加强建筑施工企业税务管理的措施探讨

　　摘要：社会经济的发展促使建筑行业发生了日新月异的变化，建筑行业的蓬勃发展带来了新的机遇和挑战，这对建筑施工企业的税务管理也提出了更高的要求。为了保障建筑行业的蓬勃发展，需要对税收进行一定的风险防控。建筑施工企业的涉税项目较多，本身存在资金投入大、建设工期长、运营手段多样等特点。对于建筑施工企业现状和存在的问题，本文进行了详细分析，根据存在的问题制定了应对措施，希望本文的研究能够为该领域的研究提供一种新的思路。

　　随着施工企业发展规模的快速扩张，发展进程的不断加快，企业的收益也会得到明显提升。在这种环境下，施工企业面临的涉税项目也会增多，所以企业的税务需要进行全流程、宽视角的管理，在市场经济背景下，可通过数字化手段对税务进行更加合理和高效的管理。受到建筑施工工作性质的影响，建筑施工周期很长，不同阶段都要投入大量资金，同时也面临着较大的涉税风险。为了更好地完成建筑项目管理工作，需要结合建筑施工企业的具体情况，提高企业的管控能力，促进施工企业快速发展，提高建筑施工企业在市场中的定位。政府为了能够有效对企业的税务管理情况进行监管，出台一些税务政策对企业进行约束，这样对企业的税务管理要求也会进一步地提高。在实际的施工企业生产过程中，会侧重对企业营收与利润的考量，缺少对其他方面的重视，很难有精力将全方位的税务管理工作做好。所以需要制定相关措施来保障企业税务管理工作的有效进行。

　　一、税改下施工企业税务管理的作用

　　（一）提高资源利用效率

　　建筑施工企业应对目前企业经营过程中面临的情况，尤其对所有资源进行全面分析，根据所有在建项目的运营情况和具有的社会特点将资源进行合理的分配，这是做好税务管理的第一步工作。同时为了能够最大化发挥资源的价值，提高资源的利用率，将税务管理和资源的分配进行动态考虑，根据不同项目的不同周期特点，保障税务管理能够满足实际的工程施工需求。同时企业对于所有的涉税项目应当做到全盘掌握，对于国家的税收政策，提前制定好合理计划，对项目税务情况进行科学管理，这样才能真正提高资源的利用率。

　　（二）防范各种税务风险

　　建筑企业在日常运营过程中，因为企业自身的特点，涉及的涉税项目有很多，在一定程度上提高了企业的税收成本，所以要做好筹划工作，防微杜渐，防范各种可能潜在的税务风险。如果该流程没有进行有效控制，就会导致税收成本的提升，也会对其他项目的经营管理产生重大影响，进而不能推动企业可持续发展。另外，做好税务管理的首要工作就是要进行税务筹划，对所有进行中的项目风险进行通盘考虑，全面分析，规避潜在风险，这些工作一定要在税法的要求下严格执行，才能保证项目的正常运营。

　　（三）实现企业财务目标

　　建筑施工企业在进行财务管理工作时，税收管理是不可或缺的重点环节。在施工企业运营过程中，税收是企业运营成本中的重头戏，占据比例较高，涉税项目多元化，缴税形式、缴税周期都根据项目运行中的特点进行管理，这会影响在建项目后期的开展。因此，企业在进行税务管理过程中，要保障该流程的规范性、科学性，进而提升企业应对风险的能力，实现企业的财务管理目标，对税收能够进行合理的规范和约束。在国家税法要求的前提下，保证企业利益的最大化，真正提高企业的财务管理水平。

　　二、建筑企业税务管理情况分析

　　目前，我国建筑行业的特点比较明显，并且能够和外部环境产生非常重要的影响。另外，我国的建筑行业在实际发展过程中会与很多其他行业或者领域有密切联系，例如设备监造、混凝土生产，另外在人员用工方面也会和人力资源派遣、保险、金融等都产生一定的关联。可以看出，建筑企业的税务管理中受到“营改增”的影响，会发生较大的变化。对建筑企业的组织架构、经营理念、运营模式等多种角度都会有一定的影响。为了保证建筑行业的稳定发展，需要在发展过程中尽量规避不利因素，做好前期的保障工作。在营改增之后，对企业的经营管理架构进行重新梳理，同时做到降本增效，在提升运营效率，提高营收、利润率的同时做到节约成本，这样才能使企业发展得更好。

　　建筑企业的税务管理涉及的内容比较广泛，并且专业性能和实际应用场景比较多样化，要求会计从业人员具备较高的专业素养和技术水平。建筑企业在运营过程中，受到税制体系的影响，建筑企业接触到增值税的情况并不多，所以很多财务管理人员对于增值税的政策了解得并不全面。在进行税务管理过程中，要提前根据企业运行的情况进行合理安排、预分配，保证不影响实际生产。在对增值税进行抵扣时，需要有抵扣一项，然而不同的建筑企业的进销项的税率不同，所以不同的建筑企业的税赋也会存在一定的差别。在建筑企业实施营改增政策之后，需要根据企业的实际情况在原有的预算、核算基础上加强对成本和收入的考核。增值税的管理工作比较严格，所以需要对增值税的相关款项进行及时抵扣，这需要进行复杂的计算，在实际操作过程中可利用成熟的税务软件进行计算，这样能够提高管理水平。

　　为了保障税务管理工作的顺利开展，企业根据实际运营情况总结出相应的特点，如增值税的特点，需要制定合理的方案，保障在复杂的市场环境下，能够应对复杂的情况，保障企业的稳定发展。

　　三、新税改为施工企业税务管理提出要求

　　（一）增加风险控制需求

　　新税务政策的改革，对于施工单位企业的纳税申报事项和发票管理事宜都产生了很大的影响。因为改革涉及税率的变化，将直接影响分包单位的抵扣和相关规定。对于一个单位的税务工作者来说，工作量和复杂程度将大幅度提升，因为施工企业性质较为特殊，所涉及的工作内容和工程项目金额较大，项目工期较长，所以税率政策的调整将对企业产生较大的影响。税务人员在原有政策下从事税务工作多年，形成了固有的工作模式和工作思维，如果不能很快理解和掌握新的税务政策，势必会对企业的经营和管理产生影响。

　　（二）增加纳税筹划需求

　　营改增政策颁布和实施之后，对比营业税税率与施工企业的税率两者均发生了不同程度的变化，尽管国家考虑了施工企业的经营压力，在税务政策方面进行了调整，但是从最终效果上来分析，施工企业并没有相关实质性的优惠。帮助施工企业降低税负方面的压力和负担，采用相对合理和科学的纳税方式，帮助施工企业节省税务成本，将有助于提高企业的经济效益。所以，如何应对新的税务政策是施工企业面临的一项重要课题。

　　四、当前施工企业税务管理中存在的问题

　　（一）管理意识不强

　　对于施工企业来说，关于施工项目管理流程的优化和管理是企业管理的重点，而对于企业税务管理往往被忽略或不被重视，但是施工企业涉及的项目金额较大，税务政策调整对于企业利润的影响将是巨大的。新的税务政策的实施对企业的会计核算工作会产生关联性的影响，企业的税务申报、发票管理等工作都将变得专业性更强，如果企业在这方面出现失误必定会产生不同层面的税务管理风险。除此之外，一些企业仍旧没有意识到税务管理的重要性，这样会影响相关工作的开展。因市场竞争较为激烈，管理人员习惯性将工作重点放在外部市场的变化，导致税务管理工作的落后。

　　（二）人员能力有限

　　在目前的经济和社会环境背景下，企业管理工作的转型升级需要借助多种技术手段，对于企业的税务和财务管理人员的培训，提升人员的综合素质和职业技能是一项重要且迫在眉睫的工作。尤其是部分税务管理人员在应用数字化与信息化技术方面的能力还有待提升。同时在新税改政策影响下，为了提升税务内控管理水平，企业需要注重对专业人员的培养。然而，在企业税务管理工作中由于缺乏对专业人员的组织以及专业能力的培养，使其对现有的税收筹划工作、税收风险应对工作不能有效应对，进而对整个企业的税务管理工作带来不利影响。

　　（三）税务政策了解不深

　　在新税改政策下，面对工程项目周期长、投资高、资金回笼时间长的建筑行业，更需要由专业的技术人员掌握新的税务政策，实时跟进项目进展情况，做好税务核算工作。因新税改政策的落实，如财务人员尚未及时学习相关税收政策，在结算过程中缺乏工作经验，必定会造成税收问题的出现。与此同时，税收政策的变化会对建筑企业会计核算体系产生直接影响。在新税改政策下，需要相应的税务管理人员利用政府发布的税收政策解释细则等方式对新税改政策进行深入学习和了解，最大限度降低企业纳税工作中存在的风险点。

　　五、税务管理强化措施

　　（一）强化风险防控意识

　　企业在资金方面的管理重点是税务管理，也是长期以来各层级领导关注的重点。但是很多企业的财务管理人员并没有把税务管理提到和会计核算同等重要的程度，在思想转变上仍然有很多工作需要做。企业的财务管理人员应该具备经济风险防控意识，为企业规避经营中的市场风险献计献策，所以财务管理人员首先应该增强意识，从自我意识上重视对企业风险防控的强化，只有这样才能将税务风险管理的各项举措应用到日常工作中，推动企业税务工作，创造出符合企业自身发展的税务管理体系。

　　在税务管理体系构建的过程中，应依据建筑施工企业所处的行业特点和企业自身情况，开展税务风险培训，通过培训来强化企业会计人员在税务风险管理方面的风险防控意识，同时将税务风险和企业内控管理结合起来，真正做到将税务风险防控工作正规化、常态化和流程化。

　　（二）构建预警体系

　　建筑施工企业的特点是项目金额大，涉及领域广，项目周期长，自然而然面临的风险点也就较多，特别是单个工程项目金额大，如果因为企业在财务经营决策方面的错误，将会对企业的经济产生巨大的影响，很多建筑施工企业往往会因为一个投资决策而导致破产，因为一个错误的经营信息而损失惨重。所以构建一个科学高效的企业税务预警体系，能够有效提高企业经营水平和抗风险能力。

　　建筑施工企业的税务风险呈现出两个方面的特点：一个是企业自身决策过程中存在的风险，另一个是外部环境变化产生的风险。所以，建筑施工企业在进行企业税务管理改革的过程中要注意从这两个方面开展工作，建立起完善的风险防控信息资源库，及时获取外部市场信息，包括政府调控政策信息、市场行业信息和企业经营信息等进行精准分析，并制作出信息报告或可行性报告，为企业领导决策提供可靠的信息支撑。

　　企业税务预警体系构建完成之后，更重要的是如何应用到日常生产经营活动中，应该通过体系的防范能力规划投资行为和决策行为，将风险控制在源头，尽量减少后续风险扩大引起的一系列影响。企业税务预警体系中重要的控制措施，是建立控制措施的执行监督机制，保证措施执行到位。执行之后，还应该依靠评价机制对整个行为进行分析，找出风险控制体系不完善的方面，不断完善税务预警体系，进而提高企业的财务和税务管理水平。

　　（三）加大监督力度

　　企业的税务管理能够被有效落实的一个前提就是必须要有合理的监督体系，进而规范从业人员的行为和执行流程，这样才能保证企业发展的稳定性和安全性。在进行税务管理时，要动员企业全体人员，尤其是建筑施工企业的项目经理，要对税务制度有一定深度了解，这样才能在项目财务管理时更好地配合企业财务管理部门的工作，出现问题能够及时解决。财务管理人员关于项目管理人员对于税务情况不了解的地方要积极进行解答，可通过定期培训的方式提高大家的税务知识。

　　（四）健全税务会计体系

　　根据企业的相关税务管理制度，需要制定合理的规范和税务会计体系进行管控，进而满足会计在税务核算的具体要求。规范会计人员的工作行为，企业管理者也进行匹配管控。税务会计需要把握本企业需要的税务管理条目。对于会计人员的规范行为，需要在核算方法的稳定性上，遵循相应的准则及描述，再配以合理的管理措施进行管控，最终将规范形成管理体系。企业可以设定自己的管理规范，以便从业人员都能够熟悉和掌握，保障企业的税务制度顺利落实。

　　（五）加强税务会计的统一管理

　　为了做好实物管理工作，要加强税务会计的统一管理，建筑施工企业的领导要建立相应的管理措施。对于企业的财务管理部门来说，其是税务核算的主要管理部门，企业要明确会计对于税务管理的要求和职责。其他从业人员要不断学习，保证税务管理制度能够深入到每个人的工作中，进而改善企业的税务管理方法和措施。除此之外，为了实现企业税务会计的统一管理，要提升企业税务管理信息化水平，通过信息化管理手段和技术的应用，在实现税务会计管理信息共享的基础上有效提升管理水平，降低企业财务管理风险。

　　（六）成立税务风险防控部门

　　在市场经济中，面临许多方面的风险，包括市场投资风险、管理风险以及不可抗力引发的风险，这些风险对企业的发展都会产生非常大的影响。为了避免风险的产生，建筑施工企业可以在内部设计相应的风控部门，来对风险进行研究，根据具体情况制定具体的防控措施。除了财务管理部门，企业的所有人员都需要建立起相应的管理意识，同时在建筑企业内部积极构建科学合理的税务风险防控体系，通过税务管理多个环节的相互制约与监督，进而有效落实税务管理制度，同时提升企业经营效率与税务风险管理水平。

　　六、结语

　　建筑施工企业如果想要提升自身的税务管理效率，提升税务管理水平，必须根据实际情况进行税务管理流程上的变革，同时配备合理的管理措施。在满足国家税务调控的基础上，进行税务管理措施的设计。另外，建筑企业的财务管理人员也要积极主动学习，学习先进的管理手段和管理经验，将会计核算方法融入其中。本文从税务管理问题入手，深入探讨了建筑施工企业提升税务管理水平的措施，争取实现企业在税务管理上的创新和实际落地的应用。

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　　作者简介：靳翠莲（1986—），女，汉族，四川省乐至县人，本科，中级会计师，研究方向：税务核算管理、管理费用预算、利润预测、参与资金管理、合同审批。