企业财务内控管理存在的问题及应对措施

　　蔡明明

　　（贵州新辰汇税务师事务所有限公司 贵州贵阳 550001）

　　【内容摘要】财务内控管理在企业运作中扮演着至关重要的角色，对于保护企业财务利益、预防风险以及提高财务管理水平具有重要意义。然而，许多企业在实施财务内控管理过程中仍然面临一系列问题。这些问题可能源自内部控制设计不完善、内部控制执行不到位、内部控制监督不足以及内部控制意识不强等多个方面。本文旨在探索企业财务内控管理问题的存在原因及应对措施，为企业提供实践经验和建议，促进财务内控管理水平的持续改进。

　　【关键词】企业；财务管理；内控管理；问题

　　企业财务内控管理是现代企业管理中的重要组成部分，其对于维护企业财务稳健、防范风险、提高经营效率和透明度具有重要意义。然而，随着市场环境和经济形势的变化，企业财务内控管理面临着日益复杂和多样化的挑战。因此，对企业财务内控管理存在的问题及应对措施进行深入研究，具有重要的理论和实践意义。深入研究企业财务内控管理存在的问题及应对措施，有助于提升企业财务内控管理的水平和能力，防范财务风险，保障财务信息的准确性和可靠性，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

　　一、企业财务内控管理概述

　　（一）财务内控管理的定义

　　财务内控管理是指企业为达到预期财务目标，通过建立一系列的制度、流程、措施和监督机制，以确保财务活动的合规性、准确性、安全性和有效性的管理过程。它涵盖了企业内部的财务制度、流程和人员职责等方面，旨在保护企业的财务利益，防范风险，提高财务管理水平。

　　（二）财务内控管理的重要性

　　财务内控管理在企业运作中起着至关重要的作用。首先，它能够帮助企业合规经营，确保财务活动符合法律法规和内部规章制度的要求，降低企业面临的法律风险和处罚风险。其次，财务内控管理能够保障财务信息的准确性和可靠性，提供真实、全面、及时的财务报告，为企业管理决策提供可靠的依据。最后，财务内控管理还有助于预防和发现财务风险，保护企业资产免受内外部威胁，增强企业经营的稳定性和持续性。

　　（三）财务内控管理的目标和原则

　　财务内控管理的目标是实现财务活动的安全性、准确性和有效性，保护企业利益并提升财务管理水平。为了实现这一目标，财务内控管理应遵循以下原则：

　　一是内部控制目标一致性原则，财务内控管理的目标应与企业整体目标一致，确保财务活动与企业战略和经营方针相匹配；二是风险管理原则，财务内控管理应识别和评估财务活动中存在的各类风险，并采取相应的控制措施进行管理和防范；三是合理性原则，财务内控管理应合理设计，避免制度过于僵化或过于宽松，以提高管理的有效性和效率；四是适度成本原则，财务内控管理应综合考虑成本与效益之间的平衡，确保内控措施的实施成本适度，不过度增加企业负担；五是内外部信息沟通原则，财务内控管理应加强内部各层级之间以及内外部之间的信息沟通与协调，促进信息的共享和流通，提高管理的透明度和协同性。

　　二、企业财务内控管理存在的常见问题

　　（一）内部控制设计不完善

　　内部控制设计不完善是导致企业财务内控管理问题的一个重要因素。一方面，部分企业内部控制制度只关注某些方面，而忽视了其他关键领域。例如，财务流程中缺乏对资金使用、成本控制、资产管理等方面的全面规范，导致相关风险无法得到有效控制。另一方面，内部控制制度中可能存在过于僵化或过于宽松的问题。过于僵化的控制措施可能使工作流程繁琐、效率低下，而过于宽松则容易导致风险的产生和扩大。最后，有时内部控制制度设计得过于理想化，而忽视了实际操作的可行性。这会使得员工难以理解和执行相应的控制措施，降低了内部控制的有效性。

　　（二）内部控制执行不到位

　　即使企业拥有完善的内部控制制度和流程，但如果执行不到位，同样会导致财务内控管理问题的存在。在财务流程中，一些企业存在职责模糊、权限混乱的情况，导致内部控制的执行无法得到有效监督和管理。并且在实际操作中，由于工作流程的复杂性或员工的疏忽等原因，一些企业存在流程执行不规范的情况，例如遗漏审批环节、数据录入错误等，从而导致内部控制的失效。

　　（三）内部控制监督不足

　　企业在内部控制监督方面一般存在的问题包括：监督职责不明确、监督手段不完善、监督过程不规范等。企业内部缺乏明确的监督职责和监督机构，导致监督责任不清晰，相关部门无法有效履行监督职责，缺乏有效的监督手段和工具，无法及时了解内部控制执行情况和存在的问题，并且监督过程中可能存在操作不规范、频率不足或不及时的情况，导致问题无法及时发现和解决。内部控制监督不足会使得内部控制的执行情况无法得到及时、有效的监督，从而无法及时发现和解决问题。

　　（四）内部控制意识不强

　　内部控制意识会影响整个内控制度的建设以及内控效果的发挥。从员工角度来看，部分企业员工对内部控制的重要性缺乏认识，对内部控制制度和流程缺乏理解和遵守，影响内控效率发挥。此外，部分企业未能充分向员工传达内部控制制度的内容和要求，导致员工对内部控制制度的理解和执行存在偏差。企业内部也没有建立与内部控制执行相关的奖惩制度和激励机制，使得员工对内部控制的重要性缺乏认同和积极性。

　　三、问题产生的原因分析

　　（一）人为因素

　　造成财务内控管理问题的人为因素主要体现在缺乏内控意识和教育培训上。如果员工对内部控制的重要性缺乏认识，容易忽视内部控制制度和流程的执行。缺乏内控教育培训也使得员工缺乏必要的知识和技能，无法正确理解和遵守内部控制要求。此外，职责不明确也是问题产生的因素之一。当企业内部控制相关的职责划分不明确时，可能出现工作责任不落实、流程流于形式等情况，从而影响内部控制的有效执行。

　　（二）技术因素

　　技术因素在企业财务内控管理中起着重要的作用。一方面，信息系统的不完善可能导致数据的泄露、篡改或丢失等问题，从而影响财务信息的准确性和可靠性。另一方面，技术更新滞后也会影响内部控制的有效性，例如，新的技术工具和软件可能提供更强大的内部控制手段，但如果企业没有及时采纳和应用，就无法充分发挥内部控制的作用。

　　（三）组织因素

　　组织因素是导致企业财务内控管理问题的重要原因之一。首先，缺乏有效的内控设计与落实会导致内部控制制度和流程的不完善。如果企业对内部控制设计不够重视，缺乏科学、系统的内部控制制度和流程，就容易出现漏洞和风险。其次，组织结构不合理也会影响内部控制的执行和监督。当企业的组织结构混乱、职责不清时，会导致内部控制的责任划分模糊，相关人员无法有效履行自己的职责，从而影响内部控制的实施。激励和约束机制不完善也是问题产生的原因之一。此外，组织因素对内控的影响还体现在激励和约束机制建设方面。如果企业没有建立有效的激励和约束机制，就无法有效地推动员工积极履行内部控制的职责。缺乏激励措施往往会导致员工对内部控制工作的漠视，而缺乏约束机制则会导致员工无法对内部控制违规行为进行及时制止。

　　（四）环境因素

　　首先，法律法规不健全可能给企业内部控制的设计和执行带来困扰。如果相关法律法规缺乏明确规定，企业在内部控制设计和执行过程中会面临法律风险和合规风险。其次，监管力度不够也是问题产生的原因之一。如果监管部门对企业内部控制管理的监督不够，缺乏有效的监管手段和措施，企业可能没有足够的外部压力和监督，从而影响内部控制的有效性。最后，外部环境不稳定也会对企业财务内控管理造成影响。经济、市场等外部环境的不确定性增加了企业内部控制管理的风险。在不稳定的环境下，企业往往面临更多的内外部威胁和风险，需要更加强化内部控制管理。

　　四、应对企业财务内控管理问题的措施

　　（一）加强内部控制设计

　　审视和完善内部控制制度为解决企业财务内控管理问题提供了最基础的保障。企业应对现有内部控制制度进行全面评估，识别存在的缺陷和风险，并制定相应的改进方案。重点考虑内部控制的全面性、合理性和可操作性，确保制度能够覆盖关键财务流程，减少漏洞和风险。明确职责和授权机制也是加强内部控制设计的关键。与此同时，企业应明确各岗位的职责和权限，并建立明确的岗位责任制。这样可以确保内部控制的责任落实到位，避免职责模糊或责任推诿的情况发生。除此之外，强化流程设计也是加强内部控制设计的重要环节。企业应优化财务流程，确保每个环节都有明确的内部控制措施。例如，建立严格的审批制度、风险评估流程和凭证制度等，以防止财务操作的滥用和错误。

　　（二）改善内部控制执行

　　首先，企业应加强对员工的内部控制培训，提高他们对内部控制重要性的认识和理解。培训内容可以涵盖内部控制原则、制度要求、风险意识等方面，使员工能够正确理解和遵守内部控制要求。其次，企业应建立激励机制，如内部控制绩效考核和奖励制度，以鼓励员工积极履行内部控制职责。同时，建立约束机制，对内部控制违规行为进行制止和惩罚，形成有效的内控约束力。最后，企业还应建立独立的内部审计机构或委员会，对内部控制执行情况进行定期检查和评估。内部审计可以发现内部控制存在的问题和不足，提供改进建议，推动内部控制的持续改进。

　　（三）加强内部控制监督

　　企业应建立内部控制监督机制，明确监督责任和监督流程。监督责任应明确到人，确保监督工作的有效性和及时性。在此基础上，企业需意识到，加强内外部信息沟通是提高内部控制监督效果的关键。企业应加强内部各层级之间以及内外部之间的信息沟通与协调。通过定期会议、报告和沟通渠道，促进信息的共享和流通，加强对内部控制情况的监督和了解。并且，企业还应加强对法律法规的学习和理解，确保企业财务内控管理符合法律法规的要求。同时，与相关监管部门保持紧密合作，接受监管的指导和监督，及时了解最新的合规要求。

　　（四）提升内部控制意识

　　企业可以通过内部培训、会议、内部刊物等形式，向员工传达内部控制的重要性，并提供相关的培训内容和案例分享，以增强员工的内部控制意识。与此同时，需要将内部控制理念融入企业文化中，使内部控制成为员工日常工作的自觉行为。企业应建立积极的内部控制文化，倡导员工遵守内部控制要求，并将其视为实现企业目标的关键因素。最后，企业应建立反馈机制，定期评估内部控制的有效性和改进情况。通过内部评估、外部审计和监督检查等方式，持续优化内部控制体系，适应企业发展和变化的需求。

　　五、结语

　　通过对企业财务内控管理问题的分析和探讨，深入剖析内部控制设计不完善、内部控制执行不到位、内部控制监督不足以及内部控制意识不强等问题的原因。在此基础上，提出了加强内部控制设计、改善内部控制执行、加强内部控制监督和提升内部控制意识等一系列应对措施。企业财务内控管理是保障企业财务活动合规性、准确性和安全性的关键环节，对于企业的经营和发展至关重要。企业也需要持续改进和优化内部控制管理体系，根据实际情况进行灵活调整和创新。