审计模式创新和方法创新，在规划和投入上提供支持。内部审计人员及时转变思维固化模式，逐步改变从数据中确定审计事实的传统验证型分析方法，侧重于数据和信息分析及相关结果的运用，向依据海量数据分析的深入信息挖掘型分析转变，用更加智能化的方式推进内部审计工作，从而改变并解决验证型审计滞后性的难题。

　　第二，从内审组织架构持续完善推进外贸企业内审数字化转型进程。完善的内部审计组织架构是实现内部审计质效提升的前提，也是企业推进数字化转型的基石和保障。外贸企业需根据新业态新模式的变化要求调整内审组织架构，将内部审计成员划分为前台、中台和后台三个小组。前台小组担负从企业业务系统获取业务数据底层表校验数据完整性，进行数据清理并计划接入建模所需各类经营数据和财务数据的职责；中台小组主要负责对企业内部审计风险的持续监控，帮助业务部门及时识别风险，降低损失，实现增加价值的目标；后台小组主要负责提供数字化新技术与内部审计业务的不断融合的技术支持，实现在各外贸业务领域的数据分析、解读和预测。

　　第三，从数字化审计平台搭建及完善推进外贸企业内审数字化转型进程。外贸企业实现内部审计数字化转型，需要在企业全面开展信息系统顶层设计前提下，搭建基于大数据的智能审计平台，确保互联网信息系统的可靠性和企业互联网信息管理系统的控制安全有效。借助开发实用的电子商务审计软件，建立涵盖新业态新模式下的各种法律法规、创新模式下的审计准则和常见风险等多种资料的数据库，帮助审计人员从会计软件中快速有效提取数据，减少审计工作人员的工作量，又能在很大程度上降低审计工作人员的检查风险。

　　参考文献：

　　1. 祁飞，数字化背景下贸易企业内部审计及改进策略分析[J], 审计与理财，2022（7）：23-25

　　2. 程澄，贸易企业内部审计及改进策略分析[J]，全国流通经济，2021（5）：183-185

　　3. 吕敏蓉，数字化背景下企业内部审计转型痛点及对策[J]，财会学习，2021（28）：124-126

　　（编辑/ 王婷）