企业财务内部控制的问题与策略

　　陈杰（南京长安民生住久物流有限公司）

　　摘要：财务内部控制在企业发展中扮演着不可或缺的角色，能够对企业财务管理流程进行科学控制、有序管理，让企业在市场竞争中获得优势。企业要想提高竞争力，就应高度关注财务内部控制的要求，确保财务内部控制对各类活动进行约束。然而，部分企业忽视了财务内部控制的重要价值，无法通过财务内部控制对各项工作进行有序管理，从而产生了一系列隐患。基于此，本文对企业财务内部控制进行研究，探讨了如何通过财务内部控制促进企业各环节工作的有序开展，以保障企业实现可持续发展的目标。

　　关键词：企业；财务内部控制；问题；策略

　　引言

　　随着经济社会的发展，如何在激烈的市场竞争下让企业的各项工作得到有效控制，成为企业需要思考的重点问题。财务内部控制作为对财务管理工作进行约束的重要方法，能够有效控制企业的各项工作流程和主要管理活动。然而，财务内部控制是一项相对复杂的工作，要求企业对全体员工和各环节工作进行充分管理。很多企业并未认识到财务内部控制的价值，没有采取有效的财务内部控制方法，从而产生了管理环节的隐患。因此，本文对财务内部控制进行研究，对于提高企业的管理水平具有重要的参考价值。

　　相关概念

　　财务管理是企业管理工作的重要组成部分，随着企业财务管理工作的发展，内部控制理论日益成熟，财务内部控制也被越来越多的企业重视。财务内部控制是为了促进企业财务管理活动规范合理，保障资金、资产安全完整，而以科学的措施和管理策略对企业各工作环节进行约束，保障企业各类活动严格按照预期目标进行控制的方法。实施财务内部控制有助于企业在管理全过程中对各类活动进行科学约束和制衡，保障企业对各工作环节的合理控制，进而达到提高企业管理水平的目标。

　　企业财务内部控制存在的问题

　　一、财务内部控制环境存在问题

　　部分企业在实施财务内部控制的过程中，没有形成完善的制度，无法对各项工作进行有效约束。由于一些企业的管理层主要是业务方面出身的人员，缺乏对财务内部控制工作的认识，对财务内部控制重视不足，甚至认为财务内部控制可有可无，没有在企业内部构建全员共同配合的财务内部控制管理体系。

　　二、财务风险管理不当

　　财务风险管理水平在很大程度上决定了财务工作开展的效果。企业在财务风险管理环节，要对各类风险进行全面分析和评价，并在发现风险特征之后采取恰当的风险应对方法。但是部分企业在风险管理过程中，并未制订完善的风险管理措施，没有针对可能存在的风险点建立恰当的风险应对机制。部分企业的风险防控认识不到位，风险管理工作还停留在亡羊补牢阶段，没有以事中控制机制对不同类别的风险进行有序管理。一旦风险发生，很可能影响企业的正常运营。

　　三、财务管理活动存在漏洞

　　一方面，预算管理工作要求执行不到位。部分企业在预算实施环节存在流于形式的问题，无法通过预算实现对各项工作的严格监督与有序控制，导致预算执行偏差较大。另一方面，资金管理体系不完善。部分企业在资金管理环节并未制订完善的授权审批控制措施，导致资金管理工作流程中的各项活动没有得到严格的监督和约束。同时，部分企业在资金支出环节没有制订严格的管理举措。

　　四、信息系统建设滞后

　　部分企业的信息系统建设较为滞后，无法通过完善的信息系统对各环节的财务工作进行全方位、集成化的管理。部分企业信息传递不畅，还需经人员手动获取各类信息，无法实现对信息的及时管理。

　　五、内部审计工作不合理

　　部分企业未制订完善的审计措施，无法对工作流程进行合理控制，即便工作中存在问题，也无法通过科学的内部审计机制加以解决，导致管理流程中的风险不断扩大，影响内部控制的执行。

　　企业财务内部控制的策略

　　一、完善财务管理环境

　　1.建立完善的制度体系。制度作为对企业各项工作流程进行约束的重要方法，能够对企业的财务工作进行全方位地分析和控制，并解决传统工作中对各类活动控制不足的问题。企业在制度建设环节，要制订改进财务管理体系的制度，并在执行过程中定期对制度进行分析、总结、优化，重点关注制度达成效果和制度建设过程中存在的不足，以确保财务制度能够对企业的各项财务工作进行约束。

　　2.搭建完善的组织架构。在企业财务内部控制建设环节，完善的财务组织架构对于各项工作的约束和控制有着重要的价值。企业要明确各级人员的具体工作职责，让人员能够各司其职、有序分工，并通过明确岗位职责和关键工作环节的人员权责，为财务内部控制工作的开展提供支持。在财务内部控制的实施过程中，科学的组织架构能够对财务工作进行有效约束。企业要在严格落实不相容职务相分离原则的基础上，让各岗位在工作中相互协调、相互配合，并通过为各项业务流程提供指导，确保重要的管理活动能够得到严格控制。

　　3.让人员形成财务内部控制意识。在企业执行财务内部控制的过程中，人员是否具备财务内部控制意识，在很大程度上决定了财务内部控制的执行效果。为确保人员形成财务内部控制意识，企业要在日常工作中加强对全体员工的教育，并从企业管理层做起，要求管理层以身作则，将财务内部控制要求融入日常工作的各个环节。

　　二、有序管理财务风险

　　1.对各类财务风险进行全方位的识别。为确保财务风险得到有效管理，企业要建立财务风险识别机制，针对资金管理、资产管理等环节可能存在的风险点，明确不同类别风险的管理要求。第一，企业各基层部门要了解财务风险管理工作的要求。例如，各部门在资金使用环节要分析是否存在资金浪费、资金被挪用等风险。第二，财务部门作为财务风险管理的归口部门，要结合财务管理体系的运行情况，对各流程的财务风险进行整体性、系统性的分析。通过关注不同类别财务风险管理工作的要求，企业可以找到控制各类财务风险的具体方法。

　　2.对财务风险进行评价。企业在全面识别不同类别的财务风险后，要对财务风险进行评价，按照定量分析与定性分析相结合的方式明确不同类别风险的等级，并将风险信息纳入风险清单，通过风险清单全方位掌握各类风险的情况。

　　3.有序应对财务风险。企业在对财务风险进行识别和分析后，要结合风险特点制订恰当的应对机制。不同类别的财务风险给企业带来的影响不同，其应对要求也存在一定的差异。对于一旦发生就将严重影响企业正常发展的财务风险，企业应通过建立管理活动的约束机制，降低相关风险发生的可能性，提高企业工作的合规性。同时，企业应针对不同类别的财务风险制订相应的反馈机制，并将其纳入风险案例库，从而在后续出现类似风险时第一时间执行应对措施。

　　三、改进财务管理活动

　　1.实施全面预算管理。全面预算管理作为对企业各类资源进行整合、控制和管理的方法，能够对企业的各项工作进行科学控制，充分发挥预算对各类活动的约束作用。企业在执行全面预算管理的过程中，只有形成对各类活动的约束，才能有效控制各项工作。为提高预算的可行性，企业在预算编制环节要按照上下结合的方式编制预算，通过制订以基层为核心的预算编制措施，让基层在明确自身预算工作方向之后将预算编制内容提交至财务部门，并由财务部门对预算进行整体分析，确保预算的合理性。

　　2.完善资金管理流程。第一，建立科学的授权审批控制机制。授权审批控制机制是对企业各类资金支出流程进行监督、约束的方法，企业的所有资金支出都要执行该机制。企业要根据各类资金支出的金额大小，明确相应的授权审批工作流程。例如，日常小额经济业务支出可以由总经理负责审批，而对于大额支出事项，则要由董事长审批或实行集体决议。第二，改进财务分析机制。财务分析可以通过对企业的经营状态进行分析，关注企业是否存在资金紧缺等问题。若企业资金紧缺，则要通过融资措施获得充裕资金。若企业资金闲置，则要思考合理的投资方法。通过分析各类投资方式的投资回报率等方面的要素，可以提高企业收益。

　　3.完善固定资产管理体系。第一，明确固定资产管理工作的责任体系。固定资产管理从采购、使用到处置等各个环节，都要有明确的责任人。企业应通过将固定资产管理工作要求落实到具体人员的方式，让各级人员了解自身的责任和权限，确保所有人员都按照规定主动规范固定资产管理程序。第二，改进固定资产采购流程。企业要在对固定资产的情况进行全面盘点的基础上分析采购的必要性，并判断资产采购之后能否给企业带来效益。针对确实有必要采购的固定资产，相关人员要填写资产预算，并结合资产金额大小有序安排采购活动。第三，实施资产盘点。资产盘点能够帮助企业检查账实是否相符，并及时发现是否存在盘盈盘亏的问题。企业要及时对长期闲置、低效的资产进行处置，以提高资产使用效率。第四，规范资产报废流程。在固定资产处置环节，若资产无法继续使用，企业要制订相应的报废处置流程，以确保各类资产能够第一时间得到规范化的处理，避免因报废不及时而导致的固定资产周转率下降的问题。

　　四、健全财务信息系统

　　1.建立完善的信息化管理平台。完善的信息化管理平台，能够对企业财务内部控制的相关工作进行监控，促进企业所需要的各类数据实现集成，帮助企业达到提高管理效率的目标。在信息化管理平台建设过程中，企业要通过ERP（企业资源计划）等系统让财务与业务的数据接口连接，让所有数据信息实时交互，让财务部门第一时间掌握自身状况并了解业务工作中存在的问题，以改进管理体系。同时，财务信息系统要能够直接生成各类信息，帮助企业实现对各环节工作的实时监控。

　　2.将内部控制要求嵌入信息系统。为确保财务内部控制得到有效执行，企业应将内部控制要求嵌入财务信息系统，以系统监控各项工作的开展，实现对管理活动的自动化控制。例如，在预算管理活动中，超预算事项由系统自动驳回，使所有事项在预算范围内支出，从而使企业管理中各类活动的开展更加科学、严谨，提高工作的规范性。同时，企业在信息管理环节，要做到对各类活动的严格控制，提高企业内部控制的执行力，实现对工作流程的合理监控。

　　五、强化内部审计

　　1.成立独立的内部审计部门。企业在实施内部审计的过程中，要发现管理流程中存在的问题和缺陷，并找到改进工作体系的具体方法。内部审计部门应该具有独立性，能够对各类活动进行独立监督。内部审计工作不应由其他部门人员兼职，而应由专职人员负责。同时，企业要避免审计活动走过场的问题，让内部审计部门参与财务内部控制的各个环节中。通过明确内部审计工作职责，内部审计部门可以对各项工作进行有序检查。内部审计部门不仅要检查账簿信息的准确性，还要分析财务内部控制运行的规范性，将审计工作重点由以往的查账转为对管理工作的检查。通过分析企业各项财务活动和经济活动全过程的状态，内部审计部门可以发现可能影响企业工作规范性的具体问题及其成因，并找到改进企业管理体系的方法。

　　2.加强对内部审计结果的应用。在完成内部审计之后，企业要及时对审计结果进行应用。内部审计结果不仅是企业实施考核的依据，也是帮助企业发现自身问题的重要途径。例如，如果内部审计部门在完成审计之后发现某一环节存在管理漏洞和风险，就要通过内部审计报告将问题反馈至管理层，管理层则应根据内部审计报告识别管理缺陷并及时进行整改。同时，内部审计部门要做到对审计活动的全环节跟进，关注内部审计流程中的相关问题与解决情况，针对工作中的薄弱之处明确整改方法，确保企业管理中的问题得到及时解决。

　　结语

　　近年，越来越多的企业在管理过程中认识到了财务内部控制的价值，并以财务内部控制规范企业的各项工作流程。然而，由于财务内部控制涉及的工作较为复杂，管理活动中的任何一个环节出现问题都可能给其带来负面影响。对此，企业要全面认识到实施财务内部控制的重要性，结合自身实际不断完善财务内部控制体系，保证各类活动得到约束，从而为自身发展保驾护航。

　　参考文献

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　　[3]王煜华.企业财务内部控制体系的构建及对策分析[J].商业文化 ,2020(29):38-39.

　　作者简介：陈杰，本科，中级会计师，研究方向为内部控制。