基于大数据环境下的施工企业内部审计研究

　　文/罗丽雯

　　引言

　　大数据的出现给各行各业带来了巨大的变革和机遇，同时也给传统的审计工作提出了新的挑战。故此，以大数据环境为基础，全面提升施工企业内部审计水平是当前相关行业重点研究的问题。

　　大数据环境下对施工企业内部审计的挑战

　　一、数据安全与隐私保护

　　在大数据时代，施工企业存储和处理的数据量巨大，涵盖了各个方面的信息，包括被审单位信息、财务数据、项目进展等。这些数据的安全性和隐私保护变得尤为重要。如果数据泄露或被不当使用，可能会给企业带来严重的法律和商业风险。例如，被审单位信息泄露可能导致信任危机和法律诉讼，而财务数据的不当使用可能引发内部控制问题和欺诈行为。因此，施工企业需要采取一系列的措施来确保数据的安全和隐私保护，这些措施包括加密技术、访问控制、身份验证等。然而，随着技术的不断发展，黑客攻击和数据泄露的风险也在不断增加，这对施工企业的数据安全提出了更高的要求。

　　二、数据真实性与完整性

　　大数据中可能存在大量的噪声数据和不准确信息，这会对审计数据的质量和完整性造成影响。噪声数据是指那些没有价值或错误的数据，它们可能会干扰内部审计师的判断和决策，而不准确信息则可能导致审计结果的偏差和误导性。为了解决这些问题，内部审计师需要对数据进行清洗和校验，以确保数据的准确性和可靠性。清洗数据包括去重、异常值检测、数据验证等技术手段。此外，建立数据采集和存储的标准和规范也是保证数据质量的重要手段。然而，由于施工企业的业务复杂多样，数据真实性、完整性难以保证。例如，审计人员核算建设项目用了多少钢筋、含筋量是多少等都是算不清楚的，因为填了挖、挖了填，都在打“埋伏账”。在大数据时代，我们可以利用BIM（建筑信息模型）技术，将这个账算得清清楚楚。此外，一个企业的运营需要与很多合作者打交道，要想避免骗局，尽职调查是首选。互联网给我们带来了便捷，我们可以随时随地查到合作伙伴的债权债务状况，注销、成立、经营情况，主要负责人名单等，甚至还可以查到其资本市场的运作情况、是否受到监管部门处罚、是否有尚未了结的诉讼、土地产权的归属情况等。如此一来，大大减小了内部审计人员取证的范围。

　　三、技术人才匮乏

　　大数据审计需要较高的技能，要具备数据分析、数据挖掘、人工智能等方面的知识。然而，施工企业内部审计团队通常缺乏这样的技术人才，这是一个重要的挑战。由于施工企业的专业性较强，内部审计团队往往以财务和合规人员为主，对大数据分析和技术工具的应用相对陌生。这使得他们在面对大数据环境下的审计工作时感到力不从心。为了解决这个问题，施工企业可以通过内部培训或外部招聘来提升内部审计团队的技术能力。然而，培养技术人才需要时间和资源投入，并且市场上的技术人才竞争激烈，这对施工企业来说是一个挑战。

　　大数据环境下内部审计的关键要素

　　一、数据收集、整理与共享

　　在大数据环境下，数据多样且数量巨大，要求内部审计具备有效的数据收集和整理能力。

　　1.审计师需要明确数据的来源和质量，并采取适当的方法将数据整理成可用的格式。这包括从企业内部系统、外部数据提供商、云端存储以及各种传感器等渠道获取数据，并对数据进行清洗，去除重复、错误、不完整的数据，以确保数据的准确性和完整性。

　　2.审计师需要对数据进行标准化处理，以确保数据的一致性和可比性。这可以通过统一单位、时间格式等方式来实现。

　　3.建立合适的数据仓库或数据湖来存储数据也是重要的一步。数据仓库可以将不同来源的数据整合在一起，并提供高效的查询和分析功能；而数据湖则可以存储原始的、未经处理的数据，以满足后续的分析需求。

　　4.云审计可使审计资源协同共享。可通过对被审单位实物进行实时跟踪实现审计数据及时共享。BIM技术将项目的全部信息以数量化、参数化的方式呈现，并建立一个信息共享平台，以最快速度、最有效的方式传递和分享。

　　二、数据分析与处理

　　数据分析与处理在大数据审计中发挥着重要的作用，而BIM技术也在其中发挥了独特的作用。

　　1.通过数据挖掘可以发现隐藏在大量数据中的模式和规律。例如，审计师可以利用聚类、分类、关联规则等算法，从中发现异常行为、潜在的风险和机会。同时，他们可以利用机器学习构建预测模型来对未来的事件进行预警。

　　2.自然语言处理技术可以帮助审计师从大量的文本数据中提取有用的信息，以此了解公众对企业的看法和评价，从而评估企业的声誉风险。

　　3.在这个基础上，BIM技术为工程项目的数据管理带来了革新。BIM，即建筑信息模型，是对建设工程及设施全生命周期内物理和功能特性的数字化表达。BIM技术具有可出图、可视化和仿真模拟等功能，强调以3D（三维）模型为依托，对项目成本、材质及施工进度进行直观展示。该技术的出现，可使内部审计人员在核算建设项目时所用的人工、材料、机械更加准确。利用BIM技术的信息共享、沟通、可视化、可溯化等优势，能有效解决审计人员算不清“埋伏账”的难题，使建设项目审计得到多维度、多视角的提升。

　　4.数据可视化是重要的工具，可以帮助审计师将复杂的数据结果以易理解的方式呈现给企业管理层。通过图表、图形等形式展示数据，审计师可以更直观地传达分析结果，提高决策的效果和效率。

　　三、结果报告与建议

　　内部审计的最终目标是提供有关企业经营状况的有用信息，以帮助管理层做出决策。因此，审计师需要对分析结果进行清晰、简洁地总结，并提供有针对性的建议和改进措施。结果报告应该根据受众的需求定制，以确保信息的有效传达。报告中应包括发现的问题、潜在的风险，以及可行的解决方案。此外，审计师需要与管理层和相关部门密切合作，以确保建议得到有效实施。结果报告和建议不仅是审计工作的结果，也是审计的价值体现，有助于企业改进和增强竞争力。

　　基于大数据环境下施工企业内部审计的优化策略

　　一、技术创新与应用

　　在大数据环境下，施工企业应积极采用先进的技术工具和平台，以提升内部审计的效率和准确性。

　　1.企业可以引入数据分析软件和工具，如数据挖掘、机器学习等，对海量的数据进行深入分析和挖掘，发现潜在的风险和问题。通过数据挖掘技术，内部审计师可以从庞大的数据中提取出关键信息和关联规则，帮助其快速识别异常情况和潜在的欺诈行为。而机器学习算法则可以根据历史数据进行预测和分类，帮助企业提前预警风险并采取相应的措施。

　　2.企业可以利用云计算和分布式存储技术，实现数据的高效管理和共享。云计算提供了弹性的计算资源，使审计师能够灵活地处理大规模数据集，而分布式存储技术则可以实现数据的高可用性和容错性，确保审计过程的稳定性和安全性。此外，企业还可以探索人工智能和自动化技术的应用，如自然语言处理、图像识别等。自然语言处理可以帮助审计师从大量的文本数据中提取有用的信息，并进行语义分析，提高审计的准确性和深度。而图像识别技术则可以应用于施工现场的监控和安全审计，通过自动识别异常情况和违规行为，提高审计的效率和覆盖面。通过技术创新与应用，施工企业可以更好地应对大数据环境下的内部审计挑战，提高审计工作的质量和价值。

　　二、内部审计团队建设

　　为了适应大数据环境下的内部审计需求，施工企业需要加强内部审计团队的能力培养和技术储备。

　　1.企业可以通过组织培训和学习活动，提升内部审计团队成员的数据分析和挖掘能力，使其能够熟练运用各种数据分析工具和技术。这包括数据清洗、数据可视化、统计分析等技术，以及机器学习、深度学习等高级分析方法。通过培训和学习，内部审计团队成员可以掌握最新的数据分析技术和工具，提高对大数据的处理和分析能力。

　　2.企业可以建立专门的数据分析团队或聘请外部专家顾问，为企业提供专业的技术支持和指导。这些专业人员可以根据企业的具体情况和需求，提供定制化的数据分析解决方案，并帮助企业解决复杂的数据分析问题。

　　3.企业还应注重内部审计团队的沟通和协作能力培养，促进团队成员之间的信息共享和合作。良好的团队合作能够提高内部审计的效率和质量，确保审计工作的顺利进行。通过内部审计团队建设，施工企业可以提高内部审计的专业水平和执行力，更好地应对大数据环境下的审计挑战。

　　三、内外部协作与合作

　　在大数据环境下，施工企业应积极与内外部相关方进行协作与合作，共同推动内部审计工作的优化。

　　1.企业可以与信息技术部门密切合作，共同开发和维护数据分析平台和工具，以满足内部审计的需求。通过与信息技术部门如BIM技术部门的紧密合作，审计团队可以获得最新的技术支持和资源，提高数据分析的效率和准确性。

　　2.企业可以与业务部门建立紧密联系，了解其业务需求和风险点，以便更好地开展针对性的审计工作。通过与业务部门的沟通和合作，审计团队可以深入了解业务流程和关键环节，发现潜在的风险和问题，并提供相应的改进建议。

　　3.企业还可以与外部专业机构或咨询公司合作，借鉴其经验和专业知识，提升内部审计的水平。外部专业机构和咨询公司通常拥有丰富的行业经验和先进的审计方法，可以为施工企业提供专业的指导和支持。通过与外部合作伙伴的合作，施工企业可以获得更全面、客观的审计结果和建议，帮助企业更好地管理和控制风险。通过内外部协作与合作，施工企业可以实现资源共享和优势互补，提高内部审计的效果和价值。

　　4.这种合作模式还可以促进企业内部不同部门之间的沟通和协调，增强整体的风险意识和合规意识。通过内外部协作与合作，施工企业可以更好地应对大数据环境下的内部审计挑战，实现持续改进和发展。

　　四、风险评估与控制

　　在大数据环境下，施工企业应加强对风险的评估和控制，以降低内部审计的风险暴露。

　　1.企业可以建立完善的风险管理体系，包括风险识别、评估、监控和应对等环节。通过对潜在风险的及时识别和评估，企业可以采取相应的控制措施来降低风险的发生概率和影响程度。这需要审计团队与其他部门密切合作，收集和分析相关数据，了解业务活动和流程中可能存在的风险点。

　　2.企业可以采取对关键业务环节和重要数据的保护措施，如加密技术、访问控制等，以防止数据泄露和滥用。随着大数据数量的不断增长，数据安全成为一个重要的问题。施工企业应采取适当的技术和管理措施，确保数据的机密性、完整性和可用性。

　　3.企业还应建立健全的内部控制制度和流程，确保各项业务活动的合规性和有效性。内部控制是企业管理的重要手段，可以帮助企业预防和发现潜在的风险和问题。通过建立有效的内部控制制度和流程，施工企业可以提高业务活动的规范性和可控性，减少内部审计的风险暴露。

　　4.企业还应定期进行内部审计的自我评估和外部审核，及时发现和纠正存在的问题，提高内部审计的质量和效果。通过风险评估与控制，施工企业可以有效管理内部审计的风险，保障企业的稳定运营和发展。在大数据环境下，风险管理变得更加复杂和关键，施工企业应不断加强对风险的认识和管理，以应对不断变化的市场环境和业务挑战。

　　结语

　　基于大数据环境下施工企业内部审计的研究对提升施工企业的内部审计水平和能力具有重要意义。本文通过对大数据环境下施工企业内部审计的挑战和关键要素的分析，提出了优化策略，包括技术创新与应用、内部审计团队建设、内外部协作与合作以及风险评估与控制。这些策略的实施，可以有效应对大数据环境下的审计挑战，提升施工企业内部审计的效率和准确性，为企业的发展提供有力支持。未来，随着大数据技术的不断发展和应用，施工企业的内部审计工作将迎来更加广阔的发展空间和机遇。

　　参考文献

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　　[2]王博.大数据环境下提高企业内部审计技术与质量的ERP系统[J].佳木斯大学社会科学学报，2020(1)：60-62.

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　　[4]赵云芝.大数据环境下怎样实现企业内部审计的全面覆盖[J].经济师，2018(6)：122-123.

　　（作者单位：四川省第六建筑有限公司）

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