基于乡村振兴战略的政策落实跟踪审计研究

　　李海宝 张渊雨

　　（1.榆林学院政法学院 陕西榆林 719000；2.榆林学院马克思主义学院 陕西榆林 719000）

　　【内容摘要】基于乡村振兴战略的政策落实跟踪审计工作，是完善国家审计职能的内在要求，更是全面推进乡村振兴战略的重要保证。在充分把握乡村振兴战略政策落实跟踪审计复合型特点、动态性特点、地域性特点基础之上，从理论维度和实践维度两大方面阐述了政策落实跟踪审计实践中面临的突出问题，最后从推行全程跟踪审计，重点关注审计问题并监督整改；实现审计结果公开，面向社会各界披露审计公告；加强审计队伍建设，提升跟踪审计人员综合素养等方面，提出政策落实跟踪审计的创新对策。

　　【关键词】乡村振兴战略；政策落实跟踪审计；一号文件；国家治理

　　引言

　　乡村振兴战略是习近平总书记在党的十九大报告中提出的重要战略。农业农村农民问题是与我国国计民生有着紧密联系的根本性问题，而实施乡村振兴战略则是切实解决好“三农”问题的有力抓手。2023年发布的一号文件成为21世纪以来第20个指导“三农”工作的中央一号文件，文件中明确要求各级政府应统筹规划并多措并举全面推进乡村振兴战略，深入研究乡村振兴战略的实施内容、总体目标和战略构想，严格落实乡村振兴战略政策中的各项内容，将做好乡村振兴工作作为中国建设社会主义现代化强国和实现农业农村现代化发展的重大历史任务。作为国家监督体系中的核心内容，跟踪审计在乡村振兴战略推进过程中能够起到积极的保障和监管作用。目前国家为构建和谐优美乡村环境并提升广大农民群体的生活水平，在促进乡村振兴工作中投入了大量资金资源并出台了多项政策方针。为保证资金资源的合理分配和政策内容的严格落实，应对乡村振兴战略政策落实开展全过程的跟踪审计，加快推进乡村全面振兴，提升国家治理效能。

　　一、基于乡村振兴战略的政策落实跟踪审计概述

　　（一）乡村振兴战略政策落实跟踪审计的特点

　　首先，复合型特点。近些年来，我国各地市政府部门制定的与乡村振兴战略相关的政策方针正向着多元化方向发展，政策面向更多主体且其实施过程需要多个部门共同协作，发布的政策本身就是复合型政策，其面对的便是复合型政策主体，同时需要更多复合型人才进入到该领域中；其次，动态性特点。作为一项有助于实现经济可持续发展并能够切实解决“三农”问题的国家战略，乡村振兴战略并不是短时间内就能够完成的，其时间跨度很长并几乎贯穿于中国特色社会主义现代化建设进程中，在其实施的不同阶段，政策落实跟踪审计的内容和目标都会随之变化，并需要设置专人动态监管某一政策的具体落实情况；最后，地域性特点。地域特色是乡村振兴战略实施过程中应重点考虑的内容，应针对我国不同地区乡村社会的现实需求对其政策落实情况开展针对性的跟踪审计活动，制定具有地方保护特色的跟踪审计内容，如重点审计某一地区乡村振兴战略实施和脱贫攻坚的衔接情况，跟踪审计的内容会随着不同区域的具体情况进行及时优化和调整[1]。

　　（二）推进乡村振兴战略政策落实跟踪审计的价值意蕴

　　一方面，推进乡村振兴战略政策落实跟踪审计是完善国家审计职能的内在要求。作为党中央和各地区各级政府开展各项工作时需遵循的一项基本政治制度，国家审计对新时代实现国家治理现代化有着重要影响，在国家监督体系中占据着重要地位。国家审计职能的完善和高效发挥，有助于更好地落实各项制度政策，积极履行政府部门应承担的各项公共受托责任。乡村振兴是习近平总书记在2017年党的十九大报告中提出的一项核心战略，实施乡村振兴战略不但能够从根本上解决国计民生问题，还能够切实提升我国乡村社会的治理能力。国家审计在落实和推进乡村振兴战略中同样发挥着重要作用，做好对乡村振兴战略政策落实情况的跟踪审计，不但能够全面落实乡村振兴战略中的各项内容，更是相关审计部门和机构落实好国家重大决策部署等相关政治任务的有效举措，是完善国家审计职能的内在要求。

　　另一方面，推进乡村振兴战略政策落实跟踪审计是全面推进国家乡村振兴战略的重要保证。国家制定任何发展战略的实施都离不开相应监管系统的保障，乡村振兴战略也不例外，2023年中央一号文件强调各级部门应采取有效举措以不断创新乡村振兴政策的落实和保障机制，实现乡村振兴和脱贫攻坚成果的有效衔接。2021年4月29日中华人民共和国第十三届全国人民代表大会颁布的《中华人民共和国乡村振兴促进法》，则要求各级审计单位应积极履行自身责任，并保证乡村振兴资金和乡村振兴制度的高效使用和严格落实，对其政策落实情况开展针对性的跟踪审计，及时发现机制落实和资金使用中的问题并进行整改，有效防范各类违法违规行为的出现，为各级政府部门不断修正和完善乡村振兴政策提供有效建议，高质量完成乡村振兴任务。

　　二、乡村振兴战略政策落实跟踪审计实践中面临的突出问题

　　（一）理论维度：乡村振兴战略政策落实跟踪审计理论体系不够完整

　　从目前的实际情况来看，乡村振兴战略政策落实跟踪审计在审计范围、审计目标和审计风险等方面仍存在着问题。一是审计范围不明确，乡村振兴战略政策的拟定、颁布和实施需要党中央和各级地方政府共同合作来完成，国家从宏观层面制定政策方针，各地方政府则应给予相应扶持政策，财政资金由中央统一拨款并在我国不同地区运转，跟踪审计在审计这些工作项目时并未明确具体范围，不确定应从哪些方面开始审计，也不知道该审计哪些政策；二是跟踪审计目标不清晰。乡村振兴政策落实跟踪审计工作需全过程审计政策的制定、实施和评价等各方面内容，最终目标是保证政策措施的高效落实和资金的合理使用，但这一过程会涉及多个部门且耗费太久，过于概括的审计目标反而不利于审计活动的开展；三是未形成健全的审计风险防控机制。跟踪审计活动开展过程中，审计人员针对政策的执行情况和效果应及时给出合理化建议，准确识别出其中的审计风险，但现阶段尚未形成健全可靠的风险防控机制[2]。

　　（二）实践维度：审计效率低无法匹配政策落实跟踪审计全覆盖要求

　　第一，与乡村振兴战略有关的政策内容通常都是由中央部门统一制定，之后再由各级政府部门根据本地区的具体特点和实际情况对其加以完善，政策数量庞大且有着不同种类，在实际落实过程中能够发现既有公开的政策，也有不公开的政策。一般情况下，发布部门层级更高时，政策的透明度和公开度就更高，而跟踪审计中面临的一大难题即如何完整收集与政策落实相关的各类配套政策，在收集、分析、整理和汇总政策时审计部门需耗费大量的人力、物力和财力；第二，作为一种新型审计模式，乡村振兴战略政策落实的跟踪审计工作在内容、对象和目标上与传统审计模式有着明显差别，而针对如何完整收集证据、都需要收集哪些证据、按照怎样的流程开展跟踪审计等内容，目前还没有形成规范化的操作指引，跟踪审计系统化程度不足，影响了跟踪审计工作的整体效率。

　　三、基于乡村振兴战略的政策落实跟踪审计的创新对策

　　（一）推行全程跟踪审计，重点关注审计问题并监督整改

　　对乡村振兴战略政策落实情况开展跟踪审计过程中，之所以易出现审计结果公告公开不及时和力度较弱的问题，其主要有两方面的原因：一是跟踪审计工作完成后未形成完善的评价指标体系，审计过程中虽发现了弊端问题但却未准确找到问题出现的原因；二是现阶段我国很多地区在跟踪审计乡村振兴战略政策落实情况时普遍采用了事后审计的模式，如对乡村振兴战略未进行提前的统筹规划，建设和管理衔接不好等，导致项目虽建设完成却不能发挥出应有作用。此时在对相关项目审计结束后，审计结果公告就不能及时对外公开，国家审计就无法发挥出推进乡村振兴战略政策有序落实的积极作用。

　　所以，针对乡村振兴战略政策落实情况应彻底改变传统的事后审计模式，推行全过程跟踪审计，即在事前、事中和事后同时开展跟踪审计工作，根据乡村振兴项目建设的实时情况及时改进规划策略，避免项目建设完成后出现闲置和使用效率偏低的问题。将审计关口前移，在事前和事中运行完整的审计监督机制，及时发现项目推进过程中存在的弊端问题，及时整改问题，最大限度地保证资金资源的使用效率[3]。审计介入时间应该适当提前，可在各地区政府主管部门完善乡村振兴政策和规划资金使用情况时就介入进来，科学判断乡村振兴项目前期规划的合理性、实效性和可行性，预警项目建设过程中可能出现的风险因素，向项目制定和实施者提出排除风险隐患的针对性建议，保证项目的建设质量。审计部门还可建立梯度问责体系，坚决问责那些拒绝整改、整改不积极和经常出现问题的单位，针对性跟踪审计过程中的共性问题和难点问题，制定问题清单并向社会公布，借助社会各界力量提升审计问题的整改效果。

　　（二）实现审计结果公开，面向社会各界披露审计公告

　　审计结果公告是保证审计工作满足国家治理要求和提升审计监督效果的有效工具，审计监督主体会随着审计信息数据的公开发生转变，从公开之前的国家机关单一主体逐步转向为公开之后的审计机关、社会机构、社会大众和社会舆论的多元主体，审计监督的外部力量得以极大增强。审计结果公告的质量会受到外部多种因素的影响，如信息含量、易于理解程度和信息透明度等，前者是影响审计结果公告质量的核心要素，能够反映出审计结果公告中到底包含了多少实质性内容，在审计署披露的一些与乡村振兴战略政策落实情况相关的公告中，绝大部分公告都没能将跟踪审计过程中发现的弊端问题清晰描述出来，也没有指明问题出现的原因，常见的描述如“项目建设进度慢”“资金发放不及时”和“政策内容落实不到位”等，但具体是怎样缓慢、不及时和不到位却没有明确地表述出来，没有制定详细的评价指标体系，导致审计结果公告的信息含量不高。

　　所以，跟踪审计活动开展过程中应先完善审计质量评价的指标体系，发现问题后应深挖其出现的原因，加大审计结果公告的公开力度，提升公告质量。审计署则要逐步完善公告披露的内容，在公告中增加以往年度和季度发现问题的整改情况模块，为乡村振兴战略政策的高效落实提供可借鉴的经验做法，让审计结果公告更具社会影响力。审计署在完成对乡村振兴战略政策落实情况的跟踪审计工作后，还必须将公告及时披露给社会各界，让社会各界及时掌握公告中的信息内容，将社会监督的作用充分发挥出来，提升审计成果的运用效果。及时披露审计公告，让相关责任主体及时掌握乡村振兴战略政策的落实情况，为政策的优化和完善提供有益信息，深度融合信息传递和问题整改机制，形成审计监督合力[4]。

　　（三）加强审计队伍建设，提升跟踪审计人员综合素养

　　乡村振兴政策并不是一个单独孤立的政策，而是会涉及各级政府部门和多个行业领域细分政策的系统性政策体系。乡村振兴政策的范围包含了我国乡村社会中的经济、水利、环境、产业、乡风和农业等各个领域的具体措施内容，对跟踪审计人员的知识储备、专业能力和综合素养提出了极高要求。因此，为提升乡村振兴战略政策落实跟踪审计的整体效果，就必须组建高素质的跟踪审计队伍，提升全体审计人员的专业能力和综合素养。

　　首先，对审计人员定期开展培训和教育课程，帮助他们深层次认识并理解国家推进乡村振兴战略的总体目标和各地区实施乡村振兴战略的政策内容，完善审计人员的知识储备，提升他们的专业能力，进而在跟踪审计活动开展过程中准确判断政策规划的可行性和科学性。其次，队伍中还要不断从外部引入审计力量，招聘时可适当放宽专业限制，在准确把握审计项目要求的基础上根据不同的专业需求制定相对应的招聘规范，可将计算机、生态环境保护、工程项目管理等其他领域中的高素质人才纳入审计队伍中，优化审计队伍结构，有效解决跟踪审计工作中经常会遇到的财务领域之外的普遍性问题和专业性难题，提升审计工作的实际效率[5]。再次，乡村振兴战略政策落实跟踪审计的工作量较大且要面对复杂内容，审计单位可在保证审计独立性并兼顾审计对象特殊性的基础上引入第三方审计机构，可让其选派有充足审计经验且专业能力较强的高素质人才对审计机关进行临时辅助，增强社会审计力量参与审计任务的效果。最后，依托大数据等现代信息技术创新跟踪审计方法，提升审计人员的信息素养。目前乡村振兴战略政策落实跟踪审计主要会采用两种审计方法，即检查文件资料和调查现场情况，在大数据、人工智能、物联网等现代信息技术不断创新发展的背景下，依托这些先进技术得到的审计结论将成为审计活动高质量开展的重要参考。审计机关应先牵头建立审计信息数据库，财政、民政、环保、水利、农业等其他部门同样要积极参与到数据库建设中，政府各职能部门应全面收集与乡村振兴相关的各类电子化信息数据，随着乡村振兴政策的持续推进和落实，各数据提供部门应及时进行数据更新。

　　结语

　　乡村振兴战略是能够切实解决我国农业农村农民问题的核心发展战略，从这一战略的制定、提出到各地区的有序落实，乡村振兴战略已成为国家在全力推进脱贫攻坚政策并取得辉煌成就的又一主推发展战略。审计署及相关审计机构针对乡村振兴战略政策落实的跟踪审计情况进行详细分析并总结出相关问题，如资金使用效率不高、战略政策内容未得到有效落实以及审计效果未达到预期等，为有效改善乡村振兴战略相关政策落实跟踪审计中存在的弊端问题，审计单位和全体审计人员在思想观念上应充分认识到做好乡村振兴战略政策落实跟踪审计工作的重要性和必要性，明确跟踪审计工作的重点内容和任务目标，在乡村振兴战略推进全过程中开展多形式、高质量的跟踪审计活动，保证各项政策内容的合理落实，以跟踪审计为手段助力我国乡村社会发展和乡村治理能力现代化，同时充分发挥国家审计机关审计监督和预防的职能作用。

　　参考文献：

　　[1]吴琼.审计助力乡村振兴政策落实的作用路径优化研究[J].中国内部审计,2023,(09):91-95.

　　[2]李婷,李毛毛.“脱贫攻坚、乡村振兴”政策落实跟踪审计研究―以陇东地区为例[J].中国农业会计,2023,33(15):79-82.

　　[3]林子琪,曾婷.大数据技术在乡村振兴政策落实跟踪审计中的应用研究[J].乡村科技,2023,14(07):16-19.

　　[4]李晓冬,张敏,马元驹.乡村振兴政策落实跟踪审计：生成逻辑与调适策略——基于审计署审计公告文本分析的考察[J].经济体制改革,2023,(02):86-94.

　　[5]仲怀公,王思婕,陈双.基于乡村振兴战略的政策落实跟踪审计研究[J].财会通讯,2022,(17):114-117+168.

　　（编辑/王婷）