现代中小企业财务管理中税收筹划的方法与应用分析

　　童玉莲

　　（兰溪市国有资本运营有限公司 浙江兰溪 321100）

　　【内容摘要】随着市场经济发展，中小企业在国民经济中的地位日益重要。税收筹划作为一种合法的手段，可以有效降低企业的税负，提高企业的盈利能力和竞争力。本文主要分析了财务管理与税收筹划的关联，并探讨了现代中小企业财务管理中税收筹划的方法与应用。

　　【关键词】现代中小企业；财务管理；税收筹划；方法；应用

　　中小企业是我国经济发展的重要力量，是促进经济增长、扩大就业、提高民生水平的关键因素。然而，由于中小企业规模较小、资源有限，面临着许多困难和挑战。其中，税负过重、财务风险高等问题成为中小企业发展的瓶颈之一。在这种情况下，税收筹划成为中小企业有效降低税负、提高盈利能力和竞争力的一种重要手段[1]。本文从现代中小企业财务管理的角度，对税收筹划的方法与应用进行分析，并提出相应的建议。

　　一、财务管理与税收筹划的关联

　　财务管理是企业对财务活动进行组织和控制的过程，旨在实现企业的财务目标。税收筹划是企业通过合理的规划和安排，以最小化税务负担为目标，合法地减少纳税金额的过程。财务管理与税收筹划的关联包括：一是成本控制：财务管理的重要任务之一是控制企业的成本，而税收筹划可以通过合理利用税收政策和优惠，减少企业的税负，从而降低生产成本[2]。二是资金流动管理：财务管理中的一项重要工作就是开展流动资金管理。流动资金能保证企业日常经营的正常开展，如员工的工资，只有企业员工的工资能正常发放，才能保证员工工作的积极性。流动资金的金额不宜过多，也不宜过少。税收筹划可以通过合理的资金安排，减少纳税金额，从而增加企业的可支配资金。三是风险管理：税收筹划可以帮助企业降低财务风险，避免因违规操作而导致的罚款和损失，有效管理财务风险[3]。

　　二、现代中小企业财务管理税收筹划的方法

　　（一）合法避税

　　在现代中小企业的财务管理中，合法避税是企业普遍关注和追求的目标。避税是指通过合法手段，合理避免或减少企业应缴纳的税款。合法避税的策略和方法包括：第一，合理规划企业结构：企业可以通过合理规划企业内部架构和业务结构，实现税务优化。例如，通过建立跨地区或跨国家的分支机构，合理调整利润分配和资金流动，达到最佳的税务效益。第二，合法利用适用税率：企业可以通过合法的方式，选择适用的税率进行纳税。例如，对于跨境贸易活动，可以选择适用较低的税率进行结算，以降低税负。第三，合理安排资金运作：企业可以通过合理的资金运作方式，实现税务优化。例如，合理安排资金的流入流出时间，优化资金结构，降低利息支出，从而减少税前利润[4]。第四，合规遵循税法规定：企业应积极遵守国家的税法规定，合规经营。避免使用非法手段进行偷税漏税等行为，以免引发税务风险和法律责任。第五，合理合规的财务管理：企业应建立健全财务管理制度和内部控制机制，及时、准确地记录和报告财务信息，确保纳税申报的准确性和合规性。合规的财务管理可以避免因错误申报或漏报而导致的税务风险[5]。

　　（二）合法利用税收优惠政策

　　第一，研发费用税前扣除：政府鼓励企业进行科研与技术创新，因此企业可以合法地将研发费用列入成本，实现税前扣除。例如科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，能在进行研发费用税前扣除。第二，折旧和摊销：合理利用资产折旧和无形资产摊销的政策，可以使企业在税前扣除相关费用，减少应纳税所得额。企业可以根据资产的使用寿命和法定折旧年限，在合理范围内将其分摊到多个会计期间。第三，地区税收优惠政策：不同地区对于吸引投资和促进经济发展，可能会制定不同的税收优惠政策。企业可以通过了解并选择进驻享受这些优惠政策的地区，以减少税负。例如，江西省赣州市全市内鼓励类产业企业也可以享受西部大开发企业所得税优惠，适用15% 的优惠税率，还有新疆困难地区新成立符合条件的企业，实行“两免三减半”的所得税优惠政策。第四，科技型企业税收优惠：政府对于科技型企业往往给予一定的税收优惠政策，鼓励企业创新发展。例如国家重点扶持的高新技术企业减按15% 税率征收企业所得税。第五，就业岗位税收优惠：政府为促进就业制定了一系列税收优惠政策。企业可以通过增加就业岗位、提供培训机会等方式，享受相关的税收优惠政策。例如，对于新招聘的员工，企业可以在一定期限内享受一定比例的社保减免。第六，鼓励环保和节能减排政策：政府对于环保和节能减排的企业通常给予税收优惠政策。比如从事污染防治的第三方企业减按15% 的税率征收企业所得税。

　　（三）合理安排成本费用

　　一是精细成本核算，精细化的成本核算是保证企业能合理安排成本费用的前提。企业通过对成本的详细记录和分析，细化成本项目，及时发现成本异常波动和浪费现象，确保每一笔费用都得到合理的支出和使用，从而提高成本利用率。二是进行差异成本分析，差异成本是指企业在日常经营过程中，实际产生的成本与预估的成本之间的差异。由于市场的波动，差异成本会不可避免的发生。但是企业也需要尽可能地缩小差异成本，避免差异成本过大导致影响企业的生产经营和长期发展。因此企业需要在成本预算中使用差异成本分析的方法，对实际成本与标准成本之间的差异进行比较和分析，找出影响的原因，并施加措施加以纠正。三是合理配置资源，企业应根据业务需求和市场情况，合理配置人力、物力和财力等资源，避免资源的浪费和闲置。合理配置资源可以最大限度地提高资源利用效率，降低成本支出。四是采购成本控制，采购成本的高低体现经营者管理水平，是决定商品价格和利润的重要因素。企业在采购原材料和生产资料时，应考虑价格、质量和供货稳定性等因素，寻求最佳的采购组合，降低采购成本。五是生产成本管理：在生产环节，企业可以通过精益生产、节约用能、优化生产工艺等方式，降低生产成本。六是研发与创新投入：企业研发与创新的投入是不能在短期内看到回报的，它是一个长期的过程，对于企业未来的市场地位有着重大影响。因此，企业需要在研发投入上寻求平衡，确保投入产出比合理。七是营销成本控制：企业在市场推广和销售方面的成本支出也需要合理控制。通过精准的市场定位、有效的营销策略和渠道管理，可以降低市场营销成本，提高营销效率。

　　三、现代中小企业财务管理中税收筹划的应用

　　（一）提高管理层对税收筹划的重视程度

　　现代中小企业管理层提高财务管理中税收筹划的重视程度，可以从以下几个方面着手：一是完善内部财务管理体系。财务部门应该制定出符合公司实际情况的内部控制制度，明确各部门职责、权限和工作流程，以确保各项业务活动的合规性和规范性；二是加强税收政策的研究和分析。税收政策是通过影响个人和企业的经济利益，实现调控社会的资源配置的目的。不同企业的税收政策是不同的，而且社会发展的不同时期，税收政策也有所不同。因此企业税务人员需要及时了解并研究国家和地方的税收政策，结合自身企业的实际情况，找准税收优惠政策的突破口和空间，合理规避税收，降低税收成本；三是优化企业组织结构：通过调整企业组织结构、业务流程等方式，合理规划企业各项收入支出，降低税负，提高资金利用效率。同时，合理规划企业内部关联交易，避免因此产生的税收风险；四是积极履行社会责任：税收是国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、参与社会产品的分配，按照法律的规定，强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。因此企业必须承担相应的社会责任，按时缴税，不得出现偷税漏税的现象，否则不仅会影响企业形象，还会被追究法律责任。总之，现代中小企业管理层应当通过完善管理体系、深入研究税收政策、优化组织结构和积极履行社会责任等方式，有效提高财务管理中税收筹划的重视程度，实现税收管理和企业经营的良性互动。

　　（二）引进和培养税收筹划专业人员

　　现代中小企业引进和培养税收筹划专业人员是提高企业税收筹划能力的重要举措。第一是招聘有相关经验的人才：中小企业可以通过招聘广告、猎头公司等途径，寻找具备税收筹划背景和相关经验的人才；第二是培训现有员工：由于社会的高速发展，社会对税收筹划人员的要求也会逐渐提高，因此为了保证税收筹划人员能一直胜任税收筹划工作，中小企业要重视对税收筹划人员的培训，可以通过组织内部培训或者委托专业培训机构，对现有员工进行税收筹划方面的培训；第三是建立与高校的合作关系：中小企业可以与高校建立合作关系，高校需要能为企业提供优质的、专业的税收筹划人员，同时企业也需要为高校学生提高实习机会，增加他们的实际工作能力；第四是制订完善的培养计划：中小企业需要制订完善的培养计划，包括培养目标、培养内容、培养方法等。该计划可以结合员工的实际情况和发展需求，通过内部培训、外部培训、实践锻炼等方式，循序渐进地提升员工的税收筹划能力；第五是提供良好的职业发展机会：企业需要留住人才的晋升、奖励体系，比如设立奖励制度，表彰在职业发展方面取得显著进步的员工，也可以提供晋升机会，让员工承担更多责任和挑战。总之，中小企业引进和培养税收筹划专业人员需要采取多种方法，包括招聘有经验的人才、培训现有员工、与高校合作、制订培养计划和提供职业发展机会等。通过这些举措，企业可以提升自身的税收筹划能力，更好地应对复杂的税收环境，实现税收优化和合规运营。

　　（三）完善税收筹划制度

　　现代中小企业要完善税收筹划制度，可以从以下几个方面入手：一是建立税收筹划团队：组建专门的税收筹划团队，由财务、税务、法务等相关部门人员组成，团队成员应具备税法、财务管理和商业运营等方面的专业知识，能够有效协调和应对税收筹划中的各种问题。二是完善内部管理制度：建立健全内部管理制度，包括财务管理、风险控制、合规管理等方面，确保企业的各项经营活动符合法律法规和税收政策的要求。制定明确的流程和标准，规范各项操作，减少税收风险。三是合理规避税收风险：为了规避走逃税款的情况发生，企业应该提高对税务相关知识的普及，让员工明白缴税的重要性，以及偷税漏税的危害。税务筹划人员要严格执行税务制度，不得出现乱开发票的行为。同时也要做税务年审，确保已经最大限度享受到减免税政策。总之，完善税收筹划制度是现代中小企业提高税收管理水平和降低税收风险的重要举措。通过建立专业团队、完善内部管理、规避风险等方式，企业可以有效提升税收筹划的水平和效果，实现更加合理、高效的税务管理。

　　总结

　　综上所述，税收筹划在现代中小企业财务管理中的应用是一个重要的方面，它对企业的发展和盈利能力具有深远的影响。企业可以通过提高管理层对税收筹划的重视程度、引进和培养税收筹划专业人员、完善税收筹划制度合理的税务筹划等措施，有效地降低税务风险，提高企业的竞争力和可持续发展能力。

　　参考文献：

　　[1] 吕珊珊, 火岩. 企业财务管理中的税收筹划应用问题分析[J]. 中国商论,2021(4):154-155.

　　[2] 范群鹏, 陈相男. 浅谈税收筹划在企业财务管理中的运用[J]. 经济研究导刊,2021(7):88-90.

　　[3] 苗苏英. 新时期食品制造企业纳税筹划研究[J]. 中国商论,2021(7):133-135.

　　[4] 杜宇.“HX 水泥”公司通过财务管理提升企业价值研究——基于税收筹划视角[J]. 经济研究导刊,2021(6):44-46.

　　[5] 丁淑芹, 薛鑫. 税收链视角下轮胎企业税收筹划探索——以青岛双星为例[J]. 财会通讯,2022(24):139-144.

　　（编辑/ 王婷）