新时期建筑施工企业财税风险与防范策略探讨

　　王建辉 张 伟

　　（中国水利电力对外有限公司）

　　【摘要】在建筑市场竞争愈发激烈的今天，建筑施工企业必须加强财税风险分析，及时制定相应的应对措施，将经济损失降至最低，这对提升建筑施工企业的市场竞争能力有着重要的现实意义。基于此，文章研究了建筑施工企业财税风险，通过对风险类型及风险成因的分析，提出了有效的防范策略，希望能对我国建筑施工企业的稳健发展有所帮助。

　　【关键词】建筑施工企业；财税风险；防范策略

　　【中图分类号】F275

　　在充满机遇与挑战的新时期，作为国民经济重要支柱的建筑施工企业，面对日益复杂的市场环境及财税政策，在追求经济效益、实现可持续发展的过程中，财税风险是一个不容忽视的问题。对财税风险进行及时有效识别、评估与防范，是保证企业稳健经营，提升核心竞争能力的关键。

　　一、建筑施工企业常见的财税风险

　　（一）业务承接阶段

　　在业务承接阶段，建筑施工企业往往容易忽略对项目发包方信誉和资金实力的评估，若发包方信誉不佳或资金紧张，可能导致工程款拖欠，影响企业资金流转，增加财务成本和坏账风险。此外，对项目的可行性研究不足也是一个常见问题。企业在承接项目前，如果没有充分分析项目所在地的税收优惠政策、市场行情、施工条件等因素，可能会出现成本超支、工期延误等情况，进而影响企业的经济效益和税务筹划。例如，某建筑施工企业在承接一个偏远地区的项目时，没有充分了解当地的税收优惠政策和材料供应情况。项目开工后，才发现由于运输成本过高和税收优惠无法享受，导致项目成本大幅增加，企业利润受到严重影响。

　　（二）合同签订阶段

　　合同是明确双方权利和义务的重要法律文件，在合同签订阶段，存在诸多财税风险点。首先，合同条款约定不明是常见的风险之一。如工程款的支付方式、时间节点、计价方式、税费承担等关键条款，如果表述模糊或存在歧义，容易引发双方争议，给企业带来财务风险。其次，忽视合同中的税务条款也可能给企业带来麻烦。例如，未明确增值税的纳税义务发生时间、发票开具要求等，可能导致企业税务处理不当，产生税务违规风险。比如，某建筑施工合同中约定，若发包方未能按时支付工程款，需支付一定比例的违约金，但合同中未明确违约金的性质是属于价外费用还是营业外收入，在税务申报时，企业因判断错误而少缴了流转税款，最终受到税务机关的处罚。

　　（三）会计稽核阶段

　　会计稽核是保证企业财务信息真实、准确、完整的重要环节，在这个阶段，建筑施工企业可能面临以下财税风险。一是成本核算不准确。建筑施工项目周期长、成本构成复杂，包括人工、材料、机械租赁等多个方面，如果企业在成本核算时未能严格按照会计准则和税法规定进行，可能导致成本虚增或虚减，影响企业利润和应纳税所得额的计算。二是收入确认不规范。建筑施工企业的收入确认通常与工程进度相关，但在实际操作中，由于工程变更、索赔等因素的影响，收入确认的时点和金额可能存在偏差，如果企业未能合理估计和确认收入，可能导致税务申报错误。例如，某建筑施工企业在税务机关稽查时，发现该项目的个别成本费用子项核算混乱，将临时工的工资直接计入管理费用，而未按照规定计入工程成本，由此降低当期计算的完工百分比例，少计营业收入，导致税务稽查人员根据实际已完工成本重新计算完工百分比例核算收入，并追缴部分应缴未缴税款。

　　（四）发票管理阶段

　　发票是企业进行会计核算和税款抵扣的重要凭证，在发票管理阶段，建筑施工企业面临的财税风险不容忽视。一方面，取得虚假发票或不合规发票是常见的风险。一些企业为了降低成本，可能会从非法渠道获取发票，或者接受内容填写不完整、发票印章不清晰等不合规发票。根据税法规定，这些发票无法作为合法的抵扣凭证，企业不仅不能抵扣进项税额，还可能面临税务处罚。另一方面，发票开具不规范也会给企业带来麻烦，如发票开具的内容与实际业务不符、税率选择错误等，都可能导致税务风险。比如，某建筑施工企业的采购员在购买材料时，为了贪图便宜，从一家没有资质的供应商处取得了虚假发票，企业在进行税务申报时，被税务机关发现，不仅要求补缴税款和滞纳金，还对企业进行了罚款。

　　二、建筑施工企业财税风险的成因分析

　　（一）税收政策变化

　　税收政策作为国家宏观调控的重要手段，随着国家宏观经济的变化而变化，具有一定的复杂性。建筑施工企业由于项目周期长、涉及业务范围广，对税收政策的敏感度较高，当税收政策发生调整时，如税率变动、税收优惠政策的调整等，若企业不能及时了解并准确把握，就容易导致在税务申报和缴纳过程中出现错误，从而引发财税风险。例如，近年来国家推行的“营改增”政策，对建筑施工企业的税务处理产生了深远影响，增值税的计算方法、进项税额的抵扣规则等都与以往的营业税有很大不同。一些企业由于对新政策理解不到位，未能及时调整财务核算和税务管理方式，导致税负增加或出现税务违规问题。

　　（二）纳税意识薄弱

　　纳税意识薄弱是建筑施工企业财税风险产生的重要原因之一。部分企业管理层过于追求经济利益，忽视了依法纳税的重要性，甚至存在故意偷逃税款的行为，这种短视的行为不仅会给企业带来巨大的法律风险，还会严重损害企业的声誉和形象。此外，一些企业财务人员对税收法规的学习和掌握不够深入，在日常工作中不能严格按照税法规定进行账务处理和纳税申报，也容易引发财税风险。例如，在计算应纳税所得额时，未按照规定扣除相关成本费用，或者对税法中的模糊条款进行错误解读，从而导致纳税金额计算错误。

　　（三）内部控制较差

　　内部控制是企业防范财税风险的重要防线，但在许多建筑施工企业中，内部控制制度存在诸多漏洞和缺陷。在项目招投标、合同签订、物资采购、工程结算等环节，缺乏有效的监督和制约机制，容易出现违规操作和舞弊行为。例如，在合同签订环节，未对合同中的税务条款进行明确约定，导致在税务处理上出现争议；在物资采购环节，未能取得合法有效的发票，影响进项税额的抵扣；在工程结算环节，未及时确认收入和成本，导致税务申报不及时、不准确，这些内部控制方面的问题，都为企业财税风险的产生埋下了隐患。

　　（四）管理观念滞后

　　建筑施工行业竞争激烈，一些企业管理者将主要精力放在工程项目的承揽和施工进度上，对财税管理重视程度不足，管理观念滞后，导致企业在财税管理方面投入的人力、物力和财力有限，无法满足企业发展的需要。同时，一些企业管理者缺乏对财税风险的前瞻性认识，没有建立起完善的风险预警和应对机制。当财税风险出现时，往往不能及时采取有效的措施进行应对，从而使风险进一步扩大，给企业造成严重的损失。

　　三、新时期加强建筑施工企业财税风险防范的策略及建议

　　（一）优化财税信息管理系统

　　在数字化时代，信息管理系统是企业管理的重要工具，对于建筑施工企业而言，优化信息系统有助于实现财务和税务数据的准确、及时处理与分析。首先做好信息系统的全面梳理，为避免系统建设后“数据孤岛”现象，在系统建设前梳理企业整体数据情况，并对不同系统的数据标准进行统一，与其他业务系统实现无缝对接，如与项目管理系统、人力资源管理系统等集成，从而有效实现数据共享和流通，提高企业整体的运营效率。其次做好财税系统数据存储能力分析，并重视数据的安全性。财税数据的特点包括颗粒度细、复杂性、敏感性等方面，因此信息系统需要具备较为完善的存储能力，同时应重视财税数据的安全。最后做好财税系统的需求梳理，并强化系统数据分析和决策支持功能。建筑施工项目分布广泛，涉及众多的材料供应商、分包商等，需要能够高效地收集来自各个环节的财务数据，包括采购发票、工程进度款支付凭证等，通过数据采集减少人工操作带来的误差和延误，通过数据深度分析，及时发现成本超支、税负异常等潜在风险点，并为管理层提供决策依据。例如，通过对项目成本数据的分析，合理调整预算和资源配置，降低成本风险。

　　（二）加强合同管理，防范税务风险

　　合同是建筑施工企业业务开展的重要依据，也是税务风险的重要源头。因此，加强合同管理对于防范税务风险至关重要。在合同签订前，企业应进行充分的税务筹划。财务和税务人员应参与合同的起草和谈判，明确合同条款中的税务事项，如税率、计税方式、发票开具要求等，对于涉及重大税务影响的合同，应进行专项税务评估，确保合同条款符合税收法规，避免潜在的税务纠纷。在合同执行过程中，严格按照合同约定履行纳税义务，加强对合同履行情况的跟踪和监控，及时发现并解决税务问题。例如，对于工程进度款的支付，应确保按照合同约定及时取得合法有效的发票，避免因发票问题导致的税务风险。另外，加强与供应商和分包商的合同管理。在签订合同时，明确双方的权利和义务，特别是在税务方面的责任。对于供应商和分包商的纳税情况进行定期审查，确保其合规纳税，避免因上游企业的税务问题牵连到本企业。

　　（三）强化企业办税人员的责任意识

　　企业办税人员是企业财税风险防范的关键力量，其责任意识的强弱直接影响到风险防范的效果。首先，企业应加强对办税人员的培训和教育，不断提升其专业素养和业务能力，使其熟悉最新的税收政策法规，掌握税务筹划、风险管理等方面的知识和技能。其次，建立健全税务管理岗位责任制，明确办税人员的职责和权限，通过制定详细的工作流程和标准，规范税务管理工作，确保各项工作落到实处。再次，加强对办税人员的绩效考核。将税务风险防范的成效纳入绩效考核指标体系，对表现优秀的办税人员给予表彰和奖励，对工作失误导致税务风险的人员进行问责和处罚。最后，营造良好的企业税务文化氛围。通过宣传和培训，使全体员工认识到税务风险防范的重要性，形成全员遵守税法的良好局面。

　　（四）积极配合税务部门的工作

　　建筑施工企业应充分认识到税务部门在税收征管和监管方面的重要作用，积极主动地与其保持良好的沟通与协作。首先，要按时、准确地申报纳税，确保所提交的税务资料真实、完整。这不仅是企业应尽的法律义务，也是建立与税务部门信任关系的基础。其次，对于税务部门的检查和评估，企业应秉持开放、合作的态度，积极提供相关资料并做好解释工作，及时纠正可能存在的问题。最后，企业要密切关注税务政策的变化，通过参加税务机关组织的培训、讲座等活动，深入了解最新的税收法规和优惠政策，在此基础上，结合企业自身的经营情况，合理规划税务策略，确保在合法合规的前提下降低税负水平。

　　（五）提高财税管理人员的专业水平

　　财税管理人员是企业防范财税风险的核心力量，其专业水平的高低直接影响到企业财税风险的防控效果。因此，建筑施工企业应高度重视对财税管理人员的培养。一方面，要加强内部培训。定期组织财税知识培训，邀请业内专家或税务官员进行授课，使财税管理人员能够及时更新知识体系，掌握最新的财税政策和法规。同时鼓励员工自我学习，为其提供学习资源和支持。另一方面，要鼓励财税管理人员参加外部培训和专业考试，获取相关的职业资格证书，如注册税务师、注册会计师等。此外，企业还可以通过引进高素质的财税人才，优化财税管理团队的结构，提升整体专业水平。

　　（六）建立健全内部风险评估机制

　　内部风险评估机制是建筑施工企业识别、评估和应对财税风险的重要手段。首先，企业应明确风险评估的目标和范围，结合自身的业务特点和经营状况，确定可能面临的财税风险类型，如税务合规风险、资金管理风险、成本核算风险等。其次，制定科学合理的风险评估指标体系。通过定量和定性相结合的方法，对各项风险进行量化评估，确定风险的等级和影响程度。在此基础上，建立风险预警机制，当风险指标达到预警值时，及时发出警报，提醒相关部门和人员采取应对措施。最后，要定期对内部风险评估机制进行回顾和完善。根据企业内外部环境的变化，及时调整风险评估的指标和方法，确保其有效性和适应性。并加强内部审计监督，对财税风险管理的执行情况进行检查和评价，发现问题及时整改，不断优化财税风险管理流程。

　　四、结语

　　综上所述，新时期建筑施工企业面临着诸多财税风险，这些风险不仅会影响企业的经济效益，还可能威胁到企业的生存和发展。因此，建筑施工企业必须高度重视财税风险管理，通过优化信息管理系统、加强合同管理，防范税务风险、强化税务管理人员的责任意识、积极配合税务部门的工作、提高财税管理人员的专业水平和建立健全内部风险评估机制等措施，有效防范和化解财税风险，为企业的健康稳定发展提供有力保障。

　　主要参考文献：

　　[1] 王朋飞. 新时期建筑施工企业财税风险与防范策略探讨[J]. 企业改革与管理,2022(11):103-105.

　　[2] 王小静. 新时期建筑施工企业财税风险与防范路径[J].现代经济信息,2022,37(30):65-67.

　　[3] 房继忠. 建筑施工企业财税风险分析及防范对策探讨[J]. 中国科技投资,2021(24):102-103.

　　[4] 马晓红. 财税信息化下的企业财税风险管理与内部控制探讨[J]. 当代会计,2022(23):137-139.

　　[5] 焦文昊. 建筑施工企业财税风险分析及防范建议[J].经济师,2021(2):101-102.

　　[6] 刘语佳.“减税降费”政策对建筑施工企业税务管理的影响[J]. 国际商务财会,2020,381(09):40-42

　　责编：吴迪