财务分析在成本管控决策中的决策支持研究

　　刘鑫（辽宁正泰智能电气有限公司）

　　摘要：成本管控决策是企业一项重要的管理活动，企业的每一个决策都会对其未来产生重要影响。成本管控决策需要在充分分析和挖掘相关信息的基础上，通过一定的方法和技术手段进行分析和预测，以此来指导企业的生产经营活动。财务分析作为一种重要的决策支持手段，能够有效地为成本管控决策提供决策支持，帮助企业管理者作出正确的成本管控决策。本文探讨了财务分析在成本管控决策中发挥的作用，提出了财务分析在成本管控决策中发挥作用的方法和手段。

　　关键词：财务分析；成本管控决策；决策支持；优化

　　财务分析在成本管控决策中的应用现状

　　成本管控决策是企业进行日常经营活动的基础，是企业战略发展的重要内容，对企业的发展有着十分重要的影响。目前，我国很多企业在成本管控方面还存在一些问题，如成本控制制度不够健全、缺乏有效的成本管理手段等。因此，需要充分利用各种方法和技术手段，如财务分析模型、信息化数据平台等，提升成本管控决策的水平，从而使企业更好地进行成本管控决策。

　　一、财务分析模型在成本管控决策中的应用

　　财务分析模型是一种基于财务数据的分析工具，可以帮助企业对绩效与成本进行深入分析和评估。常用的财务分析模型包括财务绩效分析模型、成本—收益分析模型、趋势分析模型等。通过运用这些模型，企业可以更好地了解财务状况的发展变化趋势，从而为成本管控决策提供科学依据。通过对财务分析在成本管控决策中发挥作用的研究，可以使企业管理者充分了解财务分析对成本管控决策的重要性，从而更好地发挥财务分析在成本管控决策中的作用。企业管理者可以通过财务分析来发现成本管控方面存在的问题，并为其提供相应的解决措施，从而提高成本管控效率，提升企业的经济效益。企业可以通过财务分析来制定适合自己的成本管控决策方案，降低风险带来的损失。在成本管控决策过程中，需要对各种信息进行收集、整理和分析，并依据分析结果进行决策。财务分析在成本管控决策中具有重要作用，可以帮助企业管理者建立完善、有效的成本管控决策体系。

　　二、信息化数据平台在成本管控决策中的应用

　　信息化数据平台是指基于信息技术的数据管理和分析平台，可以帮助企业实现成本数据的集中管理和实时监控。通过搭建信息化数据平台，企业可以实现成本数据的全面收集、存储和分析，提高成本数据的准确性和及时性。同时，信息化数据平台还可以提供各种数据分析工具和报表功能，帮助企业进行成本分析和决策支持。

　　三、财务分析模型应用效果的评估和落地

　　在应用财务分析模型和信息化数据平台进行成本管控决策之后，企业需要对模型应用效果进行评估和落地。评估可以通过对成本管控决策的实际效果进行监测和分析，以及与预期目标进行对比来进行。落地则需要将模型应用结果与实际操作相结合，制定相应的成本管控措施和制度，确保成本管控决策的有效实施和持续改进。

　　财务分析与成本管控决策的概述及优势特点

　　财务分析是指运用科学的方法，对企业财务数据进行定量与定性的分析，以提供企业未来财务状况和经营成果等方面信息的活动。财务分析可以帮助企业对经济业务进行全面的反映，可以从不同角度揭示经济业务的特点，可以为企业制定合理的战略决策提供数据支持。成本管控是指通过对成本数据的收集、整理、加工等过程，实现对产品生产全过程和生产经营活动的有效控制和管理，以实现企业降低成本、提高经济效益的目的。成本管控决策是指在充分利用相关信息的基础上，以科学的方法和手段，对产品生产过程中所涉及的各项成本支出进行准确预测、计量和分析，为企业提供科学合理的成本控制方案。成本管控决策需要财务人员在掌握大量信息基础上进行综合分析和判断。财务人员要深入挖掘相关信息，从多角度、多侧面分析预测可能发生的情况，结合相关经济理论和经济指标，采用科学合理的方法进行分析预测，为企业提供决策支持。

　　一、有利于企业及时发现问题、分析问题和解决问题

　　通过财务分析可以及时发现并分析企业经营管理中存在的问题。财务人员可以通过对企业整体资产、负债、营业收入、成本费用等情况的分析，了解企业当前的经营状况，及时发现企业在运营管理中存在的问题。通过对企业财务分析，可以帮助企业管理者及时发现和解决问题，实现对企业经营管理的优化。

　　财务人员可以根据财务数据进行纵向分析和横向比较，对比分析企业不同时期财务数据的变化情况，进而发现企业运营中存在的问题和不足，为企业管理者提供参考信息。例如，通过对某企业本年度销售收入和成本费用的比较分析，可以发现销售收入增长缓慢、成本费用支出较大等问题，这些问题对企业成本控制、经营成果会产生较大影响。通过对不同时期数据的对比分析，可以发现本年度和过去几年的经营状况及变化趋势。

　　二、有利于企业完善管理制度与提高管理水平

　　财务分析对企业的成本管理具有重要的意义。第一，企业通过财务分析，能够及时发现企业成本管理中存在的问题，并根据问题及时采取解决措施。第二，通过财务分析可以及时掌握企业各项成本支出情况，了解各部门、各环节的生产经营活动情况，及时发现并纠正生产经营过程中存在的问题。通过财务分析，可以加强各部门、各环节之间的沟通与协调，避免出现因管理上的漏洞导致成本增加或者成本支出增加而产生的损失。第三，通过财务分析可以及时发现并纠正各部门、各环节出现的问题和失误，为企业相关决策者提供科学依据。第四，通过财务分析，可以帮助企业建立健全相关的成本管理制度。一方面企业应当根据自身的生产经营特点、经营规模和管理模式，建立健全内部成本管理制度，并根据实际情况适时修订。同时，企业应当加强成本费用预算管理，从源头上控制企业生产经营的各项费用支出。另一方面企业应当根据不同的成本项目，建立科学合理的成本费用核算体系和核算标准，并将其落实到每一项产品或者服务之中，确保成本核算工作的顺利进行。此外，企业应当将财务分析贯穿于成本管理工作之中，建立健全内部控制制度，通过强化内部控制来降低企业生产经营中的各项风险。

　　财务分析在成本管控决策中的作用

　　财务分析作为一种重要的决策支持手段，在企业的成本管控决策中发挥着重要的作用，主要体现在以下几个方面：

　　一、降低成本，提高收益

　　企业开展财务分析，能够通过对财务数据的分析，了解企业的生产经营活动是否合理、有效，是否符合预期目标。如果发现问题，就能够及时地调整和完善，最大限度地减少成本浪费，提高收益。

　　二、为管理者提供决策依据

　　财务人员通过对企业财务数据进行全面分析和深入研究，可以找出企业存在的问题，帮助企业管理者作出正确的成本管控决策。如通过对企业的生产成本进行详细分析，可以找出导致成本上升的主要原因和环节；通过对企业收入和利润情况进行分析，可以了解企业销售业绩的好坏；通过对企业资产质量及利用效率的分析，可以了解资产的使用效率和效果。

　　三、为企业其他部门提供参考依据

　　财务人员通过对财务数据的分析，能够帮助企业其他部门发现问题并提出解决方案。通过对企业销售情况进行分析，可以帮助销售部门及时调整销售策略；通过对企业资产质量情况进行分析，可以帮助资产管理部门及时采取措施提高资产的使用效率和效果。因此，财务分析能够为其他部门提供参考依据。

　　案例分析

　　以某公司为例，该公司是一家生产和销售工程机械设备的企业，其收入主要来源于产品的销售，收入占总营收的90%以上。公司产品以工程机械为主，产品的客户主要是房地产企业。公司所处行业市场竞争激烈，同时，由于房地产市场不景气，导致公司产品价格下降，营业收入也有所下降。

　　该公司是一家典型的中小型制造企业，随着业务规模的不断扩大，以及在行业市场中竞争力的不断提升，其成本控制能力也随之提高。由于公司产品售价相对较低、管理成本较高等因素，其成本管控能力并不理想。

　　为提升成本管控能力，该公司开展了一系列成本管控决策活动。其中最重要的决策活动是对产品进行成本管控。经过对相关数据进行分析，发现对产品成本进行管控能够有效提高公司的销售收入和盈利水平。

　　一、决策背景

　　在成本管理决策中，对产品成本进行管控是企业控制成本的重要手段之一。然而，若在降低产品成本的过程中缺乏适当的把握，可能会给企业带来损失。因此，在制定降本策略时，企业需要综合考虑各种因素，确保在降低成本的同时不影响产品质量和企业盈利能力。只有在全面评估的基础上，才能有效降低成本并实现企业的长期发展。本案例中，公司决定不对产品进行降本销售，是基于以下两个方面的原因：

　　第一，产品成本底线管控。公司在降本策略中需要有效管控产品成本底线，以确保降本的同时不影响产品质量和竞争力。如果未对产品成本底线进行有效管控，可能会导致产品质量下降，进而影响公司形象和市场竞争力。

　　第二，长期盈利能力考量。降低产品成本可能会在短期内带来一定的成本节约，但从长期来看，如果降低成本影响了产品质量或客户满意度，可能会影响企业的长期盈利能力。在竞争激烈的市场环境中，公司需要考虑长远发展，保持良好的盈利能力才能持续竞争。因此，公司暂时可以不对产品进行降本销售，以确保公司的长期盈利能力和可持续发展。

　　二、财务数据分析

　　通过对公司财务数据的分析，发现公司在产品价格管理和控制方面存在一些问题。产品售价与营业收入以及产品销售毛利率之间存在一定联系，表明产品定价策略可能需要调整。因此，公司应重点关注产品成本控制方面，以提高盈利能力和发展水平。

　　三、决策过程

　　根据公司的具体情况，财务部门在对财务数据进行分析的基础上，确定了产品成本控制策略。经过财务部门与采购部门的多次沟通，最终确定了三个成本控制方案：第一，采取采购价格控制措施，优化供应商管理；第二，降低人工成本，提高效率；第三，进行费用管控，优化成本结构。

　　四、决策结果

　　公司在成本管控决策中取得了一定的成效，但是由于公司产品价格相对较低、管理成本较高等因素，使得其在成本管控中面临着一定的风险。对此，公司需要采取有效措施降低风险，从而确保成本管控决策活动能够有效实施。本文针对该公司的实际情况，提出了一些具体的对策：

　　第一，调整产品定价策略。公司可以通过市场调研和竞争分析，调整产品定价策略，确保产品价格能够覆盖生产成本，并获得合理利润，从而提高盈利能力。

　　第二，优化管理成本。公司可以审视管理成本的构成，找出存在浪费和不必要支出的部分，并采取有效措施进行优化，以提高整体效率和盈利能力。

　　第三，强化财务监控。建立健全财务监控体系，及时跟踪和分析财务数据，发现问题并及时调整经营策略，确保成本管控决策的有效实施。

　　第四，加强内部控制。加强内部控制措施，规范公司内部流程和制度，防范风险发生，确保成本管控决策的有效执行。

　　第五，持续改进。公司应该建立持续改进的机制，定期评估成本管控决策的效果，根据评估结果不断优化和调整管理策略，确保公司在竞争激烈的市场环境中保持竞争力。

　　结语

　　财务分析在企业成本管控决策中发挥着重要的作用，通过对企业成本信息进行全面、系统、深入的分析，可以帮助企业管理者制定更加科学、合理的生产经营决策，从而提升企业经济效益。然而，当前财务分析在企业成本管控决策中的作用还没有得到充分发挥，原因在于企业没有将财务分析与成本管控决策结合起来，同时也缺乏对财务分析方法的创新和研究，难以适应新形势下企业管理的需要。因此，需要企业管理者转变思想观念、创新财务分析方法。当然，要想实现这一目标，还需要企业管理者提高对财务分析工作的重视程度，不断提高企业财务人员的专业素质和业务水平。同时，还需要建立完善的考核机制和激励机制，激发员工参与成本管控决策工作的积极性。只有这样，才能充分发挥财务分析在企业成本管控决策中的作用，促使企业实现健康、可持续发展。

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　　作者简介：刘鑫，本科，中级会计师，研究方向为成本管控、财务分析。