高校内部审计面临的问题与对策

来源:广东经济
关键字:财务风险,监督指导,内部控制
发布时间:2024-04-07 17:31

　　李慧君

　　（中南大学马克思主义学院湖南长沙 410083）

　　【内容摘要】高校内部审计是一项重要工作内容，同学校的教学和管理工作质量高低有着密切联系，尤其是在高校扩招以来，高校的资金筹措渠道多样化，办学自主权扩大化，种种问题极大地增加了内部审计的复杂性。在此背景下，加强高校内部审计，有助于及时发现和纠正错误，最大程度上减少不必要的经济损失，对于促进高校各项工作有序展开具有积极作用。本文主要分析目前高校内部审计存在的问题，在了解内部审计的重要性基础上，提出合理措施多角度解决问题，以期持续深化高校内部审计改革，推动我国高等教育事业高水平发展。

　　【关键词】内部审计；高校发展；财务风险；监督指导；内部控制

　　高校的健康稳定发展，很大程度上取决于高校治理水平高低，面对新时期高等教育事业改革深化带来的挑战，加强内部审计是必然选择，有助于推动各项工作规范、标准进行，强化高校内部控制成效。多数高校依据自身发展需要采用统一领导、分级管理模式，院系是高校下层二级单位，具有独立财务管理权限，此种情况下造成了各院系资金分散管理，二级内部审计工作中也存在很多的欠缺。随着高校对内部审计重视程度提升，在长期实践中已经取得了丰富的经验，但由于高校发展环境愈加复杂化，不可避免地增加高校内部审计复杂程度，制约内部审计积极效应发挥。所以，新时期应该进一步强化高校内部审计工作，理论和实践同步展开，以期改善目前高校内部审计中的问题，为高校健康持续发展奠定基础。

　　一、新时期审计工作的新要求

　　（一）国家监督和治理的重要内容

　　审计在国家监督体系中有着不可忽视的地位，伴随着经济社会发展，审计工作随之转型升级。审计范围方面，不再拘泥于单一的财政财务收支审计，进一步囊括了民生保障和改善、重大政策落实以及生态环境保护等特色项目[1]。而高校内部审计工作，审计重点在于资产聚集、资金密集、资源富集以及权力集中等部门岗位，内部审计范围进一步延伸，在传统财务收支和预算执行情况等内容基础上，重点朝着内控制度、专项资金和资金效益性审计等内容转移。审计职能要求方面，在常规监督和评价职能基础上，还需要揭示高校发展中的重大风险，并提出合理化预防和控制措施，以此来提升审计监督与治理积极效应。

　　（二）内部审计可以增强高校内部管理水平

　　根据我国审计事业发展相关要求，大力推进落实内部审计，可以显著强化内部管理，具体内容逐渐朝着组织治理和风险管理等方向延伸拓展，对于提升内部管理水平和规避风险具有积极作用[2]。新时期我国内部审计的变化主要表现在以下几方面：（1）内部审计职能变化。内部审计的基础职能是监督和评价经济行为，但随着审计事业改革发展，内部审计逐渐成为组织管理体系不可或缺的内容，并且可以为组织管理提供可靠的信息依据，做出合理决策部署。（2）内部审计业务范围变化，以往内部审计突出内部控制全面性，而当前内部审计则突出管理层面，综合评估和分析各类风险，为管理层提供可靠建议，便于规避风险，实现组织管理目标[3]。（3）内部审计思维方式变化，当代内部审计从组织风险评估角度着手，围绕预期实现的组织目标落实内部审计，有助于实现审计资源最优化配置与利用，提升审计视角全面性和整体性。

　　二、高校内部审计的重要意义

　　内部审计在高校内部落实，主要是起到监督和内控作用，助力党风廉政建设，诚然实际工作成果斐然，但残留着监管能力不强，体系不完善以及资源消耗过大的弊端，亟待优化改进。目前我国高等教育事业发展迅猛，办学模式和资金筹措渠道多样化，致使内部管理工作愈加复杂，如何有效提升高校内部管理效率成为当前首要待解决的问题。在复杂的环境下，信息处理、存储和交换能力随之提升，加强数据分析和挖掘，有助于进一步拓宽高校内部审计深度、广度[4]。但实际上，很多高校内部审计拘泥于单一的财务审计层面，而随着大数据应用，信息化水平持续提升，为了最大程度上发挥内部审计效应，需要全方位收集财务、内部控制、招生、办学体系等数据信息，规范化、标准化内部审计，对于高校可持续发展有着深远的意义[5]。

　　三、高校内部审计中面临的问题

　　（一）内部审计独立性有所欠缺

　　我国的高校内部审计工作起步缓慢，很大程度上是由于经济体制因素导致，尽管在多年实践中取得了理想成果，但却受到管理层意识和政策法规等因素干扰影响，致使审计部门独立性与权威性大大弱化，不同程度上制约了高校内部审计工作高质量展开。纵观影响高校内部审计的因素来看，具体有以下几个方面。首先，教育系统内部审计规定了在本部门负责人领导下，结合国家相关法规和政策要求，独立展开内部审计工作，同时接受上级主管部门业务指导、检查。目前高校内部审计部门独立性并不强，受到高校行政决策者的制约影响较大，可能受到多种因素干扰降低内部审计合理性。其次，高校内部审计机构形式多样，有独立内部审计机构，也有和财务部门合署办公，即便此种方式可以增强监督部门协调性，提升监督管理效率，但却导致内部审计独立性受到负面影响，制约内部审计应有职能发挥。最后，内审机构业务监督存在较大的行政色彩，干扰内审机构和审计人员队伍建设等工作展开[7]。

　　（二）内部审计工作规范性不强

　　很多地方高校内部审计工作中，普遍存在职责模糊不清，各环节工作规范性不强的问题，未能选择全过程跟踪审计方法，甚至部分高校即便设立了审计部门，但却存在审计缺位问题。工作流程方面缺少相对固定、规范的程序，工作环境、审计人员态度和素质等因素，无形中影响到内部审计效果。高校内控制度覆盖范围狭窄，无法保障所有经济活动均得到合理有效控制，部分制度由于内容更新不及时，一定程度上弱化了审计部门的监督职能。

　　（三）内部审计认知水平偏低

　　从实际情况来看，很多高校领导者对于内部审计的积极效应缺乏正确认知，将大量时间和精力投入到教学和科研领域，内部审计也仅仅是常规的管理工作，主要是用于保障财务收支活动合规、合理，过分关注内部审计职能发挥，会大大降低部门整体工作效率，为高校的健康持续发展带来不良影响[8]。对此，高校的领导干部对内部控制审计和效益审计缺乏足够重视，审计职能发挥不充分，不利于经济评价职能展现。与此同时，教职工对内部审计认知不足，将其看作是一个监督教职员工的部门，内部关系紧张，不愿意配合审计部门工作展开。

　　（四）内部审计业务范围狭窄

　　部分高校内部审计工作开展中，重点内容是财务收支情况、预决算执行等内容审计，审计覆盖范围狭窄。绩效审计、经济责任审计和风险管理审计等内容未能全方位推进落实。内审部门对高校的长远发展规划服务意识不强，未能提出有建设的意见和观点，致使决策可能存在偏差，为高校的可持续生存和发展带来不良影响[9]。

　　四、高校内部审计的改善对策

　　（一）增强审计机构独立性

　　为了增强审计机构独立性，规范、标准落实内部审计工作，应依托于实际情况设置合理的审计机构，明确审计职责所在。建立配套完善的制度，通过制度和标准来明确审计机构职能所在，为各项工作规范有序进行提供制度保障。内审机构并非服务于单一个人或是部门，而是为了高校整体发展所服务，因此可以推行双重领导机制。审计机构除了为高校决策者提供服务，也要接受当地政府审计部门指导，对于重大审计行为落实双报告制，以此来最大程度上增强审计机构独立性。此种设计，有助于创设良好的内外部监管环境，内部审计规范、客观进行，展现应有的审计监督效应。

　　（二）推进内控制度建设

　　如何规范有序落实内部审计工作，首要一点是明确内部审计职责所在，以制度形式明确，推进内控制度建设。在完善制度支持下，明确高校内部具体需要接受审计的业务，哪些则不归属于审计机构职能范畴。需要注意的是，不同业务审计，应该进行前瞻性考量，分析哪种审计方法效果最佳，确定合理的内部审计程序。加强高校内控制度建设，保证内部审计工作有章可循，取得更加合理的审计结果[10]。保证审计结果真实、合理，并依据审计结果中所反映的问题，针对性预防和控制，实现各类资源合理配置的目标。

　　（三）内部审计环境优化改良

　　在提升高校决策者和教职员工对内部审计重要性的认知基础上，应为内部审计工作开展提供经费、制度和人员等保障，创设高效的内部审计环境，尽可能减少行政干扰，增强内部审计独立性。协调处理监督和服务的关系，践行多重服务理念到实处，获取广大教职员工的认可和支持。结合高校发展需要，深层次挖掘内部审计潜能，及时发现和改进高校内部管理的不足，实现各环节工作规范化管理，以期及时发现和解决问题。此种形式的内部审计，可以更好地获得广大教职员工认可和支持，促进内部审计质量稳步提升[11]。

　　（四）转变理念拓宽审计业务覆盖范围

　　推进内部审计多元化发展，有助于高校各项业务规范有序进行，取得理想的效果。其一，经济效益审计，提升资金利用率，同时也要加强大型仪器设备使用效益和基建工程审计等内容审计，确保资金合理配置与利用，减少不必要的资源损耗；其二，加强内部控制审计，摸索内控重点和薄弱点，针对性落实审计监督和评价，在发现工作中的问题后，提出针对性的改善措施，以便于创设良好的教学管理环境。其三，实行领导干部经济责任审计，增强领导人员的经济意识和责任意识，助力高校廉政建设。其四，加强风险审计，对重点区域重点监管，如，新校区建设需要大量资金支持，还会带来更大的债务风险。所以，在拓宽审计业务范围同时，也要协调处理监督和服务的关系，充分展现内部审计的服务职能，与其他部门协商沟通来解决问题，寻求合理有效的解决措施，对于提升高校办学水平具有积极作用。

　　（五）持续推进内部审计人员队伍建设

　　根据高校发展需要，为了最大程度上发挥内部审计积极效应，应提高内审队伍建设重视程度，合理化配置内部审计人力资源。其一，加强内审人员专业能力建设，定期组织专业培训活动，丰富专业知识储备，提升其专业能力。同步落实内审人员职业素养建设，增强内审人员责任意识、遵纪守法和爱岗敬业意识。吸收更多专业审计人员进入审计部门，充实审计队伍。其二，改变以往专业审计人员匮乏的情况，将内审部门职能进一步细化，配备工程、审计、财务和造价等专业人才，以此来提升内部审计工作专业化水平。

　　结论

　　综上所述，我国高校内部审计工作起步较晚，覆盖范围还比较狭窄，不同程度上影响着高校内部审计职能发挥。对此，应转变理念，增强高校领导者和教职工认知，完善配套制度体系，推进内部审计工作规范化、标准化进行，以期及时发现和解决问题，助力高等院校高层次发展。

　　参考文献：

　　[1] 宋莹. 我国高校内部审计存在的问题及其对策分析[J]. 经济研究导刊,2022(20):81-83.

　　[2] 白雪丽. 大数据背景下高校内部审计工作的挑战与机遇[J]. 财会学习,2022(22):113-115.

　　[3] 商松昊. 关于深化高校内部审计结果运用的实践和思考[J]. 当代会计,2022(4):78-80.

　　[4] 杨雪金. 党风廉政建设视角下的高校内部审计工作模式分析[J]. 财会学习,2022(17):112-114.

　　[5] 钱丹露. 新时代下高校内部审计存在的问题及对策重点分析[J]. 财讯,2022(17):166-168.

　　[6] 朱云海, 何旭平, 徐丽. 高校内部审计部门践行嵌入式审计的实践与探索——以浙江省某省属高校为例[J].

　　中国内部审计,2022(7):51-54.

　　[7] 谌业平. 浅析大数据时代背景下高校内部审计存在的问题及对策[J]. 行政事业资产与财务,2022(10):112-114.

　　[8] 彭白颖, 龚宏富. 基于内部控制视角的高校内部审计机制创新研究[J]. 中国内部审计,2021(10):19-23.