个税改革怎样影响收入

　　3月7日，新任财政部长肖捷就“财政工作和财税改革”的相关问题回答中外记者的提问。针对与每个人收入切实相关的“个税改革”，肖捷表示，2017年的预算报告中包含了财税改革和财政工作主要内容。

　　2016年，全国个人所得税为10089亿元，其中，受二手房交易活跃等带动，财产转让所得税增长30.7%。

　　从财政部长透露的信息中，也许能看出2017年大家收入的涨和跌。

　　工资稿酬等按年计税更公平

　　戴联华（税法研究者）

　　财政部部长肖捷称，（个税改革的）基本思路是将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。

　　目前，按月征税方式对于收入不稳定人群是不利的。举个较极端的例子，说明这一情况。

　　第一种：某人奇数月有7000元收入，而偶数月没有收入，按现行减免税标准，有收入月需交245元的税，全年缴税额1470元，若是每月收入3500元，尽管全年收入一样却无需缴税，显然与“税负公平”原则相佐。

　　第二种情况：高校课酬费一般是按期（半年）或按年核算，若工作半年后，某月该教师结算出一笔高额课酬，于是按月征税使得课酬的发放成为麻烦事。事实上，课酬不是一个月的劳动补偿，一次性发放并计税显然对上课老师不利，而分月发放，则必然增加财务管理工作。

　　近年来广为流传的一个段子能说明按年计税的好处：以员工当月工资收入超过3500元免征额的情况为例，年终奖18000元，折算成每月1500元，适用税率3%，那么应该交个税540元，实际得到年终奖17460元。

　　当年终奖为18001元，折算到每月就会超过了1500元，那么年终奖扣税方式为：年终奖×税率-速算扣除数，算下来是1695.1元，实际得到年终奖仅16305.9元。

　　虽然年终奖的计税方式与稿酬、课程费等一次性大笔收入有所不同，但分摊到12个月计算的方式不仅增加了完税负担，更让纳税人无法明晰地得知收入所达的税率区域和缴税额度。

　　如果采用按年计税方式，上述问题就都不存在了，不但惠及纳税人自身，也将大大减轻代扣代缴成本。

　　二孩支出能不能抵税

　　孙然（财经分析师）

　　全面两孩政策放开后，如何“生得轻松、养得自如”，成为百姓关注的热点。由于生育成本、经济负担等问题，相当一部分家庭“不敢生、不愿生”。在今年的全国两会上，多方代表呼吁对二孩家庭进行财政补贴等优惠政策，比如减免个人所得税，提高医疗报销、教育补助，甚至补助奶粉钱。

　　有学者分析，当一个孩子长大以后，未来通过纳税等所作的贡献中约有15%会用于社会的养老，所以基于公平起见，国家可以考虑为新生小孩的家庭给予一定补贴。

　　统计数据显示，如果人均收入达到1万美元左右，平均生育率一般会降到更替水平以下。随着中国经济发展，部分发达地区的人均收入已经靠近甚或超过这个区域，如何使“两孩政策”全面落地，如何进行补贴，可以考察发达国家和地区的做法。

　　在新加坡，每个家庭新出生的前两胎婴儿，分别可以获得6000新元的婴儿奖励，第三和第四个孩子则能够获得8000新元的奖励。婴儿出生后，政府即为每个孩子开设公积金保健储蓄户头并存入3000新元。此外，政府也鼓励家长往育儿户头里存入最高6000新元封顶的储蓄，并给予一比一的奖励。

　　在芬兰，所有的孩子在17岁以前每人每月都能得到100欧元的成长津贴。在澳大利亚，生育补贴与家庭年收入挂钩，年收入低于10.1万澳元的澳大利亚家庭，可享受第一胎生育的补贴政策；而年收入低于11.2万澳元的家庭，可享受生育第二个孩子的补贴政策。

　　这方面，中国也正在行动起来。财政部部长肖捷称，（在个税方面）将考虑制定另一项新的政策，适当增加与家庭生计相关的专项开支扣除项目，比如有关“二孩”家庭的教育等支出将要考虑进去。

　　个税免征额能再提高吗

　　王力强（公务员）

　　从1980年至今，个税免征额经历了三次调整，自2011年9月起将个税免征额调至3500元后，至今未变化过。

　　对于个税免征额提高期望，看看全国人大代表们怎么说。

　　全国人大代表、巨力集团董事长杨建忠：“个税起征点最低10000~12000元，让中等收入以下的人不需纳税。”

　　全国人大代表、格力集团董事长董明珠：“我认为（每年）拿10万以内的可以不缴税。有钱人多交点税，年薪拿了两三百万的人，就交一百万。可以用这样的一个方式来调节、缩小贫富差距，让更多人愿意去消费。”

　　如果按照1万元免征额度计算，以现有税率额度，月收入5000元的人群，每月增加收入45元；月收入9500元人群，月收入增加495元。如果将起征点提高到10000元，大约可以惠及超过2000万人，惠及面相当广，是非常有效的减税手段。

　　财政部部长肖捷提到在研究制定税改方案的时候，指出将根据居民消费水平等因素进行综合测算，确定是否提高免征额，“该提高就提高”。

　　目前个税抵扣项目主要是五险一金，按照肖捷所透露的信息，个税抵扣项目将增加，其中可能包括子女教育、首套住房按揭贷款利息和赡养老人的费用等。如果在免征额提高的基础上再增加抵扣项目，普通工薪阶层每月的收入的确能提高不少。

　　不过政策还没有落地，究竟提高多少，税率是否会有相应变化，现在都不得而知。不过，从公开信息透露的风向来判断，有理由相信，老百姓的钱包有望因此鼓起来。

　　继续分类计税，向综合所得计税迈出一小步

　　肖如（税务专家）

　　2016年前财政部部长楼继伟曾表示：十八届三中全会提出逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，这个事情很复杂，2015年财政部和国家税务总局等有关部门，一起研究了个税改革涉及的重点难点问题，形成了一个改革方案。

　　目前的做法是分步到位，综合所得税这么多年有关部门“一直想做但没做到”，就是因为太复杂。所得收入依据每种收入所得来源和难易程度差异，分为劳动所得、经营所得、财产转让所得。财产转让收入是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。对于社会关注的扣除标准问题，总的方向是把各分项综合起来再分类扣除。

　　如何理解分类扣除？比如个人职业发展、再教育的费用要扣除；保障基本生活的首套住宅的按揭贷款利息要扣除；再比如一个家庭抚养一个孩子，孩子处于义务教育阶段、高中阶段还是大学阶段，扣除标准会不一样；大城市和小城市的生活、育儿费用也不一样。税务部门需要掌握实际情况，则首先需要健全的个人收入和财产信息系统，这些问题还牵涉到修改相关法律。

　　财政部长肖捷此次接受采访时透露的信息显示：收入项目、所得项目，比如财产转让等，考虑继续实行分类征收。从其提及的增加抵扣项目等政策看，已向综合所得计税迈出了一小步。

　　税收改革的一个方向是减少收入差距，以税收为形式，用高收入者的一小部分收入去补贴低收入者；用边际效用较低的钱，补贴给钱的边际效用较高的人群。这样的税收政策，才是公平良性的税收政策。

　　从目前的情况看，财产转让所得人群的收入远高于劳动所得人群，因此对这部分收入分类计税，是十分合理且必要的。