SEC对审计报告进行历史性修订

本报讯 （记者 张宪光）10月 23 日，美国证券交易委员会（SEC） 批准了美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）所提出的最新修订版审计报告标准。 SEC 批准这项新规的出发点主要是投资者普遍认为，审计报告应包含更多关于会计判断形成过程的特定信息。

在新标准实施后，审计师需要在无保留意见的审计报告中加入重大审计事项，以及审计师的任期时间等信息。重大审计事项需要覆盖的内容包括院与被审单位审计委员会所讨论的重要会计科目相关信息曰审计过程中遇到的任何困难曰 主观及复杂的审计会计专业判断等。

今年 6 月，PCAOB 正式提出这一新修订审计报告标准后，包括美国商会在内的许多强大的行业性贸易组织与大型公司联名请求 SEC 否决新准则。这些组织认为，重大审计事项的披露规定会导致潜在的诉讼风险，给企业审计委员会与审计师之间的关系造成负面影响，给企业和审计师带来负担，让会计师事务所增加额外的费用。

然而，在 10 月 23 日发布的一份声明中，SEC 主席杰伊窑克莱顿对 SEC 批准新准则的决定表示强烈支持。 他指出，新准则的目标是野通过审计师为投资者提供有意义的审计发现冶。 在审计报告中披露重大审计事项涉及那些特别具有挑战性尧主观性或复杂性的审计判断，这将使投资者和其他财务报表使用者可以通过审计师的观点和看法来更多地了解情况并从中获益。

克莱顿表示，投资者呼吁独立审计报告应该就审计师如何得出审计意见提供更为详尽的信息， 作为回应， 相关方面自2010 年以来一直都在着手制定和完善这一新准则。 他指出，PCAOB 就此开展了三轮公众意见征集工作，并与各个利益相关方进行了大量的接触。

美国注册会计师协会（AICPA）下属的审计质量中心（CAQ）对新准则的通过表示认同。CAQ执行董事辛迪窑弗奈莉在一份声明中谈到院野CAQ对改进后的审计报告模式表示欢迎。 在日益复杂和全球化的商业环境下， 该报告模式能够为投资者和其他利益相关人提供更多的信息。 对于持续改进审计工作以更好地服务于投资者和我们的资本市场而言，此举迈出了积极的一步。 冶这项新规的通过，意味着美国公众公司的审计报告将迎来近 70年来的第一次实质性修改。