企业经营预算管理工作中存在的问题与解决方法

　　苏媚（福州弘达共创贸易有限公司）

　　摘要：企业在经济发展过程中需要重视财务管理职能作用，预算管理是财务管理的重中之重，能直接影响到企业可持续稳健发展。作为预算管理的起点与基础部分，经营预算管理更应当注重预算编制、预算执行、预算考评三环节间的相互作用与关联，只有三者良好循环才能达成经营活动的科学管理与高效管控目标。本文主要阐述经营预算管理概念，分析了企业经营预算管理工作的意义，结合目前存在的问题提出了优化对策，希望能为企业经营者带来一些启发。

　　关键词：经营预算；管理问题；对策

　　引言

　　经营预算目标是经营战略的体现，企业应当依据战略发展来明确经营活动总目标，结合内外部经营环境、运营状况深入分析活动事项，采取科学合理的管理模式优化资源配置，提升预算编制精准度、加大预算执行实施力度、关注预算考评反馈结果、优化预算管理流程、提升预算管理质量，推动企业经济发展迈上新台阶。

　　经营预算管理的概念

　　预算是量化形式的计划，是对企业资源获得、资源配置的科学规划与安排。经营预算指的是与企业日常生产业务关联的经营活动预算，也称之为业务预算，它是企业预算流程编制的起点，与资本预算、财务预算共同构成完整的预算管理体系。经营预算管理可视为企业资源整合、管理水平提升的重要手段，2000年9月国务院发布的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范 (试行)》、2016年1月财政部出台的《中央国有资本经营预算管理暂行办法》都意味着经营预算管理逐步被重视，迈入推广实践阶段。当前国内大中型企业的经营预算管理重点多放在完善体制建设、调整支出导向、扩大收入规模、健全监督机制等层面，秉持高效精简理念，坚持预算编制、预算执行、预算监督的三权分立，让企业能自我循环、滚动发展。

　　经营预算通常包含销售预算、生产预算、成本与费用预算等内容。企业应当优化经营预算管理程序，关注闭环链条效应，注重事前预算、事中控制、事后反馈的实践过程，结合内外部环境变化、企业自身战略发展来规范经营预算管理体系，完善层级结构，重视预算编制、执行控制、考核反馈等层面管理内容，多角度落实经营预算方案。

　　企业经营预算管理工作的意义

　　经营预算管理工作的意义体现在提升企业整体预算管理质量。经营预算管理是全面预算管理的起点。以市场为导向的销售预算是经营预算的关键环节，其他各类子预算如生产预算、成本与费用预算等内容彼此关联，且具备一定的逻辑性。这些经营预算的编制内容精细化、执行流程标准化、考评监督高效化会关系到预算呈现的准确度，影响到企业整体全面预算管理质量，有利于推动后续预算调整等流程的规范实施。

　　经营预算管理工作的意义还体现在合理优化经营资源配置。企业总收入 70%以上是依靠销售或劳务提供所得的经营收入。因此经营活动涉及的资源获得、资源配置较为关键。销售预算要以销量预测为基础，生产预算要依据以销定产思想，成本与费用预算多数指的是围绕经营活动产生的运营成本、制造费用、管理费用等。经营预算管理流程在于预算编制、预算执行、预算考评、预算监督。企业需要明确资源获得途径、科学优化资源分配，设立短期与长期规划目标，严格按照预算管理流程落实相关工作，让资源合理配置以满足战略规划发展要求，降低运营风险隐患，企业各部门应共同努力、紧密协调，提升经营效率，实现绩效协同发展。

　　企业经营预算管理工作遇到的问题

　　一、预算编制不精细

　　预算编制是经营预算管理实施的重要根基，编制精细性、准确性不仅关系到目标能否有效落实，也关系到预算管理成效，因此，经营预算管理应当重视编制的全面性、精细性、合理性。目前，不少企业经营预算编制内容过于粗略、模块化，科目编制不够精细，经营预算内容呈现不全，编制流程过于简单。企业经营预算包括销售预算、生产预算、成本与费用预算等内容。销售预算、生产预算需要依据过往年度的实际销量、产量与企业战略目标定位、经营环境、市场动态等综合预计总目标。年度销售量预算要在每年 12月份编制，针对下一年度运营活动进行合理预测。月度销售量预算需要在每月倒数第二周预计下一月度的销售量。生产预算编制需要依据销量来制定合理目标。编制预算是为了帮助各部门、各岗位明晰下一阶段的营销计划，及时调整活动与人员安排。若是编制不精细、不准确，与实际情况差异过大，会产生人力冗余或不足状况，仓储量无法匹配实际营销活动，导致预算对营运活动指导意义大幅降低，无法充分发挥其应有职能。

　　二、预算技术不高效

　　预算模式应当“自上而下、自下而上”。“自上而下”是指预算制定流程要体现企业总目标，凸显强制性与权威性；“自下而上”是由各职能部门提供信息，由预算管理中心综合确定预算总目标，再返回分解到各部门、各岗位职工工作目标。这些流程都需要部门间紧密配合与协作，信息流动是双向，甚至是多向的。企业必须借助先进技术手段来掌握基层信息数据，加强多向信息的实时交流。而实际上多数企业流程模式均为单向管理，技术较为落后，经营预算分析不够深入，导致数据难以最终确定、难以全面梳理。一旦下一阶段业务执行目标模糊，很容易影响到职工工作士气与积极性。

　　三、预算执行缺监控

　　经营管理活动应当是持续的过程，数据量较大、来源较为广泛，预算与核算之间有效对接、执行数据的动态持续反馈都需要健全的监控体系来支撑。目前企业经营预算难以形成有效的执行动态监控体系。一旦执行数据无法及时反馈，大量经营信息很难迅速共享，后续预算分析与调整工作实施将更加困难，经营预算信息预警、数据评价、及时纠偏、有力控制等职责也将随之缺失。经营预算执行监控体系需要以实际业务活动为基点，通过全过程信息化管理来全面、精准了解经营预算执行情况。若是执行监控系统不健全，当预算目标与实际经营发生较大差异时，会严重影响到预算管理质量。比如，资金支付的每一笔流向都应当在监管范围内，从事前到事中都有实时动态跟踪；各费用支出数据要及时获取，才能流畅开展及后续跟进；经营预算执行情况要高效分析，才能实现后续及时纠偏与调整等。这些问题都需要企业结合自身经营情况来健全预算执行监控体系，实现“自上而下、自下而上”全过程、全面管控，才能将预算管理与会计核算有机结合，高效解决执行问题，有效落实各人员管理责任。

　　企业经营预算管理工作的解决对策

　　一、详细编制预算

　　企业应当健全经营预算管理组织。经营预算管理机构要具备规范化、协调化、分工化特性，要秉承集中统一思想、指令畅通准则、明确责任界定、有效划分职权等理念，同时，凸显经营预算管理的整体组织、协调、指挥职能，提高经营预算管理质量。经营预算管理决策机构应为预算管理委员会，由高级管理者参与，直接向企业最高领导者负责。日常机构应为预算管理中心，负责经营预算日常事务处理。各运营部门负责人需直接向预算管理中心负责。预算管理委员会、预算管理中心、预算责任主体可适当授予层级审批权限。明晰的层级管理结构可加强经营预算事前、事中、事后的全过程控制，明晰各层级组织角色职责定位与绩效考核责任，可大幅提升经营预算管理的执行效率。

　　企业应当完善经营预算编制内容。人工成本预算应当将劳动保护费纳入范围，管理费用预算应当增加低值易耗品、保安费、保洁费、维修费等预算，要明晰区分项目类别，合理进行系数分析，依据历年发生金额及业务量占比来预测出下一年度的合理金额。销售数量预算应当细化指标、制定标准定额，可依据历年高峰期销售数据、同行业数据等建立全面详尽的数据库来测定销售预算编制标准和定额，也可依据某些产品特性和过往销售同比增长量趋势来预计促销等活动造成的销售涨幅，以此提高经营预算编制内容的合理性。企业可结合销售预算目标来编制生产预算目标，结合不同产品类别合理制定数额，让预算指标更具备科学性、指导性，使预算编制能有效衔接运营实情。

　　二、提升预算技术

　　企业应当深入分析预算差异。第一，应加强综合分析，提升分析高度。差异成因不仅仅是数字上的波动，背后甚至囊括促销、生产路径等变化细节，这就需要财务预算管理人员加强对经营业务的了解，明晰预算要求、执行情况、指标数据等与流程的内在联系，结合业务角度分析经营预算差异，避免预算分析过于脱离实际。第二，应加强专项分析，提高分析深度。将“预则立”作为差异分析的关键思路，结合实地调研、资料分析、指标计算来提升预算执行预见性，围绕业务关键问题出具实用性、针对性强的专题分析报告。第三，应选择适宜思路，加强分析。预算差异分析可以绩效管理为明灯，以绩效导向为理念，保持差异分析的客观性思维，减少决策主观臆断。

　　企业应当健全预算管理网络。企业要明晰内外部环境态势，重视信息化建设。预算管理需要囊括经营活动全过程、全范围，目标要层层分解、责任应层层落实，同时要加强信息共享，提高链接效率，促使各部门工作方向明确、责权利清晰。预算管理要结合先进的云计算、大数据技术等更新信息系统模块，强化业务数据的实时管控，及时获取业务数据、迅速了解运营实情，严格把控成本费用审批。同时，要强化业务、财务部门间沟通协作，减少部门信息壁垒，解决预算协调问题。此外，一体化信息交流平台可提升预算管理技术水平，为经营决策提供有力的信息支撑，更好地凸显精细化管理，实现挖潜增效。

　　三、加强预算执行

　　企业应建立全面、全过程的经营预算实时监控体系。全面指的是所有预算责任主体与经营业务都囊括在监控范围。全过程指的是事前、事中、事后的有力监控举措。从长期来看，完善信息化系统可让预算与财务有效连接，让数据共通共享，让信息在运营及其他部门之间透明公开，既可提升预算管理成效、促进部门间工作协同，也能从根本上实现经营预算执行的有力监管。从短期来看，可在每个自然月月末编制当月预算执行进度报告。运营部门应提供当月预算执行信息，预算管理中心将当月预算执行的实际数据与预算目标进行分析，依据过往月份的预算执行情况判断差异。以月度为时段来进行经营预算即时监控，以信息化为手段来加强经营预算动态监管，可解决系统与数据滞后的问题。加大预算执行力度，有利于及时纠偏调整，让企业更快实现经营预算控制目标。

　　企业应完善合理公平的绩效考核体系。绩效考核可帮助企业了解经营预算实施结果，帮助各部门被考核者了解自身业绩表现。绩效考核指标应当囊括运营指标及财务指标，结合合理奖惩机制来确保经营预算执行落到实处。一方面，企业要关注经营预算编制执行成效。预算责任部门每月应上报经营预算执行进度表，预算管理中心分析差异较大的项目，协同运营部门找出问题成因，及时加以改进；对于执行效率高的项目要适当表扬鼓励，总结经验。将经营预算与奖惩机制结合，引导各部门职工明晰工作目标，提高经营预算执行成效，激励各部门紧密协同、共同努力，最终达成企业战略目标。另一方面，企业应当重视绩效考评结果。加强预算执行结果的评估，分析预算执行存在的问题，可为下一年度经营预算管理积累相关依据与经验。

　　结语

　　经营预算管理是全面预算管理的起点，管理成效直接影响到整体预算管理质量、资源合理优化配置等方面。面对编制不精细的问题，企业应健全经营预算管理组织、完善经营预算编制内容来详细编制预算，以提高预算编制的精准度；面对技术不高效的问题，企业应当深入分析预算差异、健全预算管理网络来提升预算技术水平；面对执行缺少监控的问题，企业应当建立全过程的经营预算实时监控体系、完善合理公平的绩效考核体系来凸显预算监管职能。权责匹配的管理结构、先进的预算技术手段、多层级预算执行监控可形成完善的经营预算管理体系，有效整合企业资源、提高风险防范水平，推动企业稳健、持续发展。

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　　作者简介：苏媚，本科，中级会计师，研究方向为预算管理。

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