公路养护行业存货管理现状分析及对策研究

　　陈爱娟

　　（甘肃省酒泉公路事业发展中心金塔公路段）

　　摘要：存货管理历来是内外部审计、巡查、巡视、财务检查等关注的重点，并且库存材料在日常养护费用中占比较大，与机械租赁费和人工费相比，养护材料的成本更加可控，因此，存货管理成为单位成本控制的重中之中。本文结合公路行业实际，从单位存货管理的重要性着手，剖析当前公路行业存货管理中存在的问题，并针对这些问题提出相应的解决措施。

　　一、存货管理的含义

　　公路行业的存货是指单位在开展业务活及其他活动中为耗用而储存的各种材料、产品、包装物、低值易耗品，以及达不到固定资产标准的用具、装具等。公路行业存货主要分为主要材料、机械配件、其他材料、低值易耗品等。存货管理是指为了保障流动资产的安全与完整，保证生产经营活动的持续运行，降低运营成本，增加经济效益而对存货进行决策、规划、控制等工作的总称，它包括了多方面的综合管理，是一项系统化、程序化的工作，是单位内部控制的重要环节。加强存货管理不仅有助于单位加强成本控制，实施低成本战略，落实“过紧日子”思想，还有助于防止舞弊行为的发生。

　　二、公路行业存货管理的现状

　　（一）会计制度

　　存货在取得时应当按照实际成本进行初始计量。存货的成本包括采购成本、加工成本和使存货达到目前场所和状态发生的其他成本。外购的库存物品验收入库，按照确定的成本：财务会计借记“库存物品”科目，贷记“财政拨款收入”“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目；预算会计借记“事业支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”“资金结存”科目。单位开展业务活动等领用，按照领用物品的实际成本，财务会计借记“业务活动费用”等科目；预算会计不进行账务处理。

　　（二）存货管理中存在的问题

　　1.存货内部控制制度不健全

　　内控意识相对薄弱。部分单位对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，甚至简单地制定相关框架，使内部控制制度失去了严肃性和制约性。部分单位虽有制度但是在实际工作中并未使用，且有些单位内部控制缺乏专业人员的审核，部分内容不合理，在实际工作中遇到问题时过分强调灵活性，使内部控制制度名存实亡，导致有关业务不能按章办理，并使单位内部的财务监督检查流于形式，财务管理相对混乱。在存货内部控制中，存在以下问题（1）采购方式选择不合理，对于应该公开招标采购的养护材料未进行公开招标；（2）确定的供应商不符合规范或与供应商之间存在利益输送；（3）验收把关不严，导致采购的货物质量不合格；（4）存货丢失、毁损、变质、浪费；（5）材料验收调拨不规范，虚列成本；（6）存货入库、出库结存记录不真实，名称、数量、金额与实际不符。

　　2.人员配置不够合理

　　公路行业的存货，主要为养护材料、办公用品及耗材、车机配件、劳动保护用品等，占有较大资金比例。实际经济活动中，部分单位对存货管理工作没有制定明确的规定，往往是由后勤部门的一人完成存货的采购、付款、入库、出库等全过程的工作，后勤部门业务人员配置不够合理，岗位职责不明晰，人员配备不够，业务交叉过杂，人员兼职过多，职责不明确，不相容岗位也没有严格相分离，制度上的缺陷在一定程度上增加了存货管理人员营私舞弊的可能性，极易造成单位资产的流失。

　　3 存货的采购环节缺乏科学的计划。

　　在存货的采购环节，公路行业一般根据本单位的养护计划购买存货，但是养护计划受客观因素影响较大，比如说气候条件、公路路况等，养护单位根据自身的养护经验制定采购计划，等到需要用的时候就去购买，买多买少也是根据预估数值，受客观条件影响，预估值与实际误差较大。有的单位因部分存货采购量过大导致库存占用增加，为控制流动资金占用额，采取减少其它存货购货量而非制定科学合理的采购计划的手段来降低库存占用量，导致养护材料配比不合理，影响养护质量。部分购买的材料与实际不符，未进行审批，虚开发票。

　　（三）加强存货管理的改进措施

　　1.建立健全内部控制制度

　　要建立健全并改善单位内部控制现状，首先从上至下转变内部控制观念，全员学习，全员重视。其次在内部控制制度制定时，聘请相关人员审核，确定制度的合理性，从根本上解决单位内部控制不严的问题。在运用过程中根据实际，及时更新。在存货管理内部控制中，尤其注重以下防范措施（1）对于采购方式不合理问题，需要加强《政府采购法》的学习，严格按照《政府采购法》规定，确定合理、合规的政府采购方式；（2）供应商的选择应在单位成立物资采购小组，严格按照政府采购方式，确定供应商，并对供应商进行公示；（3）存货验收，应当成立验收小组，对养护材料进行验收，并且对需要检测的养护材料要及时进行检测，货款支付时扣留一定比例的质保金；（4）存货管理中，明确岗位职责和权限，失职追责；（5）材料调拨过程中，会计负责审核各种单据的完整性、合理性、合法性，资产管理员根据实际出库数量调拨；（5）存货管理中要建立明细账，详细记录存货信息，成立盘点小组，制定盘点计划，每月月末对存货进行盘点。

　　2.优化资源配置，合理配备人员

　　根据各单位人员岗位配置数进行人员分配，物资管理实行岗位责任制，采购、验收、调拨、使用、核算等各个环节都要有专人负责，缺口人员以公开招聘形式配备。现有人员要加强人员的素质教育，不断提高管理人员的政治和业务素质。缺口人员要有计划地吸收一些年轻的、具有会计或审计专业学历、懂业务的人员充实岗位，不断加强管理力量。同时要加强管理人员的业务培训，更新知识结构，提高业务和政策水平，适应新时期事业单位管理新形势的需要。

　　3.统筹规划，合理采购

　　存货的采购必须以养护生产为中心，采购时必须根据养护生产有计划的确定数量，反复核算，避免过度采购造成的浪费和影响资金周转。存货管理人员应及时了解库存情况，及时汇报，采购人员结合库存情况，合理确定采购数量。对于外购存货，单位仓库管理人员应以发票以及货物清单、采购合同为依据，确认所购存货的品种、规格和数量是否符合要求，对采购过程中出现在非正常损耗和短缺，应及时查明原因并明确相关责任人。

　　参考文献：

　　[1]蔡雅丽.行政事业单位存货管理现状及改进对策[J].商业文化,2021(33):82-83.

　　[2] 杨青. 浅谈事业单位的存货管理[J]. 中国新技术新产品,2011(02):319.

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