谈企业应收账款管理—— 以制造企业为例

　　陈加军（镇江西门子母线有限公司）

　　摘要：伴随着经济的快速发展，制造企业之间的竞争也越来越激烈，这给企业带来了较大的生存和发展压力，促使制造企业业务往来多以赊销方式为主。资金是企业生存和发展的命脉，企业应收账款回收的多少以及质量，都会对企业的资金运作产生影响。部分企业由于存在大量的应收账款，造成资金流动困难，从而产生破产的风险。基于此，本文首先介绍了应收账款的相关概念、形成原因及制造企业开展应收账款管理的意义。其次，分析了制造企业应收账款管理过程中存在的问题，如有关部门未尽到对应收账款的管理责任、资信评价制度尚不完善、未对应收账款开展日常管理、固守“重销售，轻回收”的传统理念、应收账款预警不足、缺乏有效的收款机制等。最后，针对上述问题，从明确各部门应收账款的管理责任、健全制造业客户评价体系、加强对应收账款的日常管理、改变“重销售，轻回收”观念、建立并完善应收账款催收机制五个方面，提出了有效措施。

　　关键词：制造企业；应收账款；管理措施

　　引言

　　中国的制造业正在由低端走向高端，伴随着与之配套产业链的完善，制造业也在这一过程中快速崛起。从购买、生产、入库、销售，到回收资金、重新投产，每个步骤都离不开庞大的资金支撑。应收款项管理是企业发展的重要推动力，企业必须加强自身的市场反应能力，降低在产品赊销和信贷成本等领域中出现的各种风险，以确保资金充足，增强自身的市场竞争力。

　　应收账款相关概述

　　一、相关概念

　　应收账款是指企业采用赊销方式销售商品、产品、提供劳务等业务，并无条件向购买方收取的款项，是企业一种重要的流动资金。其中，包含了买方或卖方应负担的有关税费。应收账款是伴随制造企业的销售活动而产生的一种债权，同时也能间接地反映企业在出售商品、提供服务后，被买方所占用的资金数额。在现代制造企业中，应收账款管理是一项非常重要的工作，包含了在销售中生成债权和收回债权的整个过程。当销售者向购买者提供自身商品或服务时，就会出现一些债权问题，这给企业的资金管理带来了一些风险和障碍。应收账款管理就是通过信用管理、延期、清欠等方式来处理债权问题和坏账，在规定的期限内所进行的一系列管理活动。

　　二、形成原因

　　1.市场竞争。企业可以通过赊销方式来增加销售。“ 赊销”、分期付款等方式，能极大地提高销售量，从而降低了货物滞销等方面的风险，也能在一段时间内降低自身的资金占用。由于买方无须支付货款就能够获得所需的货物，所以大多数企业都会有应收账款。

　　2.销货和收款时间不一致。制造企业大部分产品在出售后，都要进行验收，如果买卖双方在此过程中未达成一致，会造成支付延迟，顾客要求试用一段时间，确认质量稳定后再付款。3.降低存货。制造企业的产品通常体积大、精度高，不但占空间，而且还要支付管理费、保险费、仓储费等费用。如果能够拥有应收账款，就不用支付这部分费用，而且当资金短缺时，也可以用来做抵押，从银行贷款来周转资金。同时，还能防止一些产品因长时间存放而发生变形、损坏、生锈或被盗的情况。

　　制造企业开展应收账款管理的意义

　　一、增强企业在市场中的影响力

　　企业以获得经济利益为目标，因此，企业应该运用一切行之有效的方法来提升自身的市场影响力，并在有效的资源支持下，获得更好的发展。通过对应收账款管理，可以帮助企业对消费者需求开展更深层次的分析，对自身发展战略和产品结构做出相应调整，使消费者对产品和服务的真正需求得到更好的满足。应收账款管理涉及信用赊销、分期付款等业务，是基于企业与消费者的相互信赖和合作。在市场上，当不同企业的产品品质和功能等要素越来越接近的情况下，企业可以通过让更多的消费者加入赊销中，来提升企业的市场份额和影响力，同时也能更好地降低成本和资金的占用，削减不必要的费用。购买方能在规定的时间里，按顺序完成产品的验收、交货等各个环节，并且完成货款的支付，形成良性循环。

　　二、财务工作成效有所提高

　　加强企业应收账款的管理，可以让企业的财务管理工作更加高效。通过让财务部门和其他业务部门的日常工作融为一体开展应收账款管理工作，可以增强员工的财务风险意识，让基层员工在日常管理、运输服务、生产交付等各方面对应收账款给予更多的关注，也能督促业务部门关注资金流动和经营风险，减少坏账的可能性。

　　制造企业应收账款管理过程中存在的问题

　　一、有关部门未尽到对应收账款的管理责任

　　许多销售人员的工作重心，更多是与业绩相关联，而不是与回款挂钩。销售人员以为只要把货物售出，追回货款是财务部的事。而在财务部门看来，谁负责销售谁负责收款，最熟悉客户的就是销售人员，其向客户催讨最有效，最了解客户的经营情况。如果是财务人员向销售人员催款，可能会让销售人员对财务人员工作产生不满，而如果是财务人员直接向客户催款，那就会被视为得罪了客户。总之，双方都觉得应收账款管理属于另一方的责任。

　　二、资信评价制度尚不完善

　　一些企业对应收账款仅开展浅层次的管理，并未建立起完善的信用评价系统，较难对经营中出现的各种风险做出反应。第一，企业一味迎合客户，缺乏信誉评估准则，在合作和信贷方面，均根据客户主观看法来决定。第二，企业对客户的信用评价比较片面，在合作时，缺乏对客户的生产经营能力、偿债能力、风险偏好等实际情况进行综合分析，且未能展开严格审核，审查内容仅限于工商信息等。第三，企业的信贷评价人员业务能力不高，这就使得他们无法对客户开展信用评价。同时，由于内外环境的改变，客户的信用资料也在不断地发生变化，如果企业忽视，可能会导致对客户的信用评价不准确。

　　三、未对应收账款开展日常管理

　　首先，销售人员在平时的工作中只专注于对企业产品的市场开拓，经常忽略客户支付的及时性。其次，未对应收账款实行有效激励，是否按时收回款项与销售人员甚至是销售人员的工资都没有较大关联。最后，企业对于应收账款的相关凭证管理不规范。如合同编写不规范、条款不清晰等。

　　四、固守“重销售，轻回收”的传统理念

　　在企业的日常运作中，大多数企业的领导者都过于注重企业盈利，他们认为，只要把产品卖掉，就能产生利润。由于赊销而形成的大量应收账款，营业收入和利润尽管已经在收入表中得到确认，但在现金流量表中并未得到收回，同时，企业还需要垫缴相关的增值税、企业所得税等，以及需要按照盈利来发放股利等，这就需要占用较大的资金，必然会对企业的资金流动造成影响，从而给企业带来较大的经营风险和财务风险。

　　五、应收账款预警不足，缺乏有效的收款机制

　　在现代企业管理体系下，制造企业的经营状况越来越好，制定每年的销售计划基本上已经成为企业的一项常规工作，但如果没有完善的预警机制，许多变量都会造成收款时间延误，最终使应收款项成为坏账，使企业蒙受损失。

　　加强制造企业应收账款管理的有效措施

　　一、明确各部门应收账款的管理责任

　　企业必须按照自身实际状况，制定合理的管理流程。在签订销售合同前，应由销售部与财务部两个部门联合对客户的资信情况做全面的调查。此外，销售部要做到谁卖谁收，销售额与业绩挂钩，要求销售人员必须在正常的时间内收回款项，比如，在产品出库后的3个月之内回款。财务部根据事先约定的收款周期，对应收账款实行统计，并定期将统计结果寄给销售部门。如果在规定期限内仍没有收到货款，则延迟对相关业务员的奖励，同时停止给该客户出货，直至款项到达。企业要让各部门清楚自身的管理职责，将应收账款管理工作落实到每个人，当出现坏账的时候，要作出相应的反应，制定好账款交接细则。当涉及大宗商品欠款时，企业应让销售人员在监管下对应收账款开展核查，并将欠款的原因告知管理层，如有需要，可以让法务部门的人出面协调。

　　二、健全制造业客户评价体系

　　企业应根据自身的具体情况来制定信用评估准则，主要业务部门要对客户的风险偏好、抵押负债等情况进行详细调查，在与客户合作过程中，要仔细审查客户的资信状况和履约能力，对于评价不佳的客户，要谨慎与其合作，如果已经进行合作，就应该全面评估违约的可能性，如果客户还款能力不强，应该立刻结束与他们的合作，或者采取有效的措施来保护自身的资产，以免应收账款变成坏账。企业应该指定专门人员来对客户信息进行更新，并定期分析和总结客户内外环境的变化，对客户资料开展评价，建立信用管理文件，保证客户评价制度能够准确而真实地反映客户的真实状况，保证企业能够作出科学的决策。

　　三、加强对应收账款的日常管理

　　1.强化账龄分析。首先，财务部要根据每天的销售和收款情况，对应收账款开展定期的账龄分析，并向销售部提供最新的账龄资料。其次，销售部门应该按照应收账款账龄分析表，审核客户是否超出了信用限额，要与客户当前的资信情况相结合，对目前的信用状况和销售战略开展评估，从而对其做出相应调整。最后，销售人员应在发货前一星期与客户联系，确定客户何时能支付货款。在其收到产品的前两天，与客户重新确定货款支付的时间，并在其收到产品的当天，上门催促。

　　2.加强对应收账款有关单据的管理。如合同、订单、送货单、退货单、物流单、发票等，一旦发现问题，应该要求相关部门对其改正，以免后续出现一些经济纠纷时，因为无法提供真实、合法、规范、完整的法律文件，导致企业遭受不必要的损失。

　　3.定期对账。财务部门与销售部门要定期对账，对于逾期欠付的客户，要根据资信评估和应收账款的限额来决定优先收款人。在信用额度到期前预先告知客户；过期时，销售人员要催款；如果在规定的期限内没有收回货款，应该将该客户不良信用记录在案。当该客户再买商品时，仓库信息系统就会发出警示，将货物冻结，停止运输。

　　四、改变“重销售，轻回收”观念

　　制造企业须对应收账款开展经营管理，明确各部门和个人职责，同时部门主要负责人对应收账款管理也要负起相应的连带责任。只有确立了这一责任，才能让应收账款的责任主体谨慎赊销，在收回账款的过程中也要注意效率，防止坏账出现。同时，要让全体员工都参与到应收账款管理工作中。由于以销售额增加为代表的盈利增长在报表中只是“数字利润”，而“数字利润”无法及时弥补企业继续运营所需要的资金，因而造成不少制造企业资金链断裂，最终破产。这一切都是由于资金流动出现了问题，这也证明企业必须摒弃传统的“重销售，轻回收”观念。

　　五、建立并完善应收账款催收机制

　　第一，建立客户访问系统，由销售代表定期跟踪访问客户情况。第二，财务人员应对超过三个月的应收账款做重点核查，尤其对于延期六个月以上的应收账款，必须将其作为重要的跟踪目标，并且将其通知给有关部门。每个月由销售人员负责处理逾期应收账款，答复收款周期，并与客户确认。第三，与去年同期相比较，对有可能出现坏账的应收账款提出风险警示，并及时追回，防止出现坏账。第四，根据财务部门的建议，制定应收账款的回收方案。在回收过程中，要采取“一电二函三上门”的方式，慎重地利用律师函来发布公告。第五，对可能难以回收的应收账款，可采取销货折让或退回、收取抵押品等方式，将损失减至最小。第六，对于数额较大而另一方又拒绝支付，并且逾期在一年以上的情况，为了保护企业的合法利益，可以通过法律诉讼来解决。

　　结语

　　综上所述，在企业的价值链中，产品的销售是企业获取利润、增加财富的主要方式。收回应收账款是企业收入的真实反映，也是企业进行再投资和持续经营的保障。因此，企业必须确保资金及时回笼，从而推动企业的价值再造和自身可持续健康发展。

　　参考文献

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　　作者简介：陈加军，本科，中级会计师，研究方向为应收账款管理。