我国中小企业货币资金管理分析

　　摘要：随着我国经济的持续发展，货币资金在企业中的重要性逐渐显现出来。货币资金在产品的生产与公司的经营中都起着重要的作用。货币资金管理对企业的重要性不亚于其他任何因素，也是企业资产的重要组成部分。目前，我国中小企业发展相对缓慢，且中小企业在货币资金制度的运用、实施上，都面临着困难和问题，因此对货币资金管理迫切需要采取一系列的措施。本文将分析中小企业货币资金管理的相关问题，并给出合理对策。

　　一、我国中小企业货币资金管理存在的问题

　　（一）库存现金管理存在的问题

　　1. 企业现金管理理念缺失

　　在现代社会，许多企业对库存现金管理的理解都存在较大偏差。甚至有些财务人员误认为对库存现金的管理仅仅是为了降低成本，他们日常只是潦草地统计现金活动，却忽视了库存现金在使用效率方面的重要影响。这种错误思想会大大降低对库存现金的利用价值，也间接阻碍了企业未来的发展道路。此外，“紧急关头，用了再说”的观念也十分常见，使得很多企业在看待库存现金管理的问题上态度过于主观随意，最终导致企业难以落实资金的具体流向，也会让财务管理制度的落实受到阻碍。

　　2. 企业现金管理机制缺乏严谨性

　　（1）现金使用随意。企业随意使用现金主要表现为：不遵守《现金管理暂行条例》中所规定的1000 元限额、将库存现金计入不恰当的会计科目中等行为。如果在使用现金时较为随意，那就很可能导致企业在管理中出现较为混乱的状况。

　　（2）“白条抵库”与“坐支现金”行为频发。平日里，企业难免需要面对一些临时应酬，给出差人员支付差旅费时，时常会出现工作人员随便写下一张欠条就可以取走现金的现象，这就是常见的“白条抵库”行为。这种做法难免会给企业带来“账实不符”的财务麻烦，还会发生“坐支现金”的现象 ——企业员工把本属于企业资产的现金收入，直接用于支付某项支出中。此外也有部分企业为了图方便，没有将企业所得的现金收入存进银行，而是直接将其用于其他开支。以上这些行为都会阻碍财务管理机制的高效运行。

　　3. 资金运用效率低

　　（1）闲置资金过多。企业在管理现金的过程中，难免会碰到货币资金利用效率等方面的问题。这也是企业在财务管理方面的一件重要事项。企业在日常工作中现金的库存量并非越多越好或越少越好。首先，库存的现金量要同时满足企业日常开支和资金周转这两方面需求；其次，由于企业持有的现金并不会直接产生收益，所以库存的货币资金也应该遵守效率最优和适度这两点原则。在国内大多数企业中，还是会存在库存现金大量滞留在企业内部的现象，应该立刻找到解决的方法，因为这样是一种严重的资源浪费，严重影响了企业实现市场目标的步伐。

　　（2）企业现金周转不顺。货币资金周转率的大小，会对企业在资金的利用率和占用量等方面起到直接的影响。不健康的资金流转方式会直接导致企业无法得到充足的劳动力，还会导致企业无法购买到可以扩大经济规模的固定资产，甚至会影响到企业的总收入和利润。导致货币资金周转不畅的主要原因，是对应收账款和存货管理的方式和方法不恰当。

　　（二）银行存款管理存在的问题

　　在我国中小公司中，工作人员擅自提取库存现金、支票套物以及私自签发现金支票的行为一直存在。一部分会计人员或出纳人员在工作中，经常将私自签发的现金支票直接用于提取现金或者购买商品物资等，甚至不留下原始票据、不记账，他们把取出来的现金或购买的商品、物资都占为私有。此外，还有部分员工甚至擅自涂改银行对账单。他们私下取出现金之后通过把银行对账单上的发生额进行非法涂改，以达到粉饰企业的银行存款的目的。同样，擅自背书转让与将支票借出的现象也屡见不鲜。他们尝试着把企业汇票、银行本票和转账支票等票据私自转让给其他公司，或者擅自把支票借给其他人去办理结算业务，还会允许公司外部人员使用本公司银行账户办理转账等业务，最后从中牟取利益。长此以往，就会出现多头开户、公款截留和套取利息等诸多不良后果。甚至某些工作人员还会在一些银行争抢拉拢客户时，私自用企业的公章在其他银行开户，把属于企业的资金擅自存进他们偷偷开立的户头中，直至年末结算的时候再存回企业银行账户中，这样做的目的是将此期间所产生的存款利息占为己有。

　　（三）公司缺少内控制度或制度形同虚设

　　许多企业缺少专业的财会人员，有时甚至会让一个人同时负责会计和出纳两个岗位，身兼数职、一人多用的情况屡见不鲜，这样会使得职责范围无法划分清楚。甚至部分企业的出纳既负责银行存款取款、现金收付等一些分内工作，还需要负责编制凭证、登记账簿并保管财务印章等。一人就可以负责货币资金业务整个流程，这就给相关财务人员公款私用，甚至侵吞公款提供了机会。

　　换个角度来看，这些舞弊行为能得逞，也是因为企业内部稽核及监督机制浮于表面。账账核对与账实核对，是预防和发现工作人员在货币资金管理中舞弊行为出现的重要工具，应该让负责管理账务及记录之外的工作人员负责检查并核对，但检查人员总是忽视了这些最简单却最有效的方式，他们可能走马观花或是草草了事，一直到企业资金出现无法弥补的损失时才意识到问题的严重性。

　　（四）财务监督与约束机制不完善

　　近些年，会计监督相关的法律约束机制还不够健全，导致会计人员的监督职能无法高效行使，最终会造成会计监督不力的局面。随着我国经济体制改革的持续推进，企业的经营方式与机制也在不断变化与更新。在我国的经济改革进程中也会不断出现一些没有出现过的新问题和新挑战，但相关的一些机制还没有建立或健全。当前发生的一系列经济活动，我国还缺少与之匹配的监督机制与方法。针对我国的国有企业所有权在被分离出来之前，会计会同时具备两种身份，会计不仅需要代表国家的利益来监督企业的经济业务与财务收支，也是企业的管理者。随着我国国企实现两权分离，会计完全隶属于企业，很大程度上削弱了他们对企业监督的权利。

　　（五）会计人员综合素质不高

　　通常说来，公司内部一些不真实的会计信息也都是由会计工作人员经办的，那么会计工作人员的总体综合素质和职业道德观，在会计监督中就显得异常重要。我国改革开放以来的高速发展，加快了国内会计工作与世界接轨的步调，纵然已经解决了数量相关的问题，但我国企业中会计人员的总体素质还是偏低，知识积累、学历水平和业务能力也都普遍不足，而且很多的会计工作者甚至都没有经过系统专业的培训，无证上岗的情况屡见不鲜。

　　二、我国中小企业货币资金管理存在问题的解决对策

　　（一）提高现金管理意识及财务人员素质

　　1. 提高现金管理意识

　　要想对库存现金开展行之有效的管理，首先就要提高现金管理意识，它是前提也是基础。提高的第一步应该从管理层工作人员的管理意识开始，企业领导应摒弃那些陈旧迂腐的思想，不把销售、成本、盈利等排在首位，能够接受并理解 “现金为王”的理念。接下来还有，企业高层管理人员要更加主动积极地注意现金的流入、流出和运营等一系列情况，而且第一时间就总结出相关的经验教训，预防此类情况的再次发生。然后通过在公司对员工的宣传和教育等一些方式，让企业员工能够自觉把现金管理重视起来。同时给员工一些激励，让他们能够提出自己的意见和建议，这样才有可能达到公司全体人员一起提高现金管理的建设目标。

　　2. 保证财务人员素质

　　企业的财务团队拥有高素质是非常宝贵的财富。要想保证公司财务人员拥有较高的素质，企业应当做到下列几点：第一，只让符合上岗条件的工作人员来做财务方面的工作，要严格禁止没有拿到相关的从业资格证书的工作人员上岗。第二，公司应采用培训和继续教育的手段，去纠正财务人员在思想道德认识中的误区，提升专业能力和法律意识。此外，会计人员一定要不断更新财务知识，定期参加继续教育课程，特别是学习职业道德及法律法规方面的知识。此外，会计人员必须熟悉相关法律法规，包括与会计领域有一定关系的公司法与经济法，这样一来财务人员的核算水平就可以有较大的提升。第三，企业内部的奖励与惩罚制度也要完善，积极引导员工严格规范日常行为，努力让公司朝着健康的方向发展下去。

　　（二）健全企业内部控制制度

　　1. 企业应明确职责分工

　　企业内部每一个不可相容的财务岗位，要由不同的工作人员来担任，这样才有助于构成互相制约、互相协调、互相监督的良好工作氛围，必须彻底地防止徇私舞弊和串通一气的不良做法，尽最大努力做到少犯错误甚至不犯错误。同时，必须做到以下几点：钱、财、物要由不同的工作人员进行分离式管理，专门管理仓库的工作人员只可以对仓库中的材料和产品进行管理，那些与仓库中产品相关的信息登记工作要交由其他不同的工作人员来负责；那些负责执行经济业务的工作人员禁止担任相关的审核人员、记录人员，管理财务的工作人员也不能担任财务工作的记录者；从入账角度来讲，编制日记账或明细账的财务工作者，一定需要与编制总账的工作人员区别开来；对于货币资金的保管及收付工作，也必须由专门的财务人员来管理。

　　2. 完善审批制度

　　企业内部需要建立完善的审批制度，加强对管理人员和财务人员的约束，有效避免其滥用权力。审批人员在对待资金业务授权审批时，需要报以审慎的态度，明确规定经办人员在行使权利时的职责范围和具体的工作要求，同时要形成书面的文件，要求相应人员严格遵守这些规定。此外，现金支付审批也非常重要，企业要严格遵守《现金管理暂行条例》中的要求，明确现金支付的范围和现金支付的方式，严格按照法律法规中的相关规定做事，严格控制企业资金的支出，特别是金额较大的现金支出，以便可以及时察觉资金的违法收支行为。

　　（三）加强货币资金业务监督

　　1. 现金突击盘点

　　在我国，中小型企业一般只在每年年末才会进行一次现金盘点，出纳人员负责计算库存现金收入的实际数额，然后由会计人员对其进行复核，将出纳人员所记录的数额与总账中库存现金余额进行仔细核对。很明显，这种盘点方式是远远不够的，也不满足审计制度的一般要求。所以，中小型企业的管理层对库存现金的内部控制与管理的重视程度还需要不断加强，不定时地组织突击盘点等手段也是必要的，这样才能保证及时发现一些在现金收支及管理过程中存在的不足，以便在第一时间就得到解决，最终保障企业现金的安全性。

　　2. 加强银行对账单、银行日记账的核对

　　企业在与银行存款有关的业务活动方面，每个月都将银行日记账和银行对账单核对一次是财务人员一定要做到的，在核对的基础上填制财务报表，一旦核对出银行对账单与日记账之间金额出现不相符的情况，应当在第一时间查出导致问题出现的具体原因，并迅速编制银行存款余额调节表。但总有一些财务人员为了快速地编制财务报表，难免会发生在核对银行对账单和日记账不严谨认真的情况，觉得只要两方的金额一致就行，这就给了那些别有用心的工作人员可乘之机。他们恰恰利用这些漏洞随意记录下两笔金额相等的业务，虽然看起来账目还是保持持平的，但在此过程中很可能会发生贪污等违法行为。所以，这就需要财务人员将企业的每一笔收支业务都仔细进行账目的检查与核对，认真审核每一笔款项，以免出现上述那些循环入账及人员贪污的问题。

　　（四）建立与完善货币资金内部控制制度

　　1. 不相同职务、岗位分析

　　在财务部门，那些相互不包容但也会有一些关联的岗位或者职务，必须处于分离状态。如果让一名工作人员来担任多个有关联的岗位，那么出错的可能性会在无形中增加，也给了那些别有用心的工作人员更多贪污和舞弊的机会。相互关联但又不相容的岗位与职务分离，是中小企业货币资金内部控制最基本的手段与方式。企业中出纳与会计的工作存在不相容的内容，所以这两个职务需要互相分离，让出纳人员负责现金的收与支，同时对支票和收据进行妥善保管。而会计人员就要负责对出纳负责的收支和费用账目的审核并确保其准确无误。但凡是与现金业务有关的活动，都要尽可能地分配给更多工作人员，由他们来共同负责完成该项工作，一定要避免出现由一名员工独揽整个现金业务流程的情况。就算企业财务部门的员工非常短缺，最起码也要实现钱财与相关账务相互分离。在会计部门之外的其他部门中，也要做到将执行一项任务的工作人员与审批授权人员互相独立、业务工作和财产的保管工作互相独立、资金的保管工作和账务的记录工作互相独立。

　　2. 授权审批制度

　　只有完全杜绝企业出现一条龙模式的造假现象，才有可能建立完善的授权审批制度。公司管理人员一定要对货币资金的支出审批手续进行规范，对一些不必要的支出进行严格的把控，同时有效地预防未来可能会发生的挪用资金与侵吞资产等状况。专门负责审批的工作人员要在权限授权在范围内，根据合乎标准的审批程序，按规定流程进行审批，当公司中的某个员工或某个部门需要提取款项时，都要向负责审核的相关工作人员出示相关的用款申请说明书，其中要注明确切的金额、详细的用途及将要用何种支付方式，申请书的后面还要附有相关合同、签收及验货的证明、送货明细清单等材料。负责审核的人员应对他们所提供文件的真实性进行详细核对，并查验业务流程中的手续是否真实、是否齐全，所列的金额、该项业务支付的方式是否正确，以及相关付款企业是否真实存在，一旦发现任何的错误都不准予办理。

　　3. 货币管理制度

　　企业在进行货币资金管理时，处理好资金的收入与支出及做好生产经营过程中的预算等工作是放在首位的。编制货币资金业务收入与支出的预算最重要的目的是从公司自身的经营状况和生产计划等方面出发，提前做出公司资金流入及流出的一系列计划，有效保证企业资金在日常工作中的正常流转并确保流转的渠道保持通畅，同时可以确保企业的生产经营活动有序开展。紧接着，企业加强对现金收支业务的管理也是十分有必要的，依照每个公司自身的特点、会计部门的真实水平与部门内员工的安排情况，建立一个能够与企业实际情况相适应的现金收支业务流程。同时，会计人员在做记录时，要确保其数据的完整性和真实性，并且不断地强化与货币资金相关业务处理流程的规范性。在对资金收入业务的管理控制工作中，重中之重就是对企业现金收入的管理与控制。

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　　作者简介：安宁（1997—），女，汉族，西安工程大学硕士在读。

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