高校内部财会与内部审计监管的协同发展研究

　　潘建波1 徐婳2

　　（1. 浙江传媒学院计划财务处 浙江杭州 310018；2. 中国计量大学发展规划处 浙江杭州 310018）

　　【内容摘要】高校内部财会工作主要负责各类资源合理配置与利用，在满足高校教育管理工作需求同时，协调高校资源投入和产出关系，提升高校整体经济效益。目前部分高校内部财会工作并不规范，需要内部审计监管工作提供引导和支持，但受限于诸多因素干扰和影响，导致内部财会和内部审计监管工作不协调，阻碍高校高水平发展。文章主要围绕高校内部财会和内部审计监管协同发展内容进行分析，提出合理化的协同措施，旨在为高校财务管理和审计监督提供支持。

　　【关键词】内部审计监管；内部财会；资源配置；财务管理；协同发展

　　高校是社会主义现代化事业建设中的重要力量，承担着培养人才、科技创新和社会服务等多重使命。在高校内部管理中，内部财会与内部审计监管作为关键的管理机制，对于保障财务合规性、提高资源利用效率起着至关重要的作用。因此，研究高校内部财会与内部审计监管的协同发展，对于提升高校管理水平，培养更多优质人才具有重要意义。

　　一、高校内部财会管理与内部审计监管概述

　　（一）内部财会管理的职责和功能

　　内部财会管理职责和功能多样，主要包括以下几点：首先，制定和执行高校的财务预算，并进行资金的管理和监控，协助高校进行财务决策，确保资金的合理分配和使用[1]。其次，会计核算工作，包括凭证录入、账务处理、会计报表编制等，确保财务信息的准确性和及时性，为高校决策提供正确的财务数据支持。再次，制定和执行高校的财务监督和内部控制制度，评估财务风险，提出风险预警并采取措施加以控制，确保高校财务活动的合规性和规范性。最后，管理高校的资产，包括固定资产、流动资产等，参与投资决策，评估项目的财务可行性和风险，确保资金的有效配置和投资的合理回报。

　　（二）内部审计监管的职责和功能

　　内部审计监管的职责和功能包括以下几点：首先，对高校的内部控制制度进行评估和改进，检查和评估内部控制的有效性，并提出改进建议，帮助高校加强风险管理和内部控制[2]。其次，合规性审计高校财务活动，确保财务活动符合法律法规和内部制度的要求，主要包括检查财务交易的合法性、准确性和规范性，防止财务违规行为的发生。最后，高校绩效评估和监督，包括财务绩效和管理绩效等，制定评估指标和方法，对高校的财务和管理活动进行评估，切实提升高校绩效和效率。

　　二、高校内部财会与内部审计监管的协同发展现状分析

　　内部财会和内部审计监管均是高校内部管理的重要内容，尽管二者职能有所差异，但却存在着密切联系，直接关系到高校的整体经济效益。而从目前高校内部财会与内部审计监管的协同发展现状来看，部分高校已建立内部财会与内部审计监管之间的合作机制，明确了双方的职责和合作方式。在信息共享方面，高校内部财会与内部审计监管部门之间存在一定程度的信息共享和沟通，加强了合作与交流[3]。部分高校已意识到内部财会与内部审计监管之间的协同发展的重要性，共同致力于提升财务管理水平。

　　但从另一个方面来看，内部财会和内部审计监管协同还存在一定问题，主要表现在以下几点：一是文化差异，高校内部财会与内部审计监管之间可能存在文化差异，影响双方的理解和合作。二是信息系统整合，信息系统的整合是协同发展的关键，但由于信息系统的不一致和难以整合，限制了协同发展的深入推进。三是资源限制，一些高校内部财会与内部审计监管部门可能面临人力、财力和技术等方面的资源限制，影响协同发展的进程。四是机构设置与职责界定，高校内部财会与内部审计监管的机构设置和职责界定可能存在模糊不清或重叠，导致协同发展的效果受限[4]。五是专业素养与能力提升，部分高校内部财会和内部审计监管人员的专业素养和能力水平有待提高，制约了协同发展的深入推进。

　　三、高校内部财会与内部审计监管协同发展的重要价值

　　（一）提高财务透明度和合规性

　　内部财会与内部审计监管部门的协同合作，能够确保财务报表和信息的真实性和可靠性。内部审计监管可以对高校财务活动进行全面审查，发现并纠正财务信息中可能存在的错误、欺诈或其他违规行为[5]。通过内部审计的独立性和专业性，可以提高财务报表的质量，使其更符合会计准则和国家法规要求，进一步增强财务信息的透明度。而且内部财会与内部审计监管部门的协同配合，有助于建立健全的内部控制机制，确保高校财务活动按照规定的程序和制度进行。内部审计监管可以对财务流程进行评估和监督，及时发现潜在的风险和问题，并提出改进建议。通过财务管理和内部审计的有效协同，可以及时发现和纠正高校财务管理中存在的问题和漏洞，预防潜在的财务风险，提高高校财务管理的合规性。

　　（二）加强内部控制和风险管理

　　内部财会部门和内部审计监管部门的协同，便于共同制定和落实内部控制政策和程序，确保其与财务目标的一致性和有效性。内部审计监管部门可以通过审计活动对内部控制进行评估和监督，及时发现潜在的弱点和问题，并提出改进建议。内部控制的有效实施可以有效地减少财务风险，保护高校的财产和利益。

　　内部审计监管部门在风险管理方面具有独立性和专业性，能够对高校财务活动中的风险进行全面评估和监控。与内部财会部门的协同合作可以更好地识别和评估各类风险，包括财务风险、合规风险、操作风险等，并采取相应的措施进行应对。通过协同发展，高校能够更加全面地管理和控制风险，降低财务风险对高校运营的不利影响。

　　四、推进高校内部财会与内部审计监管协同发展的策略

　　（一）加强组织领导和管理

　　围绕内部财会与内部审计监管协同发展目标，高校可以建立清晰的内部财会与内部审计监管部门的组织结构，并明确各部门的职责和权限。确保内部财会部门和内部审计监管部门之间的协同配合，以实现有效的资源整合和信息共享。根据实际工作需要，可以尝试着设立专门的协调机构或委员会，负责统筹和协调内部财会和内部审计的工作。该机构应由高校领导和相关部门的代表组成，确保各方利益的平衡和协调。高校领导层应重视内部财会与内部审计监管的重要性，提高对其价值和作用的认识。领导层应具备相关的财务和审计知识，并积极支持内部财会与内部审计监管的协同发展。

　　内部财会部门和内部审计监管部门应加强沟通与合作，建立良好的工作关系，定期组织会议、沟通交流和培训，促进彼此之间的理解和协作。并且积极与其他教学、行政与科研等部门加强沟通和协作，实现资源共享和信息交流。此外，高校应该建立完善的内部监督机制，确保内部财会与内部审计监管的工作符合规范和要求。这包括建立独立的内部审计机构，定期进行审计和评估，发现问题并及时采取纠正措施。

　　（二）完善配套的制度规范

　　财会和审计监管协同合作，需要制定完善的制度规范，保证各项工作有章可循，取得理想的协同合作水平。因此，可以从以下几个方面着手改进：

　　1. 制定配套政策。高校应制定明确的政策文件，明确内部财会与内部审计监管的协同发展目标、原则和具体要求。该政策文件应包括内部财会与内部审计的职责分工、信息共享机制、审计工作计划和报告要求等内容，为协同发展提供明确的指导。

　　2. 制定制度规范。高校应建立健全的内部财会与内部审计监管制度，包括财务管理制度、内部控制制度、审计管理制度等。通过制度规范明确各部门的职责和权限，规范财务报告和审计工作的程序和要求，以确保协同发展的有效实施。

　　3. 提升财务报告的准确性和透明度。高校应建立完善的财务报告制度，保证财务信息公开、共享，提升财务数据的准确性和透明度。因此，需要明确财务报表编制的流程和要求，加强内部审计对财务报表的审查和核实，加强财务报告的披露，以提高财务信息的可信度和可理解性。

　　4. 提升内部审计监管的独立性和专业性。内部审计监管部门应具备独立性和专业性，可以独立开展审计活动，确保其工作的客观性和公正性。故此，高校应为内部审计监管部门提供必要的资源和支持，包括人员配备、培训和技术工具，以提升其审计能力和水平。另外，应对内部财会与内部审计监管的制度规范的实施效果综合评估，有助于及时发现问题，并及时调整和优化。评估方式多样，具体评估方式包括内部审计的评估、外部专业机构的评估或自我评估等方式，根据实际情况灵活选择最佳的评估方式。

　　（三）推进信息化和数字化转型

　　高校教育信息化水平提升的同时，也要注重高校管理工作信息化变革，合理化运用信息技术手段，提升管理信息化水平。高校应建设统一的信息化平台，用于集中管理和处理财会和审计相关的数据和信息。该平台可以包括财务管理系统、审计管理系统、数据分析工具等，以提高数据的可访问性和整合性，为内部财会和内部审计监管提供统一的数据支持。加强对数据分析技术和工具的应用，利用大数据和人工智能等技术手段，对财务和审计数据进行深入分析和挖掘。通过数据分析，可以发现潜在的问题和趋势，提供更准确的决策支持，促进内部财会和内部审计监管的协同发展。高校应引入数字化审计方法，利用技术手段替代传统的手工审计流程，提高审计效率和准确性。例如，利用数据挖掘和模型分析技术，实现对大规模数据的自动抽样和检测，提高审计的覆盖范围和深度。

　　（四）加强工作人员专业培训

　　无论是内部财会，还是内部审计监管，都需要高素质人才支持，为了实现二者协同发挥作用，积极组织工作人员参加专业培训是必然选择。首先，高校应设立内部财会和内部审计监管的培训计划，为工作人员提供持续的专业培训机会。培训计划应包括财务管理、内部控制、审计技术和法律法规等相关内容，以提升工作人员的专业知识和技能。其次，针对新入职的工作人员或缺乏相关专业知识的人员，高校应提供基础知识培训，包括会计原理、财务报告准则、内部控制理论等方面的知识。最后，除了理论培训外，高校应提供实践机会，让工作人员参与实际的财会和审计工作。这可以包括参与财务报表编制、内部控制评估、审计工作等，通过实践中的学习和经验积累，提升工作人员的实际操作能力。

　　结论

　　总的说来，内部财会和内部审计监督息息相关，协同发展水平高低，很大程度上决定了高校整体经济效益。因此，为了助力高校可持续发展，应明确内部财会和内部审计监督协同发展的重要性，整合资源来完善配套制度体系，提升人员专业素养，并熟练运用信息技术辅助工作开展，以求切实提升高校财务工作合规性和透明度，为高校管理和决策提供可靠依据。

　　参考文献：

　　[1] 李星楠. 高校下属单位财务风险防范及其控制问题研究[J]. 中国乡镇企业会计,2022(11):53-55.

　　[2] 李玉芳, 李淑娟, 贺韵明. 高校直属附属医院审计监督体系构建研究——以某省属N 高校为例[J]. 商讯,2022(23):9-12.

　　[3] 孙论, 彭晓. 管理审计视角下高校建设工程审计全覆盖运行模式研究[J]. 中国内部审计,2022(06):18-24.

　　[4] 崔银娜. 高校财务管理转型模式下面临的问题与挑战[J]. 中国乡镇企业会计,2021(12):59-60.

　　[5] 严丽娜, 吴琦宇, 张学慧. 创新驱动发展战略下高校科研项目经费监管研究[J]. 财政监督,2018(21):63-68.

　　（编辑/ 王婷）