浅析资金预算在制造业的应用

　　康秋虹

　　（广东品美智能精密有限公司 广东东莞 523867）

　　【内容摘要】资金预算是企业财务管理的重要组成部分，涉及企业的各个生产环节。资金预算的有效编制和执行，既可以让企业提高资金使用效率，规避财务风险，也能为企业的发展战略提供数据支撑，推动企业有效地降低成本。本文通过阐述资金预算管理对制造业的意义，分析制造业资金预算管理中的常见问题，提出如何加强改善资金预算管理的相关策略。

　　【关键词】资金预算管理；预算执行与评价；考核激励

　　一、资金预算管理对制造业的意义

　　在企业的生产经营中，制造业一般都是劳动密集型企业，拥有大量员工、生产设备和存货，再加上客户的收款账期，导致制造业的总资产周转率较低，资金占用金额大，此时资金预算对制造业来说就显得尤为重要。

　　（一）提高资金使用效率，规避制造业财务风险

　　制造业从原材料的采购，到厂房租金、水电费、员工工资及日常费用报销的支付，再到产品销售货款的收回，每一个环节都和企业的现金流息息相关。企业在每个时间节点需要的资金，都可以通过资金预算提前预估出来。通过预算，当企业的现金流入大于现金支出时，可以将这部分闲置的资金购买银行低风险理财产品来增加财务收入，从而提高资金使用效率；而当企业的现金支出大于现金流入时，也能通过资金预算提前预警，企业可以通过开源节流来降低非必要的成本支出，或通过缩短存货周转天数、增加融资的方式为企业留出更多的流动资金。因此，资金预算管理既能促使制造业在生产经营中提升资金使用效率，也能防止资金过度使用，提前规避财务风险。

　　（二）为制造业制定发展战略提供数据支持

　　制造业想要快速发展，形成行业壁垒，一般都需要投入大量的人力、设备和技术，一方面靠成本领先优势占领市场份额，另一方面也可以收购市场上已经成熟的同行业，这些投入都离不开现金流。制造业未来的现金流入是否能支持其快速的发展，资金预算可以为其未来的发展方向及策略提供有效的数据支持。企业管理者在清晰地了解公司目前的经营状况后，能及时对未来的经营发展及投资计划做出战略性调整。

　　（三）有利于业绩考核和激励机制的实施

　　资金预算的准确性，也反映出制造业内部管理是否完善，有利于对员工业绩考核和激励。比如对应收货款的考核，能有效地激励业务单位及时跟进客户的货款收回，及时跟踪企业到期的应收款项，避免坏账损失的发生。对成本费用的考核，能使各单位本着节约原则，去控制各项费用的发生，提高员工的成本节约意识，也能有效地控制制造业的成本费用支出，做到无预算不支出，超预算不支出。

　　二、制造业资金预算管理中常见问题

　　（一）管理层对资金预算管理重视不够

　　制造业的预算管理工作能否顺利开展、执行是否到位、考核和激励制度是否透明，一般都取决于管理者的重视程度。实践中，制造业的管理者大多都比较重视收入和利润，对资金预算的重视程度不够，认为预算编制是财务部门的事情，只要能保证企业日常生产经营需要的资金即可。实际上，企业的资金预算不仅是解决资金需求的问题，更是企业整体资源的整合和提前规划，需要各部门共同配合才能完成。大多数的制造业都是以销定产，在一些行业淡旺季比较明显的企业，旺季需要的资金投入多，淡季需要的资金投入少，这些市场信息需要有专业的人员收集。如果财务部门根据以往的历史经验编制资金预算，就可能导致预算和实际脱节，不能给经营者决策提供数据支持。销售收入预测的数据不准确，资金预算其他的数据就没有可靠的依据。管理层不重视，就会导致各单位预算敷衍了事，企业就很难落实资金预算的执行。有些企业甚至以现金收入来定现金支出，出现有多少花多少的情况，一旦遇到特殊情况，就很容易出现入不敷出的现象。

　　（二）未建立有效的资金管理制度

　　制造业的生产流程，是通过购买原材料生产加工为成品后销售给客户最终变现的过程。资金管理贯穿在生产经营的每个环节，是企业内控的重要手段，如果没有建立有效的资金管理制度，就会使资金在使用的过程中失控。没有资金的事前预算，就无法让管理者清晰地了解企业未来的现金流；缺乏资金的事中控制，就会使企业在采购物料和购置固定资产时缺少审批流程，导致大量库存占用资金，或者购置的设备大量闲置；尤其是重大对外投资，没有经过专业机构的可行性研究，也未经过集体决策，由管理者擅自决定，最终导致投资失败，给企业带来重大损失。一些企业未建立严格的资金支付审批制度，完全按照领导的电话、邮件或者微信指示支付款项，使电信诈骗人员有可乘之机，伪造领导的邮件、声音或者视频，指示财务付款。出现财务人员因为过分信赖领导者指令，在未经过相关审批流程，直接付款出去，造成企业资金损失的情况。未建立企业的资金管理制度，企业的管理人员甚至还会出现将公司资金和个人资金混同的情况，随意挪用转移企业资金，当企业账户有多余资金时，指示财务人员转到个人账户；企业资金不足时，再从个人账户转回公司，导致公司资金和个人资金混同使用，带来税务上的风险。

　　（三）缺乏资金预算的事后执行分析及考核激励机制

　　资金预算一般是以年度、季度和月度为单位来进行编制，在预算实际执行过程中，又可以具体到每周和每日的预算。预算执行完成后，一个重要的事项就是预算的事后执行分析。实务中，很多企业没有做这项工作，导致预算只是流于形式，不能给企业的经营决策提供支持，也不能发现企业预算管理中存在的问题。比如应收未收的款项未能及时收回，无预算的支出随意支用的情况，或者将专用资金款项挪作他用，最终导致预算的差异，不清楚原因，也不知道需要改善的地方，没有具体的改善对策等。资金预算考核激励的目的，是为了按照预算的目标或者超额完成指标，没有考核激励机制，员工缺乏工作的积极性，没有成本节约意识，认为做好做坏都一样，生产效率就很难提升。

　　三、加强资金预算管理的相关策略

　　（一）提升制造业全员预算管理意识

　　资金预算作为财务管理的一部分，管理水平的提升能够有效地降低生产成本，将有限的资金投入到更有价值的业务中去，产生更高的效益。提升制造业全员的预算管理水平意识，首先要企业管理者 重视资金预算管理工作，认识到资金预算不仅是财务部门的事情，还需要各部门互相配合协作，必要时协调各部门的资源，同时向员工宣导企业不仅注重眼前的盈利，更要关注未来企业的良性发展。其次，要求全体员工要有资金管理意识，重视资金预算管理工作在成本降低以及提高产能方面的作用，有效地提高生产效率。最后，企业要建立起由财务部门主导的专业的预算小组，明确各部门预算工作的职责，定期组织相关部门培训检讨，强化资金预算管理意识，精细化资金预算内容。让全体员工意识到，积极配合预算的编制和实施，是和自己的切身利益息息相关的事情。

　　（二）建立完善的预算管理体系

　　企业要根据自己的实际情况，建立自己的预算管理体系，由专门的人员负责资金预算的编制，一方面保证预算数据的统一性，同时做到收入有来源，支出有依据。资金预算按月或者按季度滚动编制，每月根据实际情况进行小幅度的调整，实际执行预算可依据资金收支的具体日期按周或者按日编制。销售数据由业务部门通过了解客户的需求，以及近期市场变化和竞争对手的情况，进行综合评估确定销售收入，财务再根据业务部门的销售预测数据，结合客户的收款账期和付款方式，计算出每月可以收到客户货款的现金流入；采购部门根据业务的销售预测，以及产品成本中原材料的占比，预算每月的采购金额，财务部门根据每月采购预算，结合供应商的账期和付款方式，计算每月需要支付的现金流出。大额的设备投资计划，附单独的预算及可行性执行报告。重要的对外投资计划，公司要采取相应的风险评估流程，进行集体决策制，避免出现管理者“一言堂”，盲目投资给公司造成无法挽回的损失。在预算编制的各个环节，建立起资金风险防范意识，对潜在的风险和不确定因素及时做出评估，按照预算编制来安排资金的分配和使用，防止资金超出预算给企业日常经营带来风险。

　　（三）加强预算执行评价及考核激励

　　预算执行评价及考核也是预算管理体系中重要的环节，没有事后考核评价的预算形同虚设。事后执行评价能发现预算编制和执行中遇到的问题，帮助企业去检讨预算执行中的不足，督促企业合理优化预算方案；也能使预算编制者找出预算执行产生差异的原因，与各预算编制人员沟通了解经营情况的变化，对后期预算的执行进行修正，根据各部门的实际情况提出改进意见，提高预算的执行力，降低企业的经营和财务风险。

　　制造业应加强资金使用的考核激励机制，将预算的执行结果作为绩效考核的一部分，根据预算执行情况进行相应的奖惩，保证资金的合理使用，避免资金使用过度引发经营风险。笔者所在单位每月会根据销售预算来进行生产预算，包括每月的人工效率比、制造成本比以及产出和不良率，将预算数据和实际数据进行对比，当人工效率及良率高于预算目标，制造成本比和不良率低于预算目标时，会给予相关管理者和员工一定的奖励。这样既提升员工的积极性，把预算目标当成个人工作目标，也会使各单位内部会进行竞争，降低生产成本。

　　四、结论

　　企业的资金预算对企业经营管理越来越重要，决定着企业的生死存亡。本文从资金预算管理对制造业的意义、制造业资金预算管理常见的问题以及如何加强资金预算管理的策略，来讨论资金预算管理在制造业的应用。在未来的发展道路上，企业只有重视资金预算管理，领导者和各级管理者一同参与，建立起完善的预算管理体系，并将预算工作真正落实执行，才能确保资金实现良性循环使用，实现企业的可持续发展。

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　　（编辑/ 王婷）