五年来我国税收法治水平全面提升

法国启蒙思想家卢梭曾经说过，“一切法律中最重要的法律，既不是刻在大理石上，也不是刻在铜表上，而是铭刻在公民的内心里。 ”依法治税的终极目标是让税收法治成为征纳双方共同的内心认同。 为此，广大税务干部不断提高法治素养，自觉维护税法尊严和权威，将法治思维深深植根于内心深处，将法治精神紧紧贯穿税收工作始终。

落实税收法定、加强依法征税取得新的进展

习近平总书记 2014 年 2 月28 日主持召开中央全面深化改革领导小组第二次会议时强调，凡属重大改革都要于法有据，在整个改革过程中，都要高度重视运用法治思维和法治方式，发挥法治的引领和推动作用，加强对相关立法工作的协调，确保在法治轨道上推进改革。

财税体制改革与我国其他领域改革紧密相连，直接影响人民群众的切身利益，矛盾问题和风险挑战前所未有， 落实税收法定原则的紧迫性也愈发凸显。2016 年 12 月，叶环境保护税法曳 经十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过， 是十八届三中全会提出 “落实税收法定原则”要求后，全国人大审议通过的第一部单行税法。“该法律的审议通过，对落实税收法定、完善地方税体系、 促进美丽中国建设都有重要意义。”国税总局财产和行为税司司长蔡自力认为。

文章介绍， 在现有税种上升为法律方面，叶烟叶税法曳 已按照立法程序提交全国人大常委会审议曰叶耕地占用税法曳、叶车辆购置税法曳 等税法的起草工作也在有序进行。 在现行法律修订完善方面，2017 年 2 月十二届全国人大常委会第二十六次会议表决通过了关于修改叶企业所得税法曳第九条的决定，以做好与叶慈善法曳的对接， 加大公益性捐赠税收优惠力度曰叶税收征收管理法曳 修订工作也在稳步推进。

与此同时， 国税总局及时总结实践中行之有效的经验做法，陆续推出 叶全国税收征管规范曳、叶国地税合作工作规范曳、叶全国税务稽查规范曳等一系列制度规范，积极推进标准化建设， 增强社会依法治税的预期和信心。

另一方面， 税收是国家财政收入的主要来源， 依法组织税收收入是税务部门的天职。近几年，税务部门克服经济下行压力加大等不利因素，狠抓依法征税，完善组织收入管理体系， 打击涉税违法行为， 实现了税收收入的持续稳定增长， 为经济社会发展提供了可靠的财力保证。

今年 1 月， 在全国税务工作会议上， 国税总局明确提出组织收入过程中要做到 “四个坚决”，即坚决依法收好税， 努力完成预算任务曰坚决不收“过头税”，严守依法征税底线曰坚决落实减免税，助力企业加快发展曰 坚决打击偷骗税，精准稽查严惩违法。

监督权力运行、规范税收执法迎来诸多举措

为落实党中央 “把权力关进制度的笼子里”、“坚持用制度管权管事管人”等要求，五年来税务部门在监督权力运行、 压缩执法弹性方面“下猛药，去沉疴”，税收执法规范程度逐步提高。

权责清单是规范审批权力、促进规范执法的重要突破口。 今年 5 月底，叶国家税务总局权力和责任清单（试行）曳编制完成并在国税总局官方网站上公布， 按税务管理、税费征收、税务检查、纳税服务 4 个领域分类，编列了 27个权责事项， 并对保留的审批事项编制了明确的权力运行流程图和服务指南。

“国税总局该管什么、能管什么、管到什么程度，清清楚楚一目了然。”国税总局政策法规司司长罗天舒表示， 权责清单的公布可以有效防止出现权力真空的情况，促进加快形成边界清晰、分工合理、权责一致、运转高效、依法保障的税务行政职能体系。

为了解决纳税人担心的 “执法不公”问题，2016 年 11 月国税总局出台 叶税务行政处罚裁量权行使规则曳，推动国税、地税联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准，变“弹簧秤”为“刻度尺”，让执法人员“对症下药”，杜绝“乱开药方”，有效避免了税收执法“十里不同天”。

文章指出，，截至目前，全国税务系统共有 69 家省级单位制定了规范行政处罚裁量权 “裁量基准”或“实施办法”，其中 32 个省级区域制定了国税、 地税统一适用的处罚裁量基准， 统一裁量范围，统一处罚尺度。

近年来，围绕党中央、国务院重大决策部署和税收工作中心，各级税务机关深入扎实开展执法督察，主动接受内外部监督，有效防止和纠正不作为、慢作为、乱作为等问题。例如，在今年开展的全国税务系统税收执法大督察中，国税总局重点抽查了税务机关落实全面推开营改增试点等 7 个方面内容，共组织走访 1.72 万户纳税人， 发放 3.97 万份调查问卷，征集归并纳税人意见建议 1 000多项， 通过全面督察整改有效促进了税收执法规范化。

今年 1 月，国务院印发通知，决定在 32 个地方和部门开展行政执法公示、执法全过程记录、重大执法决定法制审核三项制度试点，国税总局位列其中。 “推行三项制度， 是税务部门全面监督执法过程、有效防范执法风险、促进公正文明执法的重要途径。”河北省国税局局长卢自强认为。