跨境电子商务企业大数据审计风险与规避策略

　　张晓蕾

　　（浙江纺织服装职业技术学院 浙江宁波 315000）

　　【内容摘要】跨境电子商务企业大数据审计工作能够缩减审计成本、提升审计效率、降低审计风险，对于企业业务开展具有积极助益。目前跨境电子商务企业大数据审计模式尚不成熟，仍存在外部环境不佳、审计人才缺位、内容更新缓慢、部门协作不足、审计操作不当等风险，据此文章从加强人才培养，满足人才需求；优化审计模式，规避审计风险；注重数据挖掘，明确数据关系；创新审计方法，保障审计效率；促进各方协作，实现数据共享；防范审计风险，提升审计成效等六个方面提出具体化的发展建议。

　　【关键词】跨境电子商务；大数据审计；审计风险；数据共享

　　引言

　　互联网时代，跨境电商在进出口贸易中的占比持续提升，全面推动了跨境电商企业的转型发展。但由于跨境电商起步时间较晚，导致跨境电商企业在实际运营中还面临较多问题。如今不少跨境电商企业为增加产品销售量实施数据造假，从而引发信息载荷过高、收发频率过快等问题。同时，跨境电商企业审计工作和传统购销审计不同，若沿用传统审计方式显然无法应对出现的各类审计风险，而运用大数据展开审计工作也往往由于模式不够成熟而带来层出不穷的挑战。因此，深入探讨跨境电子商务企业大数据审计风险，并提出切实可行的跨境电商企业大数据审计风险规避策略，是当前需要重点关注并落实的工作。

　　一、跨境电子商务企业大数据审计风险分析

　　（一）外部环境不佳，审计风险偏大

　　跨境电子商务企业各项经营活动开展受到文化、制度等因素的影响，这些因素会加大审计人员获取电子数据的难度。我国跨境电商发展时间较短，外部环境较为复杂，同时跨境电商数据繁杂，运营环境相对复杂，业务开展过程中还需要考虑文化差异、语言差异等问题。目前国内尚未针对跨境电子商务制定完善的法律法规，审计管理制度也不够完善，社会信用体系尚不健全，这在较大程度上提高了大数据审计的难度和风险。

　　（二）审计人才缺位，工作效率偏低

　　信息化时代，跨境电商企业审计对工作人员的数字素养、信息能力提出了更高要求，但目前审计人员数字技术知识掌握不到位、大数据实操技能较弱，尤其是在跨境贸易结算、大数据应用等方面存在较大提升空间，导致审计工作效能偏低。当前审计人员知识体系结构单一化，仅掌握审计本专业的理论知识，而在计算机技术、国际贸易理论、大数据分析等方面存在较多空白，不利于跨境电商企业大数据审计效果提升。

　　（三）内容更新缓慢，覆盖不够全面

　　传统审计模式下，跨境电商企业审计工作只依赖简单的数字或数据编码来进行，而大数据背景下审计内容覆盖范围更广，只利用简单的数字编码信息远远不够，否则很难保障审计数据的真实性，容易出现各类假账真审的问题。因而推进跨境电子商务大数据审计工作开展，能够推动审计工作与大数据并轨，真正构建完善科学的信息系统审计体系。但实际状况是，纸质审计和大数据审计有着明显的冲突性，电子数据假账真审现象十分常见，这不仅降低了审计工作成效，也造成大量审计资源的浪费。

　　（四）组织结构老旧，部门协作不足

　　传统模式下，跨境电子商务企业审计工作基本以处室为单位进行组织开展，审计人员通常要将审计活动相关参与者组织起来，由此形成包含金融、财政、投资等在内的组织结构，这种组织结构尽管涉及内容比较全面，但多个部门的同时介入往往会对审计目标完成效率造成掣肘。同时，各部门人员在审计任务完成过程中，协同观念不足、团队意识较差，过于关注本部门利益而忽视了组织整体需求，从而使得审计工作难以实现跨部门协作，数据利用效率也普遍较低。

　　（五）审计操作不当，弱化审计实效

　　在跨境电商活动中，企业和相关交易对象通常以银行为中介，即利用互联网平台开展各项交易，在此背景下技术、平台等因素都会影响交易信息质量。若选择的审计技术与方法不科学，极易造成交易信息泄露、被随意篡改与应用等问题，不利于保障跨境电商交易的安全性，审计人员获得的审计证据可信度不足，审计结果自然也难以发挥价值。尽管目前大数据技术发展迅速，但具体到跨境电商审计工作中，大数据应用仍在数据采集、处理、分析等各个环节存在技术挑战。

　　二、跨境电子商务企业大数据审计风险的规避策略

　　为进一步规避跨境电商企业潜在的审计风险，要积极创新审计方法、更新大数据审计技术、加强复合型审计人才培养、促进数据高度共享等，进而充分发挥大数据优势，规避大数据应用短板，避免数据失真问题出现，最大化提升审计工作实际效果。

　　（一）加强人才培养，满足人才需求

　　跨境电子商务企业大数据审计工作顺利开展离不开精通审计专业理论、掌握国际贸易规则、具备较强大数据分析能力的优秀复合型人才。具体而言，优秀人才培养需要企业、政府、高校等多方主体的协同参与。首先，企业应开展系列化的大数据审计培训工作，切实提升员工的数据分析、风险管理、审计技能，确保审计人员具备较强的数据识别能力，降低错报风险，利用科学的审计流程对数据质量进行有效控制，让审计风险长期处于可控范围。同时，借助实际的跨境电商业务项目帮助员工掌握在复杂数据环境中实施审计工作的技能。其次，对于政府而言，应面向跨境电子商务企业审计工作制定相关的培训政策，从专业技能、行业标准、伦理规范等多个维度对大数据审计人才进行培养，从根本上提升大数据审计人才培养效果。最后，对于高校而言，应不断完善跨境电商、大数据审计相关的专业设置及课程建设，从根本上为跨境电子商务企业大数据审计人才培养保驾护航。

　　（二）优化审计模式，规避审计风险

　　为保障跨境电商企业高效开展大数据审计工作，应不断创新审计方法，引入先进的审计技术，实现数据高度共享，不断优化审计模式，促使销售数据与财务数据具有高度一致性。为实现这一目标，要利用大数据审计平台将财务与业务数据打通，实现审计数据的跨领域分析，为企业行业发展提供参考建议。同时还应注重各相关部门的数据整合，以便大数据审计工作开展更为全面，提升审计规范性，充分降低审计工作中有可能出现的各类风险。例如，跨境电商企业在大数据审计工作中，可尝试构建数据化审计模式，即通过利用审计数据平台，对以往财务业务数据进行综合利用，建立集成销售、物流、财务等各项业务数据的管理平台，同时还应注重对上述数据进行清洗、验证和维护，保证审计数据的准确可靠。在此基础之上，充分利用H a d o o p、S p a r k、AI和机器学习算法等进行数据分析，分析跟踪资金的使用情况，将资金的使用情况统一纳入审计云端，综合分析跨境电商业务发展趋势，强化审计预警功能，降低审计风险发生的概率。

　　（三）注重数据挖掘，明确数据关系

　　大数据时代下，为进一步提升跨境电子商务大数据审计工作效率，要对企业电子商务实况有清晰的了解，利用大数据分析技术推动审计数据分析由验证性分析向挖掘性分析转变。所谓的挖掘性分析，实则就是利用数据挖掘技术、数据处理技术等来进行数据统计分析，从海量的跨境电子商务数据信息中寻找潜在的数据规律。挖掘性分析包括分类分析、关联分析等类别，其中的分类分析应根据数据属性来划分数据组别，对每组数据进行针对性分析，而关联分析即挖掘不同跨境电子商务数据信息间存在的关联性。如金融审计开展过程中，应利用决策树、关联规则等工具对企业正常贷款与不良贷款进行分类研究，用以提升分类预测模型的可行性，并通过聚类方法来合理划分纳税企业的组别，保障组内企业相似度，而不同组别的企业需有明显差异性，从而可为审计目标的确定提供有效参考。

　　（四）创新审计方法，保障审计效率

　　跨境电子商务企业应紧跟大数据发展趋势，在审计工作开展中积极引入新方法与新技术，通过大数据审计突破传统审计工作的局限性，更好地保障审计效率。首先，建立云数据体系。需要将各渠道获取的审计数据，通过云数据系统进行有效储存，确保各审计单位进入系统后可获取所需的数据信息，提升数据的共享性。其次，审计工作开展中要注重应用大数据挖掘技术。借助挖掘技术挖掘审计目标相关事项的数据内容，从海量数据信息中提取有价值的信息。最后，注重跨境电子商务审计方法的创新应用。如利用云解决方案开展持续审计工作，从而更好地保障跨境电子商务审计企业审计工作的质量，提升审计结论的合理性。

　　（五）促进各方协作，实现数据共享

　　大数据技术在跨境电商企业审计工作中的应用，对于提升审计工作效率、优化审计程序具有积极作用。在具体审计工作开展时，应注重借助大数据手段实现审计数据共享，加强数据的交换与整理，收集来自各方的数据信息，为数据的充分挖掘提供良好助力。同时，应构建完善的多方联合机制，促进跨境电商企业、其他企业、政府间的数据高效交换，在共享共治的基础上，将数据价值最大限度发挥出来。具体来说，上述主体要围绕提高效率、减少风险、确保合规等方面制定明确的审计目标，制定统一化的数据格式和标准，以确保相关数据在不同系统之间切换的顺畅性；建立统一的数据管理共享平台，利用Asana、Trello 等协作工具来进行数据访问和共享，从而为大数据审计工作高效运行奠定数据基础。

　　（六）防范审计风险，提升审计成效

　　跨境电子商务企业经过长期经营积累了极为丰富的数据信息，传统审计手段在较短时间内很难实现对大量业务数据的系统整理，而利用大数据技术则能够及时发现存在的异常问题，及早对异常数据实施预警工作，确保将数据带来的负面影响降至最低。同时，大数据技术的应用可对跨境交易产生的社会经济风险进行初步分析，明确风险的成因，控制风险的进一步扩大，例如可以构建大数据审计信息集，纳入大量的跨国交易数据，通过数据挖掘等技术进行分析，促进跨境电子商务审计成效的有效提升。此外，为了强化审计风险防范效果，应定期针对跨境电商企业业务发展进行全面的风险评估，识别潜在的数据泄露、数据不一致、欺诈行为等审计风险，并建立科学动态的风险实时监控机制，对新的环境变化及风险进行及时发现并响应。

　　三、结语

　　审计工作是跨境电商企业发展过程中的重要环节，相关工作者必须对大数据审计的特点和优势深入了解，并在跨境电商业务发展过程中实施大数据审计，积极更新审计模式、创新审计方法，有效规避跨境电商审计风险，为跨境电商企业高质量发展提供助力。此外，对于跨境电商企业大数据审计工作来说，相关主体不仅要会用大数据审计技术，还要对大数据审计原理、大数据审计流程、大数据分析技术、大数据挖掘技术等展开全方位的学习和实践，只有如此才能够在变幻莫测的跨境电商市场环境中做好各项审计工作，优化企业内部审计流程，提升整体服务质量，为消费者带来更好的购物体验。

　　参考文献：

　　[1] 韩延庆, 屈雯, 袁雪. 跨境电子商务企业大数据审计风险与规避策略[J]. 湖南人文科技学院学报,2022,39(3):63-67.

　　[2] 张亚翠. 大数据背景下跨境电子商务审计面对的挑战与对策[J]. 决策探索,2018(12):17-18.

　　（编辑/ 王婷）